會計速成培訓(xùn)教材

1、本文由公用傳媒貢獻(xiàn)doc 文檔可能在WAP端瀏覽體驗不佳。建議您優(yōu)先選擇TXT,或下載源文件到本機(jī)查看。會計速成培訓(xùn)教材第一部分：新辦企業(yè)工商、 第一部分：新辦企業(yè)工商、稅務(wù)注冊登記 作為一名企業(yè)會計， 也就是企業(yè)管理人員， 要成為多面手， 不僅要有會計專業(yè)技能， 也 要熟悉辦公室、人事部工作。第一節(jié)企業(yè)注冊一、辦理營業(yè)執(zhí)照 1 、 提出申請核準(zhǔn)企業(yè)名稱， 經(jīng)查詢獲準(zhǔn)企業(yè)名稱后， 憑法人身份證 復(fù)印件和企業(yè)核準(zhǔn)名稱 、 冠名通知復(fù)印件到銀行申請臨時帳號，并將所有股東投資款存入 “臨時帳號” 或?qū)⒔?jīng) 會計事務(wù)所所評估實物作為股東投資， 同時提供法定代表人身份證原件， 所有股 東身份證復(fù)印件、租賃

2、合同、房產(chǎn)證（或產(chǎn)權(quán)證明） 、企業(yè)注冊申請表、選舉證明、 企業(yè)章程、委托書等材料（法定代表人、董事會成員均需簽字）然后到會計事務(wù)所驗資，出具驗資報告并將上述有所有材料 （復(fù)印多份留存?zhèn)溆茫?送工商部門注冊登記。 2 、 企業(yè)獲準(zhǔn) 工商管理部門“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”正副本后，憑副本到指定刊刻廠門市部、 刻公章、合同章、 財務(wù)專用章、 法人私章、 財務(wù)人員私章等。 3 、 憑公章、 營業(yè)執(zhí)照副本、 法人身份證、 經(jīng)辦人身份證復(fù)印件到企業(yè)注冊地技術(shù)局辦理 、 企業(yè)代碼證。 4、 在取得營業(yè)執(zhí)照 15 日 內(nèi)必須建帳，在 30 日內(nèi)必須到國稅、地稅輸稅務(wù)登記證。 、 5 、 憑營業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù) 登記證

3、（國稅、地稅）正本、企事業(yè)代碼證正本、法人身份證用 、 A4 紙各復(fù)印 2 份，帶 公章、法人私章到銀行申請開立“基本存款帳戶” 。 6 、 在取得稅務(wù)登記證正、副本時， 接通知后到指定稅務(wù)部門與稅務(wù)專管理員取得聯(lián)系提 、 供稅務(wù)登記證副本，憑介紹信刊刻 “發(fā)票專用章” 。 7 、 小規(guī)模納稅人按核定定額、定率征稅。 、 需要申請一般納稅人資 格公司需向稅務(wù)部門提出申請， 領(lǐng)取有關(guān)表格， 到稅務(wù)部門拿到 通知到金稅公司參加 “防偽 稅控電腦填開增值稅發(fā)票學(xué)習(xí)班， 取得合格證后， 方可購買金 稅 IC 卡（2613）增值稅發(fā)票 打印機(jī)（ 1600 左右）有增值稅發(fā)票可抵扣，同時企業(yè)還需要 有電腦

4、。購買金稅 IC 卡后， 到稅務(wù)局信息中心授權(quán)后通知金稅公司專業(yè)人員上門安裝 8 、申請一般納稅人企業(yè)還需要購買保險柜和制作企業(yè)招牌。經(jīng)稅務(wù)局有關(guān)人員上門實地、 查看后，經(jīng)批準(zhǔn)才能取得“一般納稅人資格證” 。 9 、 憑稅務(wù)登記證副本、一般納稅人資格證、營業(yè)執(zhí)照副本、法人及經(jīng) 辦人身份證復(fù)印件、 、 發(fā)票專用章、公章到稅務(wù)局發(fā)票所申請領(lǐng)購剪裁普通發(fā)票和增值稅 電腦版專用發(fā)票，方 可正式進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營活動。第二部分 協(xié)調(diào)與當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T關(guān)系根據(jù)本企業(yè)員工數(shù)、 月工資額、提供每位員工身份證復(fù)印件、 照片等到勞動監(jiān)察部門購 買 表格簽訂用工合同， 輸社會養(yǎng)老保險、 醫(yī)療保險 （暫緩） 目前按月繳費

