我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

1、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆

2、羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆

3、薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈

4、薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆

5、蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆

6、螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇

7、蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞

8、螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅

9、螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆

10、袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄

11、衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅

12、袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅

13、羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃

14、蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄

15、薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄

16、蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂

17、蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃

18、蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁

19、螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁

20、螃襖芃蒁袆肀艿蒀蚅袃膅葿螈膈肁蒈袀羈莀蕆薀膆芆蒆螞罿膂薅螄膅肈薅袇羈莆薄薆螀莂薃蝿羆羋薂袁衿膄薁薁肄肀薀蚃袇荿蕿螅肂芅蠆袇裊膁蚈薇肁肇蚇蠆襖蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇蚄蚄膇膃芁螆羀聿芀袈膆莈荿薈羈芄莈蝕膄膀莇螃羇膆莆羅蝿蒄莆蚅肅莀蒞螇?mèng)缕O莄衿肅膂莃蕿袆肈蒂蟻肂莇蒁螃襖蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅

21、芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃

22、芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃

23、莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄

24、羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂

25、羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂

26、肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié)蒆薅螆羂艿蒁裊肄蒄螀襖膆芇蚆袃莈蒂螞袂肈蒞薈袁膀薁蒄袁芃莄螂袀羂蕿蚈衿肅莂薄羈膇薇蒀羇艿莀蝿羆聿膃螅羅膁蒈蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃羃

27、肆芀螁肂膈蒅蚇肁芀羋薃肀羀蒃葿聿膂芆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆蚃腿莃蒂蚃芁薈螁螂羈莁蚇螁肅薇薃螀芅荿蕿蝿莈節(jié)袇螈肇蒈螃螇膀芀蠆螇節(jié) 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究一、對(duì)內(nèi)部控制概念的理解內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的主體，為了保證經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，利用組織內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。可以從以下幾個(gè)個(gè)方面來理解內(nèi)部控制：一是內(nèi)部控制具有一定的目的性，為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實(shí)施。二是內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個(gè)或某些目的而進(jìn)行的過程，

28、且是一種動(dòng)態(tài)的過程，是使企業(yè)的經(jīng)營依序既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程。它本身是一種手段而非一種目的。三是內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一系列的行動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。換言之，內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相互交織，為企業(yè)基本的經(jīng)營活動(dòng)而存在。四是企業(yè)內(nèi)部控制深受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。五是企業(yè)中的每一個(gè)員工及時(shí)控制的主體，又是控制的客體，既對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。六是所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)“人”而設(shè)立實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)因此形成一種控制景深和控制

29、觀念，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。二、我國中小企業(yè)發(fā)展及其現(xiàn)狀改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實(shí)。作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應(yīng)市場的不斷變化，有著頑強(qiáng)的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速增長的強(qiáng)大動(dòng)力。特別是2004 2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。截至2008 年底，我國共有中小企業(yè)法人單位494. 2 萬家，占全部企業(yè)法人單位的比重為99. 6%。吸納從業(yè)人員17749. 4 萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員的比重達(dá)到81. 1%。當(dāng)年實(shí)

30、現(xiàn)營業(yè)收入72. 2 萬億元，占全部企業(yè)法人單位營業(yè)收入的比重達(dá)到69. 3%。數(shù)據(jù)表明， 我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位明顯提高。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長點(diǎn)。但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂涌而至，我國實(shí)力相對(duì)薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。2008 年的全球金融危機(jī)，是對(duì)我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。三、我國中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性（一）能確保中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整資產(chǎn)安

31、全完整是中小企業(yè)的投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物資基礎(chǔ)。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。（二）能提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)有反映核算、監(jiān)督控制的職能，只有真實(shí)地反映核算，才能有效地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督控制；只有有效地監(jiān)督控制，才能反映正確的會(huì)計(jì)信息。失真的會(huì)計(jì)信息不僅使投資者在投資過程中做出錯(cuò)誤的判斷，還損害了投資者的利益，而且也會(huì)使上級(jí)管理部門在宏觀管理上做出錯(cuò)誤的決策。因此，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)履行其基

