有限公司出口退稅風險控制制度

1、公司出口退稅風險控制制度出口退稅涉及范圍廣部門多， 存在的風險也大， 為加強管理， 保證公司的出口退稅工作順利開展， 現針對可能存在的風險進行 管理，制訂本制度。一、組織保證（一）成立管理小組：組長：董事長，副組長：總經理、財 務負責人，成員：財務部辦稅員、合同部單證員、合同部外匯核 銷員（二）明確責任： 責任主管領導：組長及副組長； 其他直接責任人員：各成員。二、風險識別（一）法律風險：1、出口退稅涉及騙取出口退稅罪，立案標準為涉案金額達 到人民幣五萬元以上。 刑法第 204 條規(guī)定：“以假報出口或 者其他欺騙手段， 騙取國家出口退稅款， 數額較大的（ 5 萬以上）， 處五年以下有期徒刑或者

2、拘役， 并處騙取稅款一倍以上五倍以下 罰金；數額巨大（ 50 萬以上）或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年 以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金； 數額特別巨大（ 250 萬以上）或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十 年以上有期徒刑或者無期徒刑， 并處騙取稅款一倍以上五倍以下 罰金或者沒收財產。 對單位判處罰金， 并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。2、2002 年 9 月 17 日最高人民法院 關于審理騙取出口退 稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋相關規(guī)定如下： “第 一條刑法第二百零四條規(guī)定的假報出口 ，是指以虛構已稅貨 物出口事實為目的，具有下列情形之

3、一的行為：a 、偽造或者簽訂虛假的買賣合同； b 、以偽造、變造或者其他非法手段取得出 口貨物報關單、 出口收匯核銷單、 出口貨物專用繳款書等有關出 口退稅單據、憑證； c 、虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票 或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；d、其他虛構已稅貨物出口事實的行為。3、具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條規(guī)定的其他欺騙手段：a、騙取出口貨物退稅資格的；b、將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；c、雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數量、單價等要素，騙取未實際納稅部 分出口退稅款的。（二）信譽風險目前我公司的納稅信用等級為 A 級， A 級指標具體分值為： 稅務登記

4、情況納稅申報情況、 賬簿憑證管理情況、 稅款繳納情況、 違反稅收法律、 行政法規(guī)行為處理情況、 出口退稅的規(guī)范涉及全 方面，若有違法行為，下一次信用等級評比時會進行降級。（三）高新技術企業(yè)的資格維護風險 我公司為高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅為15%，稅務機關認 定騙稅，將直接取消高新資格， 5 年內不得重新認定高新技術企 業(yè)，對企業(yè)所得稅影響深遠。（四）經濟損失 處理不當時必須轉免稅或視同內銷，會造成稅收損失。三、防范風險（一） 建立和完善出口退稅管理的舉措1、建立和健全公司相關管理制度。 公司應制訂出國際業(yè)務商務管理流程 ，明確公司財務部 和合同執(zhí)行單位相關崗位在執(zhí)行國際業(yè)務時應履行的職責， 規(guī)

5、定 各出口關鍵環(huán)節(jié)所必需的合規(guī)性文件及須辦理的手續(xù)；制訂出 出口退稅業(yè)務管理流程 ，具體說明辦理出口退稅過程中所涉 及的崗位、職責、相關單證及提交時間等，明確出口退稅業(yè)務操 作流程規(guī)范，明確各個業(yè)務部門的崗位職責和權限。2、明確規(guī)范和約束供應商和貨運代理商在出口退稅環(huán)節(jié)中 的職責。 在簽訂設備和材料采購合同時， 明確約定供應商必須配 合企業(yè)做好出口退稅工作， 約定有懲罰條款， 確保供應商提交增 值稅發(fā)票時不出現遺漏和差錯。 選擇有實力的貨運代理商， 以保 障企業(yè)在貨物出口后能夠及時拿到合格的報關單。（二）加強各部門間的交流與銜接工作 出口退稅工作統(tǒng)合性比較強， 時間性要求嚴格， 涉及部門廣 泛

