練習(xí)題及答案

1、 練習(xí)題及答案 一、練習(xí)題(分章) 第一章(略) 第二章貨幣資金 1、【資料】南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1000元。 (2) 職工王芳出差，借支差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。 (3) 收到甲單位交來的轉(zhuǎn)賬支票一張金額50000元，用以歸還上月所欠貨款。支票已 送交銀行。 向乙企業(yè)采購 A材料，收到的增值稅專用發(fā)票上列明價(jià)款100000元，增值稅17000元, 企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式將款項(xiàng)117000元付給乙企業(yè)。A材料已驗(yàn)收入庫。 (5) 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，歸還前欠丙單位貸款20000元。 (6) 職工王芳出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)，原借支 1500元，實(shí)報(bào)

2、銷1650元.差額150元即用 現(xiàn)金補(bǔ)付。 (7) 將現(xiàn)金1800兀送存銀行。 (8) 企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200兀.原因待查。 (9) 上述短款原因已查明.是出納員陳紅工作失職造成，陳紅當(dāng)即交回現(xiàn)金 200元以作 賠償。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 3. 【資料】南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 工廠委托銀行開出銀行匯票50000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥，采購員李強(qiáng)持匯票到外 地A市采購材料。 (2) 工廠派采購員張山到外地B市采購材料，委托銀行匯款100000元到B市開立采購專 戶。 (3) 李強(qiáng)在A市采購結(jié)束。增值稅專用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為45 000元，增值稅7650

3、 元，貨款共52650元。工廠已用銀行匯票支付50000元，差額2650元即采用匯兌結(jié)算方式 補(bǔ)付，材料已驗(yàn)收入庫。 (4) 張山在B市的采購結(jié)束，增值稅專用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為80000元.增值稅 13600元，款項(xiàng)共93600元，材料已驗(yàn)收入庫。同時(shí)接到銀行多余款收賬通知，退回余款6400 元 (5) 工廠委托銀行開出銀行奉票20000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 (6) 工廠購買辦公用品 2300元，用信用卡付款。收到銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證 及所附賬單.經(jīng)審核無誤。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1、(1)借：庫存現(xiàn)金1000 貸：銀行存款1000 (2) 借：其他應(yīng)

4、收款一一備用金 (王芳)1500 貸：現(xiàn)金 I500 (3) 借：銀行存款50000 貸：應(yīng)收賬款一一甲單位50000 (4) 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000 貸：銀行存款117000 (5) 借：應(yīng)付賬款一一丙單位20000 貸：銀行存款20000 (6) 借：管理費(fèi)用 1650 貸：其他應(yīng)收款一一備用金 (王芳)1500 現(xiàn)金 150 借：銀行存款 1 800 貸：現(xiàn)金 1 800 (8) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- 貸：現(xiàn)金 200 -一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200 (9) 借: :現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200 2 (1) 借:

5、其他貨幣資金銀行匯票 50000 貸：銀行存款 50000 (1) 借: :其他貨幣資金- 外埠存款 100000 貸：銀行存款 100000 (3) 借: :原材料 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650 貸：其他貨幣資金銀行匯票50000 銀行存款 2650 (4) 借：原材料 80000 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600 貸：其他貨幣資金外埠存款93600 借：銀行存款6400 貸：其他貨幣資金一外埠存款6400 (5) 借：其他貨幣資金一一銀行本票20000 貸：銀行存款 20000 (6) 借：管理費(fèi)用2300 貸：其他貨幣資金一一信用卡存款2300 第三章應(yīng)

6、收賬項(xiàng) 1、資料南方工廠某月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 向甲公司銷售產(chǎn)品一批.價(jià)款50000元增值稅8500元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié) 算，在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)，以支票支付代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。 (2) 上月應(yīng)收乙單位貨款 65000元，經(jīng)協(xié)商改用商業(yè)匯票結(jié)算。工廠已收到乙單位交來 的一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為65000元。 (3) 向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅為17000元.付款條件為2/ 10, 1/20 , N/ 30。 (4) 接銀行通知，應(yīng)收甲公司的貨款58900元已收妥入賬。 (5) 上述丙單位在第10天交來轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款114