5、工資單位負(fù)擔(dān) 20%。 。 個人負(fù)擔(dān) 8%共計上繳款 28%。第三部分 新辦企業(yè)怎么建帳當(dāng)你應(yīng)聘到一個新創(chuàng)辦企業(yè)， 而且只有你一個財務(wù)人員如何建立起會計機(jī)構(gòu)， 如何建 帳， 并制定出會計人員崗位責(zé)任制，盡快使企業(yè)財務(wù)工作有條不紊運作起來。一個新創(chuàng)辦企業(yè)， 會計機(jī)構(gòu)是核心機(jī)構(gòu)， 首先必須有人會計、 出納、保管分工明確， 不 能 一人多崗，但可兼與其無關(guān)工作，建立各個崗位責(zé)任制。關(guān)于建帳：會計要建總帳、貨幣資金、往來、存貨、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等明細(xì)帳。出納要建現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。保管員要建立庫存商品（原材料、輔助材料）保管帳。嚴(yán)格履行收支兩條線，財務(wù)手續(xù)齊全，合法原始憑證方可入帳

6、。第四部分 如何辦理會計交接當(dāng)你應(yīng)聘到一個老企業(yè)接任會計工作時， 首先應(yīng)該了解該企業(yè)經(jīng)營狀況， 生產(chǎn)經(jīng)營 規(guī)模，經(jīng)營前景；再與老會計辦理交接手續(xù)，編制帳務(wù)交接清單，所有帳本、辦公用品逐一登記、往來帳（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付）要逐筆查證落實，經(jīng)手人、責(zé)任人要清楚。帳面現(xiàn)金、銀行存款、存貨要實地盤點、帳帳相符、帳實相符后，交接人、接交人、監(jiān)交人三方簽字，建議不要盲目應(yīng)聘。第五部分會計與各職崗位工作協(xié)調(diào)與各職崗位工作協(xié)調(diào)與監(jiān)督第五部分會計與各職崗位工作協(xié)調(diào)與監(jiān)督企業(yè)會計、出納、保管、業(yè)務(wù)人員崗位是工作協(xié)調(diào)和監(jiān)督關(guān)系。 尤其是會計人員 是領(lǐng)導(dǎo) 參謀，是企業(yè)管家。保管員、業(yè)務(wù)人員不屬于會計機(jī)構(gòu)人員。 會

7、計人員不但要協(xié) 調(diào)好企業(yè)內(nèi) 部關(guān)系，還要協(xié)調(diào)好企業(yè)外部（稅務(wù)、銀行）各職能部門關(guān)系。第六部分怎樣做好保管員工作當(dāng)你應(yīng)聘到一個企業(yè)， 領(lǐng)導(dǎo)要你從保管員做起， 這工作如果有會計基礎(chǔ)， 再多品種、 再 頻繁進(jìn)貨、發(fā)貨，對你來說都是很容易。存貨保管包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、保管貨物（商品）進(jìn)出都要開具收貨結(jié)存數(shù)， 定期和不定期進(jìn)行實物盤點， 記帳聯(lián)要傳遞到 會計進(jìn)行帳務(wù)處理，做到帳帳相等、帳實相符。第七部分怎么做好出納工作企業(yè)會計人員往往都是從出納工作做起，如果出納工作都不會做或做不好，那肯定做不了一個好會計，出納本身工作是很簡單，但需要認(rèn)真仔細(xì)，因為它不可能多錢，少了錢也 很難找回來，自己