32、本職能，保證會(huì)計(jì)資料信息真實(shí)有效的客觀要求。（三）能促使中小企業(yè)有效執(zhí)行國家法律法規(guī)中小企業(yè)必須在遵守國家制定的方針政策、法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)的條件下進(jìn)行經(jīng)營管理，國家的法律法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。建立健全內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部所有人員形成強(qiáng)烈的法律意識(shí)和自我控制意識(shí)，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所有發(fā)生的各類問題都能及時(shí)反映，在完善的內(nèi)部控制氛圍下進(jìn)行自我管理，防止違法亂紀(jì)事情發(fā)生，從而有利于國家的方針政策和法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。（四）能促使中小企業(yè)提高經(jīng)營管理效率通過內(nèi)部控制，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等部門的關(guān)聯(lián)性，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門及其工作進(jìn)行有效

33、整合在一起，形成一個(gè)統(tǒng)一體，充分發(fā)揮整體作用，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，通過內(nèi)部控制嚴(yán)密的監(jiān)督和考核，使得各個(gè)部門真實(shí)反映其工作成果，利用合理的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工工作熱情及潛能，更好為企業(yè)服務(wù)，提高企業(yè)運(yùn)營效率，促使企業(yè)健康發(fā)展。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析（一）控制環(huán)境較差控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其不僅要求中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制，而且最起碼要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。但我國絕大部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，忽視內(nèi)部控制的作用，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，都沒有建立起規(guī)

34、范的法人治理結(jié)構(gòu)，使得管理層的機(jī)構(gòu)之間無法達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的基本要求。1.中小企業(yè)治理層和管理層的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。當(dāng)前由于各種原因我國中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者擁有較大的自主權(quán)力，這就使一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。2.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多中小企業(yè)管理層的管理思想和經(jīng)營理念還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我完善和自我發(fā)展的法人實(shí)體和市場主體。中小企業(yè)的公司制改造僅僅停留于名稱的更換和外殼的包裝，并沒有從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)問題。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失我國絕大多數(shù)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，不重視風(fēng)險(xiǎn)體系建

35、設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，中小企業(yè)一般沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，常會(huì)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能有效地識(shí)別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，造成決策失誤這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須綜合考慮中小企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大投資風(fēng)險(xiǎn)等。（三）信息系統(tǒng)與溝通不暢部分企業(yè)在信息的傳遞方面還存在許多限制因素，各部門、各企業(yè)之間的信息溝通有待進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)，如財(cái)會(huì)部門與業(yè)務(wù)部門、銷售部門與生產(chǎn)部門、上下級(jí)之間的信息溝通以及企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通等。由于內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后或?qū)嵺`操作的不到位，許多環(huán)節(jié)都存在不同程度的信息阻滯、溝

36、通不及時(shí)等問題，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。1.信息系統(tǒng)與溝通機(jī)制不健全當(dāng)前我國部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責(zé)不明確、不完善，激勵(lì)和約束機(jī)制弱化，溝通問題未得到高度重視。往往造成部門之間、員工之間、員工與部門之間的相互隔閡，各行其是，步調(diào)紊亂。2.信息系統(tǒng)與溝通渠道不暢通當(dāng)前許多中小企業(yè)，各項(xiàng)工作由老板一個(gè)人說了算。員工見老板難，相互根本無法溝通。不僅上情不能下達(dá)，而且下情更難上傳。久而久之，使老板與員工、員工與員工之間形成隔閡，阻礙了溝通渠道的暢通。（四）控制活動(dòng)不健全企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制得出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取相應(yīng)的控制措施，這些控制措施就是具體實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和手段。常見的控制措施包括：不相容