6、，對外涉及國稅、外匯局、海關、貨代公司、報關行，對內涉 及銷售部、合同部、財務部、物流部，加強溝通和協(xié)調，理順退 稅業(yè)務所涉及各個環(huán)節(jié)工作的銜接， 以促進公司各相關業(yè)務部門 和人員高度重視和辦理出口退稅工作。 明確相關單證傳遞的流程、 時間要求和操作規(guī)范， 做好登記和保管單據交接記錄， 建立責任 追究制度。明確分工，財務部應設專職辦稅員， 負責具體的審單、 申報和備案工作。 各相關業(yè)務部門應設專人負責編制出口形式發(fā) 票、收集和審核增值稅專用發(fā)票及出口報關單、 辦理出口收匯核 銷單，退稅業(yè)務單據在傳遞過程中出現不及時或者丟失的現象， 業(yè)務人員未能及時辦理收匯核銷或遠期收匯證明等事項， 將導致 出

7、口退稅無法正常辦理， 所有部門必須通力合作才能完成出口退 稅工作順利開展。（三）各級人員的高度重視，提高防范退稅風險的意識。 公司領導層、 業(yè)務部門和財務部門應主動加強學習， 及時了 解和掌握國家退稅政策變動對企業(yè)的影響。 財務部門作為出口退 稅工作的主辦部門應隨時跟蹤國家退稅政策的變動情況， 結合公 司的特點和現狀， 向公司領導層提供有益的參考意見； 財務部的 辦稅員， 是稅企聯(lián)系的紐帶， 其素質的高低直接影響出口退稅的 質量和效益。辦稅員要有基本的外貿知識、會計專業(yè)知識、稅收 知識， 加強辦稅員能力的培訓， 按辦稅員崗位工作說明和程序進 行定期培訓， 提高其業(yè)務素質和對外交往能力。 辦稅員

8、實行崗位 輪換， 在保持工作連續(xù)性的前提下， 不定期對辦稅員進行崗位輪 換，以防止差錯和弊端， 也可使新頂崗人員可能提出新的工作設 想，提高工作效率。辦稅員對申報的差錯要及時調整，及時與相 關部門溝通。出口退稅政策性強，各成員應加強學習與交流，掌 握最新的政策與動態(tài)，積極參加國稅、海關、外匯局等相關管理 部門、行業(yè)協(xié)會組織的政策宣講會、政策輔導會議，與同行保持 一定的聯(lián)系，獲取最新的信息。（四）單據的合規(guī)性檢查1、報關單的合規(guī)： 報關單的信息要做到準確填列， 貨物金額要與執(zhí)行合同執(zhí)行 部門提供的商業(yè)發(fā)票金額保持一致。 報關單上的其他重要信息控 制點包括貿易方式，合同協(xié)議號，批準文號，提運單號，

9、運抵國 等正確填列。2、外匯核銷單的合規(guī)： 外匯核銷單信息的時間性要求也必須達到， 預計 180 天內無 法收款的， 應及時辦理遠期收匯證明， 辦理前應對遠期收匯證明 的收匯期限作保守的正確估計， 辦理后在收款時也應及時在外匯 核銷。3、其他單據的確認：收貨方與訂貨方不一致， 匯款方與訂貨方不一致的， 當中涉 及樣品或者委托代理采購等其他事項， 需要業(yè)務部門的領導簽字 確認。（五）有關備案單證國家稅務總局公告 2012 年第 24 號，出口企業(yè)應在申報出口 退（免）稅后 15 日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證， 按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目 錄，注明備案單證存放

10、地點，以備主管稅務機關核查。1外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購 貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等； 2 出口貨物 裝貨單； 3出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、 鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據， 以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證） 。若有無法取得上述原 始單證情況的， 出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進 行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管， 不得擅自損毀，保存期為 5 年。如果核查時， 沒有齊備的備案資料， 稅務機關有權責令收回 已審核批準的退稅款（到帳的都要求退庫） 。因此，我們應該理 解為出口退稅的業(yè)務流程到正式申報時并沒有完結， 后續(xù)控制未 做好同樣會影響