8、就要貼錢。貨幣資金企業(yè)資產(chǎn)重要組成部分，是資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)一種資產(chǎn)，任何企業(yè)要進(jìn)行 生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須有貨幣資金。根據(jù)貨幣資金存放地點及其用途不同，貨幣資金分為 現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。就會計核算而言，貨幣資金核算并 不復(fù)雜，由于其具有 高度流動性，加強(qiáng)管理和控制是至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生在順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng) 按銀行名稱進(jìn)行逐日逐筆登記。現(xiàn)金帳面余額必須與庫存相符；銀行存款帳面余額應(yīng)當(dāng) 與銀行對帳單定期核對， 并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?，F(xiàn)金進(jìn)出都必須收有憑、付有據(jù)，原始憑證都必須是會計主管人員審核、 財務(wù)經(jīng)理同意 并簽字有效憑據(jù)，在

9、收付現(xiàn)金時，還應(yīng)該在原始憑證上加 蓋“收訖”或“付訖”章。為了檢查收付憑證丟失情況，最好在原始憑證左上角按順序編號，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多 企業(yè)，可匯總收款憑證和付款憑證結(jié)出余額，交會計審核，及時傳 遞給會計做帳。為了加 強(qiáng)現(xiàn)金管理防止現(xiàn)金挪用和抵充現(xiàn)金，確保帳帳相符、帳實相符。發(fā)現(xiàn)不符， 及時查實原因。第八部分實務(wù)操作一、 會計科目使用說明（現(xiàn)在書上會計事項舉例基本上都是工業(yè)會計，但目前商品流通企業(yè)會計人員需求量最 大，本次培訓(xùn)主要以商品流通企業(yè)會計核算為例，現(xiàn)行實用繳納各稅核算和操作）二、主要會計事項分錄舉例練習(xí)題（附原始憑證）三、編制記帳憑證和科目匯總表四、記帳憑證編號，登記總帳和明細(xì)帳 五、

10、根據(jù)總帳和和編制會計報表六、根據(jù)有關(guān)稅務(wù)憑證編制國稅和地稅報表 七、帶到國稅、地稅服務(wù)大廳現(xiàn)場操作申報納稅、申購和繳銷發(fā)票八、實地操作電腦填開增值稅專用發(fā)票、電腦網(wǎng)上報稅第九部分如何編制企業(yè)財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告，要客觀分析企業(yè)存在問題， 對比分析財務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)， 說明企業(yè)資產(chǎn)和 負(fù) 債狀況，對經(jīng)營成果進(jìn)行分析說明，并提出企業(yè)改進(jìn)意見。第十部分遵守會計職業(yè)道德和為斷提高專業(yè)知識作為一個企業(yè)會計人員首先要具備良好綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，要認(rèn)真、仔細(xì)、負(fù)責(zé)、吃苦、耐勞還要有文字組織能力， 協(xié)調(diào)公關(guān)能力，為企業(yè)保守商業(yè)機(jī)密，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。 我 們已將最實際，最廣泛適用會計核算技巧進(jìn)行了操作，通過這一階

11、段會計速成培訓(xùn)， 我們相信你對自己即將和正在從事會計工作有了信心。從9 3年7月1日以后與國際會計 接軌，帳務(wù)處理可以說較以前簡單。 但專業(yè)知識需要不斷學(xué)習(xí)、 不斷更新、 不斷實踐， 工作 經(jīng)驗需 要不斷積累。首先要量力而行，先從生產(chǎn)經(jīng)營活動較為簡單企業(yè)做起，通過2-3年實踐，再從事中、 大型企業(yè)會計工作。 先從助理會計崗位， 再到主管會計崗位， 在工作 過程中要虛 心、多問、多看、不能夠好像是在那樣處理，帳務(wù)一但處理，雖然可以調(diào)整，但交麻煩，甚至引起查帳部門誤解。 但不必怕只要努力， 對這一行感興趣， 很快你就會成 為一名優(yōu)秀會計 人員！訓(xùn)練題一1、 某企業(yè)注冊資本為2 0 0萬元，根據(jù)章程