37、職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制。中小企業(yè)一般沒有建立應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各類控制措施，只有簡單的機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置，最為欠缺的是以下幾個(gè)方面：1.不相容職務(wù)分離控制我國大多數(shù)的中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少，導(dǎo)致一些不相容職務(wù)的分離失控。中小企業(yè)財(cái)務(wù)方面，由于會(huì)計(jì)管理人員緊張，造成記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員等不相容職務(wù)發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款,會(huì)計(jì)人員既管錢又管賬等。 2.授權(quán)審批控制中小企業(yè)在經(jīng)營過程中一般不是沒有授權(quán)審批，就是審批權(quán)高度集中在企業(yè)主一人身上。在經(jīng)濟(jì)交易行為規(guī)模逐漸擴(kuò)大，交易方式日益復(fù)雜的環(huán)

38、境下，中小企業(yè)現(xiàn)有的授權(quán)審批的狀況是不能適應(yīng)的。3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目前有很多中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識(shí)和技能，企業(yè)管理者思想上不重視，自行設(shè)計(jì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)理論研究比較薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距。導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面存在著嚴(yán)重的失效。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制中小企業(yè)在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸控制、定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查方面工作較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，給企業(yè)主帶來直接損失。（五）對(duì)控制的監(jiān)督不到位中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有內(nèi)部控制的自我檢測、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、外部審計(jì)監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠等問題。如內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，自我

39、檢測不到位；組織結(jié)構(gòu)不夠完善，有些中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)，尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用；外部監(jiān)督?jīng)]有認(rèn)真地執(zhí)行程序，對(duì)內(nèi)部控制、測試和評(píng)價(jià)時(shí)流于形式等。（六）內(nèi)部控制制度不完善我國大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，沒有覆蓋到所有的部門和人員， 沒有滲透到企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)上。會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，從而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。例如許多企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、崗位分離中的“內(nèi)部牽制” 制度均沒有建立；一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)均由一人包辦；原始憑證的取得或填制本身不

40、符合法律規(guī)范。編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)分析不能真實(shí)有效地反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營成果。有些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，隨意攤銷成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，逃避稅收等，這些行為都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有著密切關(guān)系。（七）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。(八)預(yù)算編制形式化很多中小企業(yè)編制預(yù)算就是為了應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)，沒有意識(shí)到

41、預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性。預(yù)算是對(duì)企業(yè)第二年的經(jīng)營做出各個(gè)方面的預(yù)測，包括投資、銷售、采購、費(fèi)用等等，如果預(yù)算準(zhǔn)確，可以幫助企業(yè)節(jié)約開支，合理籌資、投資等，增加企業(yè)的利潤。對(duì)中小企業(yè)的管理層如何說服其重視預(yù)算編制，如何準(zhǔn)確編制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常有意義的。(九)內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益的束縛內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的，而這些控制活動(dòng)需要付出一定的成本，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，崗位的設(shè)置就會(huì)增加，人員的配備的也會(huì)增加，這樣必然會(huì)加大內(nèi)控運(yùn)行的成本。但是如果簡化內(nèi)控的設(shè)置，內(nèi)控的效果將會(huì)降低，發(fā)生舞弊的可能性將會(huì)增大，這將會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)時(shí)必然會(huì)考慮

42、控制的相關(guān)成本與效益。(十)企業(yè)文化落后企業(yè)文化是指一個(gè)組織由其價(jià)值觀、信念、儀式、符號(hào)、處事方式等組成的特有文化形象。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當(dāng)企業(yè)制度失效時(shí)，企業(yè)運(yùn)營就需要企業(yè)文化來支撐。內(nèi)部控制如果只是依靠硬性的規(guī)章制度來實(shí)施的話，有些員工難免會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒。利用企業(yè)文化這種軟控制形成的一種控制觀念和控制精神， 會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果。很多中小企業(yè)并沒有形成自己的獨(dú)立文化，有的雖然規(guī)定出各種規(guī)章制度，但是沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有將內(nèi)部控制與企業(yè)文化很好的結(jié)合起來。(十一) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理大部分中小企業(yè)屬于私營、個(gè)體企業(yè), 在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離的情況

