如何根據(jù)財務(wù)報表快速編制一份現(xiàn)金流量表

1、如何根據(jù)財務(wù)報表快速編制一份現(xiàn)金流量表一、確定補(bǔ)充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資 產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金”期初余 額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期 初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）2. 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款 期末數(shù)長期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人

2、未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金 收入等。4. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長 期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債 券期末數(shù)）（剔除利息）5. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息 支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中 “計提利息 ” 貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資 租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營 單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的 現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等

3、。三、確定主表的 “投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”1. 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長 期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng) 收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理 ”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn) 期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4. 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等

4、。5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期 末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初 數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他 長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股 權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán) 投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期 末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7. 支付的其他與投資活動有

5、關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”1、凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額 累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費(fèi) 用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)

6、7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。4、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)期末

7、數(shù)）其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費(fèi)用 （期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+ 應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi) （期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù) 期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入 X（ 1+ 17%） +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng) 收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初 余額）計提的應(yīng)收

8、賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ) 貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3 .收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生 額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā) 生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具 體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精 確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”（1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算 的結(jié)果

9、懸殊不會太大。4. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期 末余額存貨期初余額）X（ 1 + 17%） +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付 票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余 額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累 計數(shù)+ “應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費(fèi)用中 “養(yǎng)老保險金 ”、 “待業(yè)保險金 ”、 “住房公積金 ”、 “醫(yī)療保險金 ”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的 “勞 動保護(hù)費(fèi) ”6. 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)= 應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ 其他 應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+ “管理費(fèi)用 ”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ “其他 業(yè)務(wù)支出 ”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損 失）+管理費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住