12、約定，由股東3人共同出資，該企業(yè)收到投資者甲貨幣資金120萬元，投資者乙貨幣資金50萬元， 投資者丙貨 幣資金30萬元，該款項全部存入本企業(yè)開戶銀行。從開戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用。企業(yè)管理部門職工張軍出差， 預(yù)借差旅費用3000元， 以現(xiàn)金付訖。 張軍原出差借款子3000元， 報銷 2 4 0 0元，剩余現(xiàn)金6 0 0元交回。職工李新報銷由其個人墊交企業(yè)管理部門辦公用品24 0元，以現(xiàn)金付訖。以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)費9 0 0元。某企業(yè)新開辦以現(xiàn)金支付工商注冊費4 15元、 代碼證和IC卡14 8元、 刊 刻公章16 0元、 國稅登記費4 0元、 地稅登 記費4 0元、驗資費8 0 0元。某酒

13、店開業(yè)前裝飾費8 0 0 0 0元、銀行存款支付。某企業(yè)新開業(yè)， 行政管理部門購辦公桌5張單價600元，椅5把單價80元， 以現(xiàn)金支付。財務(wù)科購保險柜一只單價1000元， 以現(xiàn)金支付。 財務(wù)科購文件柜一組4只， 每只250 元，以現(xiàn)金支付。 以現(xiàn)金支付管理人員工11月份工資4000元 購現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票， 銀行從本企業(yè)帳號中支付工本費30元，手續(xù)費102、3、4、5、6、7、8、9、10、10、11、11、12、12、13、13、訓(xùn)練題二 訓(xùn)練題二以現(xiàn)金支付企業(yè)經(jīng)營部門職工朱軍差旅費1000元。1、 核定經(jīng)營部備用金定額10000元，以現(xiàn)金支付。 2、 經(jīng)營部根據(jù)汽車運費發(fā)票報銷運費2000

14、元，裝卸費10 0元3、 財務(wù)科報銷招待費3 0 0元 4、 A公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金3 0 0 0元 5、 E公司購入包裝物油桶2 0只，每只8 0元以銀行存款支付。6、 C公司購入立式空調(diào)一臺，單價4 5 0 0元，以現(xiàn)金支付。7、出租包裝物收入現(xiàn)金（租金）900元8、 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺90元9、10、10、 經(jīng)查上述現(xiàn)金短缺屬于出納員王芳責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。11、11、 收到上述出納員賠款90元 12、12、 仍沿用例9， 經(jīng)查， 該部分現(xiàn)金短缺屬于無法查明其它原因。經(jīng)批準(zhǔn)作為管 理費用處理。 13、13、 現(xiàn)金支付購入發(fā)票2本，工本費12

15、元，以現(xiàn)金支付。 14、14、 由于發(fā)票未按時繳銷，稅務(wù)局罰款100元，從本企業(yè)開戶銀 行支付。訓(xùn)練題三 訓(xùn)練題三 銀行存款支付上月經(jīng)營部電話費500元，各管理辦公室電話費200元。1、 銀行存款支付公司辦公室水電費700元。2、 南昌市社會保險事業(yè)管理處從銀行托收當(dāng)月基本養(yǎng)老保險2450元。 3、 某企業(yè)本月應(yīng)付工資總額 46000 元， 工資費用分配匯總表 中列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工 4、 資為 30000 元，車間管理人員工資為 8000 元，企業(yè)行政管理 人員工資為 7000 元，醫(yī)務(wù) 人員工資為 1000 元。 以例 4 資料為例， 提取應(yīng)付福利費。 5、 從銀行存款提取現(xiàn)金 46000

16、元，用于發(fā)放職工工資。 6、 用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費， 廣 告費 20000 元。 7、 用銀行存款購買小車一輛，共計 128000 元。 8、 用現(xiàn)金支付電腦 一臺，共計 4000 元。 9、10、10、 某企業(yè)有一幢廠房，原值為 500000 元，預(yù)計可使用 20 年，預(yù)計報廢時凈殘值為 3%，計算該廠房折舊率和折舊額并編制會計分錄。11、本月購入商品一批，發(fā)票金額40000元，用銀行存款支付。11、 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，12、12、 某商業(yè)企業(yè)本月本月銷售商品一批，發(fā)票金額為50000元，貨款沿未收到。13、 13、 上例企業(yè)收到應(yīng)收帳款 50000元，存入銀行。14、14、用銀行存