43、下, 容易推行家長式管理。由于人力、物力、財(cái)力等方面因素, 不能按照功能劃分部門, 建立責(zé)權(quán)明晰崗位制度,由此，設(shè)立的很多崗位缺乏牽制性和有效的監(jiān)督。（十二）沒有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略大部分企業(yè)沒有明確以何業(yè)務(wù)作為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，如何培育企業(yè)的核心競爭力，沒有一個(gè)長期的規(guī)劃。五、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）改善控制環(huán)境中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。1、企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制要轉(zhuǎn)變管理觀念，摒棄家長式管理模式。管理層要以身作則，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，不能隨意變更控制制度。2、大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理抓起，促進(jìn)中

44、小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。3、改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分首先要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1. 目標(biāo)設(shè)定公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定年度經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)績效目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。2. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素和外部風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對(duì)高危性、多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注。3. 風(fēng)險(xiǎn)分析公司根據(jù)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

45、的可能性和影響程度兩個(gè)方面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)。4. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。（三）提高信息管理化水企業(yè)信息化就是充分運(yùn)用信息技術(shù)來運(yùn)作、經(jīng)營、管理企業(yè)。具體而言，就是在企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、以及辦公等方面廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)筑企業(yè)的數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)，全方位改造企業(yè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的過程。提高信息管理化水平主要體現(xiàn)在：1、信息數(shù)字化企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化的關(guān)鍵是如何將企業(yè)信息數(shù)字化，即研究如何

46、用數(shù)字來描述企業(yè)、企業(yè)的產(chǎn)品、企業(yè)產(chǎn)品的制造過程及企業(yè)管理，用數(shù)字來反映企業(yè)狀態(tài)；這需要對(duì)企業(yè)、企業(yè)產(chǎn)品、企業(yè)產(chǎn)品的制造過程和管理進(jìn)行高度的抽象。2、經(jīng)營虛擬化企業(yè)信息化的發(fā)展為全新的企業(yè)組織形式“虛擬企業(yè)”的運(yùn)作提供了可能。虛擬化經(jīng)營是在國際化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)的跨地區(qū)、跨企業(yè)運(yùn)作，提高企業(yè)競爭能力的一種經(jīng)營模式。3、管理一體化在企業(yè)內(nèi)部推廣實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃、供應(yīng)鏈管理和客戶關(guān)系管理；在企業(yè)業(yè)務(wù)過程方面，通過企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組和工作流程管理，結(jié)合it 技術(shù)優(yōu)化重構(gòu)企業(yè)流程，使企業(yè)流程最優(yōu)。4、加強(qiáng)信息交流職工與職工，管理者與管理者，職工與領(lǐng)導(dǎo)，部門與部門，只有這樣企業(yè)才能協(xié)調(diào)發(fā)展。（四）健全控制活動(dòng)1

47、、分離不相容職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離，財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管職務(wù)相分離。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。3、憑證與記錄控制根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿、憑證，通過憑證的編號(hào)來控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全。4、實(shí)物資產(chǎn)控制嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)

48、及相關(guān)文件的接觸，如現(xiàn)金和銀行存款、存貨等，除出納人員和倉庫保管員，其他人員限制接觸。同時(shí)，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)人員將企業(yè)憑證、賬冊(cè)帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。5、獨(dú)立稽核控制為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對(duì)不相關(guān)的人員對(duì)記錄進(jìn)行一般復(fù)核。（五）重視人力資源1、建立人才選拔制度在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔(dān)任。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)

49、鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有極大的促進(jìn)作用。2、培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個(gè)全員參與的大項(xiàng)目，要定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)的觀念， 都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)， 知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有使內(nèi)部控制理念深入人心，使每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。3、建立培訓(xùn)機(jī)制企業(yè)崗位繁多，員工水平參差不齊，而且員工在人格、智力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和技能方面，均存在差異。根據(jù)不同的

50、對(duì)象選擇不同的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式，有的甚至要針對(duì)個(gè)人制定培訓(xùn)發(fā)展計(jì)劃，提高員工整體素質(zhì)。(六)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提升企業(yè)軟實(shí)力。企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是一個(gè)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。中小企業(yè)要從以下幾個(gè)方面做好加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的工作：1、塑造企業(yè)核心價(jià)值觀核心價(jià)值觀是企業(yè)在經(jīng)營過程中堅(jiān)持不懈、努力使全體員工都必須信奉的信條，體現(xiàn)了企業(yè)核心團(tuán)隊(duì)的精神，往往也是企業(yè)家身體力行并堅(jiān)守的理念。它明確提倡什么、反對(duì)什么，哪一種行為是企業(yè)所崇尚的，鼓