17、款支付購入原材料貨款 1398800 元，以及購入材料支付增值稅 237796 元，材料已 驗收入庫。15、15、 銷售產(chǎn)品一批，銷價價格 6000000元，增值稅為1020000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 已收款項 4914000 元（其中貨款 4200000 元， 增值稅 714000 元） ， 余款尚未收到，該企 業(yè)主營業(yè)務(wù)成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。16、 16、購入不需安裝設(shè)備1臺，價款及增值稅共計 1500000 元，別付包裝費 1000 元， 運費 5000 元，全部款項均已 用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。17、 原價1200000元，已提折舊1080000元，清理費用3000 1 7、

18、 某生產(chǎn)車間報廢設(shè)備一臺，元，殘值收入4800元，均通過銀行收支。該固定資產(chǎn)已經(jīng)清理完畢。18、 18、出售不需用設(shè)備一臺， 收到價款1800000元，該設(shè)備原價2400000元，已提折舊900000元。19、19、 某企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批， 價款 1500000 元，增值稅額為 255000 元，收到 175500 元商業(yè)承 兌匯票1張。2 0、 2 0、企業(yè)將上述承兌匯票到銀行輸貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為120000元。21、21、 計算一般納稅人批發(fā)企業(yè)本月應(yīng)交增值稅 17204 元，應(yīng)交城建稅 1204.28 元，應(yīng)交 教育費附加 516.12 元，應(yīng)交印花稅 347.86 ，

19、應(yīng)交企業(yè)所得稅 （33%）7100 元。 22、 22、 用銀行存款上交際 21 例各稅 23、23、 結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本 1398800 元。24、。24、 將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 25、25、 年終將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)科目。第八部分 實務(wù)操作一、現(xiàn)行繳納各稅核算（一）增值稅核算技巧增值稅核算內(nèi)容與稅法規(guī)定內(nèi)容一致， 在進(jìn)行核算時， 應(yīng)當(dāng)先根據(jù)企業(yè)納稅類 型確定會 計處理方法， 再根據(jù)應(yīng)稅項目確定應(yīng)計增值稅稅率和計算方法， 最后明確納稅 和地點。 1、 按照企業(yè)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小和財務(wù)核算健全程度將增值稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一般納

20、稅人（ 1）取得了“一般納稅人資格證”（2）從事生產(chǎn)、兼營貨物批發(fā)或零售、年應(yīng)稅銷售額在 100 萬以上。 （3）從貨物批發(fā)或零售，年應(yīng)稅銷售額在180萬以上。 小規(guī)模納稅人：除上述為一般納稅人，其他均為小規(guī)模納稅人。2、 增值稅稅率及征收率A、一般納稅人：優(yōu)惠稅率為13% :糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤 氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)夫、 零部件） 、農(nóng)膜； 基本稅率為 17%：銷售貨物，提供加工， 修理修配勞務(wù) B 、小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)征收為4% 工業(yè)企業(yè)和其它企業(yè)銷售已使用或未使用

21、過固定資產(chǎn)征收率為 4% 3、 增值稅小規(guī)模納稅會計核算： A、 購 進(jìn)商品按有關(guān)發(fā)票金額 借：庫存商品 貸：銀行存款（現(xiàn)金或應(yīng)付帳款） B、 銷售商品 借： 銀行存款（現(xiàn)金或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入 總收入/1.04 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 收入 *4% C、 應(yīng)交地稅務(wù) 借：商品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金城建稅 增值稅 *7% 其他應(yīng)交 款教育費附加 增值稅 *3% D、 上交稅金時 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 應(yīng)交城建稅 其 他慶交款教育費附加 貸： 銀行存款 E、 月終結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本 貸：庫存 * 4、 增值稅一般納稅人會計核算購進(jìn)商品作憑增值稅專用發(fā)票 借： 庫存商品 *

22、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅） 發(fā) 票上注明稅額 X 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款） B 、 銷售商品時：公式（ 1）不含稅銷售 =含稅 銷售額/1+稅率 （收入=總收入/1.17 ）公式（2）銷項稅額 =不含稅銷售額 *稅率（收入*0.17） 借：銀行存款（應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） Y C、 本 月實際上交國稅為：銷項稅進(jìn)項稅上月留抵稅= Z D、 本月實際應(yīng)交地稅為 借：商品銷 售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金城建稅 其他應(yīng)交款教育費附加 E 、 上交時 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育費附加 貸：銀行存款 F 、 月終結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借： 商品銷售成本

23、貸： 庫存商品 * 會計報表編制是一致。 稅務(wù)報表編制和種類不相同， 一般 納稅人報表種類多而復(fù)雜。 稅務(wù)報表編制和種類不相同， 一般納稅人報表種類多而復(fù)雜。 A 、（二）營業(yè)稅核算技巧營業(yè)稅計算、 繳納和申報相對于增值稅而言比較簡單， 其重點就是如何確認(rèn)應(yīng)稅營 業(yè)額， 注意不同行業(yè)計算應(yīng)稅營業(yè)額具體方法： 1 、營業(yè)稅九個詳細(xì)稅目適用稅率如下 1） 交通運 輸業(yè) 稅率為 3% 2） 建筑業(yè) 稅率為 3% 3） 金融保險業(yè) 稅率為 5% 4） 郵電通信業(yè) 稅率為 3%5） 文化體育業(yè) 稅率為 3% 6） 娛樂業(yè) 稅率為 5%20% 7） 服務(wù)業(yè) 稅率為 5% （代理 業(yè)、餐飲業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)

24、、倉儲業(yè)、廣 告業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。 8） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 稅率為 5% 9） 銷售不動產(chǎn) 稅率為 5% 2 、營業(yè)稅減免主要有：福利機(jī)構(gòu)、托兒所、幼兒園、 養(yǎng)老院、醫(yī)院、診所、學(xué)校、農(nóng)業(yè)技 術(shù)培訓(xùn)、紀(jì)念館、宗教場所門票收入等。 營業(yè)稅計算： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 收入 *適用稅率（三）消費稅核算技巧 消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品單位和人個征收一 種流轉(zhuǎn) 稅。只限于少數(shù)特定消費品，如煙、酒等。消費稅接觸很少。本次不給予操作。（四）企業(yè)所得稅核算技巧在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)或者組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。1、稅率：應(yīng)納稅所得額在 3 萬元

25、以下（含 3 萬元） 18% 應(yīng)納稅所得額在 3 10 萬元（含 10 萬元） 27% 應(yīng)納稅所得額在世界 10萬元以上33% 2、 應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額 收入總額一（成本+費用+稅金+損失）一即應(yīng)納稅所得額=會計利潤加減調(diào)整項目3、所得稅會計處理 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（應(yīng)納所得額*適用稅率）（五）個人所得稅核算技巧個人所得稅是對我國公民、 居住在我國境內(nèi)個人所得和境外個人來源于我國境內(nèi) 所得征 收一種所得稅。 個人所得稅納稅義務(wù)人是個人， 企業(yè)只負(fù)有代扣代繳義務(wù)， 其稅款不得列入 企業(yè)費用支出， 實際超額累進(jìn)稅率， 以調(diào)節(jié)不同來源及不同金額個人 所得稅。 2006 年 1 月 1 日起個人所得稅征收點為 1600 元。 1、 計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 - 速算扣除數(shù) 2、 帳務(wù)處理 計提時： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金代扣代繳個人所 得稅 上繳時： 借：應(yīng)交稅金代扣代繳個人所得稅 貸：銀行存款（六）城市維護(hù)建設(shè)稅核算技巧城市稅是對繳納增值稅、 消費稅、 營業(yè)稅單位和個人就其實際繳納 “三稅” 稅額為計稅 依據(jù)而征收一種附加稅。 納稅人所在地區(qū) 稅率為 7% 納稅人所在縣城、 鎮(zhèn) 稅率為 5% 納稅 人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn) 稅率為 1%（七）教育費附加稅核算教育費附加征收對象， 計算依據(jù)， 計算方法和