51、勵(lì)大家去做的；哪一種行為是企業(yè)反對(duì)的，大家不應(yīng)該去做的。從而使大家的行為朝著一個(gè)方向去努力，反映出一個(gè)企業(yè)的行為和價(jià)值取向。2、樹立以人為本的理念企業(yè)要在企業(yè)文化建設(shè)過程中牢固樹立以人為本的思想，堅(jiān)持全心全意依靠全體員工辦企業(yè)的方針，尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造，用美好的愿景鼓舞人，用宏偉的事業(yè)凝聚人，用科學(xué)的機(jī)制激勵(lì)人，用優(yōu)美的環(huán)境熏陶人。努力為全體員工搭建發(fā)展平臺(tái)，提供發(fā)展機(jī)會(huì)，挖掘創(chuàng)造潛能，增強(qiáng)其主人翁意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，激發(fā)其積極性、創(chuàng)造性和團(tuán)隊(duì)精神。(七)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督1. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)

52、備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，從而擴(kuò)大審計(jì)的范圍。內(nèi)審部門應(yīng)該對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。這一安排，能有效減輕董事會(huì)職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴(yán)重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對(duì)董事會(huì)的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計(jì)人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作2. 加強(qiáng)控制自我評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢是實(shí)行“控制自我評(píng)估”，即每個(gè)企業(yè)由管理部門和職員共同進(jìn)行的定期或不定期的對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)估，自我評(píng)估關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，主要是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。設(shè)計(jì)內(nèi)部自我評(píng)估的目的是使

53、人們了解哪里存有缺陷以及可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計(jì)人員。3. 強(qiáng)化外部監(jiān)督強(qiáng)化外部監(jiān)督，營造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境。財(cái)政、稅收、審計(jì)等政府部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)管職責(zé)到位;；鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制。(八)成立預(yù)算編制小組目前，中小企業(yè)預(yù)算編制只是流于形式，應(yīng)付政府等部門的制度檢查。事實(shí)上，預(yù)算的科學(xué)編制可明確企業(yè)發(fā)展的前景，認(rèn)識(shí)企業(yè)的現(xiàn)

54、實(shí)壓力和需要改進(jìn)的問題，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。在中小企業(yè)過多關(guān)注成本控制問題的情況下，為節(jié)約人工成本，可由總經(jīng)理主導(dǎo)，審計(jì)人員和企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人參與，組成預(yù)算編制小組，每年年底或申請(qǐng)項(xiàng)目前舉行預(yù)算編制會(huì)議，在總經(jīng)理的主持下，各部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展前景制定出與其相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，由審計(jì)部門匯總、分析并明確各目標(biāo)可行性，提出在目標(biāo)下企業(yè)迫切需要改進(jìn)的問題，指導(dǎo)企業(yè)將來的發(fā)展策略和管理方法。(九)建立與中小企業(yè)相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)良好的組織機(jī)構(gòu)控制能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)、信息流通暢, 對(duì)防止會(huì)計(jì)舞弊尤其是管理舞弊有著重要意義。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模等因素，設(shè)置職能齊全組織機(jī)構(gòu),確?？刂颇?/p>

55、標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)各級(jí)機(jī)構(gòu)盡可能的要責(zé)權(quán)明晰, 不相容職務(wù)相分離。（十）科學(xué)制定、認(rèn)真部署和落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位。定位準(zhǔn)了，才能贏得市場，才能獲得競爭優(yōu)勢，乃至發(fā)展壯大。中小企業(yè)要做好兩點(diǎn)，一是要立足當(dāng)前，面向未來，科學(xué)制定切合自身實(shí)際又符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的發(fā)展戰(zhàn)略。二是要重視和加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，制定詳細(xì)的年度工作計(jì)劃，通過編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn)1 金娟.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中

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