7、660元。 要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2. 資料南方工廠采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失.壞賬準(zhǔn)備的提取比 例為5%,有關(guān)資料如下： (1) 1998年年初，“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額8 450元(按應(yīng)收賬款計(jì)提的部分， 時(shí)磊5說- 下同)。 (2) 1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為221300元和122500元，這兩年均沒有 發(fā)生壞賬損失。 (3) 2000年7月.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為 36000元。 2000年11月，上述巳核銷的壞賬又收回18000元。 (5) 2000年年末.應(yīng)收賬額余額為86700元。 要求根據(jù)上述資料.計(jì)算各年應(yīng)提的壞

8、賬準(zhǔn)備.并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 3、資料南方工廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 向A公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅34000元。收到A公司交來一張已 經(jīng)銀行承兌的、期限為2個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票，票面價(jià)值為234000元。 (2) 經(jīng)協(xié)商將應(yīng)收B單位的貨款100000元改用商業(yè)匯票方式結(jié)算。已收到B單位交來一 張期限為6個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為100000元，票面利率為8%。 (3) 工廠上月收到c公司一張一個(gè)月期的帶息商業(yè)承兌匯票已到期，委托銀行收款?，F(xiàn)接 銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該票據(jù)的賬面余額為90000 元，票面利率為8%。 (4) 應(yīng)收

9、D單位一張3個(gè)月的銀行兌匯票已到期，該票據(jù)票面價(jià)值為150000元，票面利 率為8%,款項(xiàng)已收存銀行。 (5) 將上述收到A公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)貼現(xiàn)天數(shù)為45天貼現(xiàn)率為9%,貼現(xiàn) 款已收存銀行。 (6) 上月向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人(E單位)無力支付，銀行退回貼現(xiàn) 票據(jù)，并在本企業(yè)銀行賬戶中將票據(jù)本息劃回。該票據(jù)的票面價(jià)值為180000元，票面利率 為8%,半年期。 (7) 年末，對(duì)上述尚未到期的應(yīng)收B單位的帶患票據(jù)計(jì)提利息。企業(yè)已持有該票據(jù)3個(gè) 月。 要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 4、資料南方工廠采用預(yù)付款項(xiàng)的方式采購材料： (1) 6月3日，向甲企業(yè)采購材料，開出轉(zhuǎn)

10、賬支票一張，預(yù)付材料款100000元。 (2) 6月25日.收到甲企業(yè)的材料及有關(guān)結(jié)算單據(jù)，材料價(jià)款為100000元，增值稅為 17000元，材料已驗(yàn)收入庫。同時(shí)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付材料款17000元。 要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1 、(1)借：應(yīng)收賬款一一甲公司58900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500 銀行存款 400 (2) 借：應(yīng)收票據(jù) 65000 貸：應(yīng)收賬款乙單位65000 (3) 借：應(yīng)收賬款丙單位117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000 (4) 借：銀行存款 58900 貸：

11、應(yīng)收賬款甲公司58900 (5) 借：銀行存款114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用2340 貸：應(yīng)收賬款丙單位117000 2 . (1)1998年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：221300 X 5% =11665(元) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額8450元 應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：11065-8450=2615(元) 借；管理費(fèi)用2615 貸：壞賬準(zhǔn)備2615 (2) 1999年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：122500 x5 % =6125(元) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額11065(元) 應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備：11065-6125=4940(元) 借：壞賬準(zhǔn)備4940 貸：管理費(fèi)用4940 (3) 2

12、000年7月發(fā)生壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備36000 貸：應(yīng)收賬款36000 (4) 2000年11月，收回已核銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款18000 貸：壞賬準(zhǔn)備18000 借：銀行存款18000 貸：應(yīng)收賬款18000 (5) 2000年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：86700 x 5 % =4 335(元) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額11875元 應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：4335+11875=16210(元) 借：管理費(fèi)用16210 貸：壞賬準(zhǔn)備16210 3、(1)借：應(yīng)收票據(jù)234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入206000 應(yīng)交稅費(fèi)一- -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)34000 借：應(yīng)收票據(jù)100000

13、 貸：應(yīng)收賬款- B單位 100000 借：應(yīng)收賬款一一 C公司 90000 貸：應(yīng)收票據(jù) 90000 借；銀行存款153000 貸：應(yīng)收票據(jù) 150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用3000 (5) 貼現(xiàn)息=234000X 9%- 360 x45=2632.50(元) 貼現(xiàn)凈額=2340002632.50=231367.50(元) 借：銀行存款231367.50 財(cái)務(wù)費(fèi)用2 632.50 貸：應(yīng)收票據(jù)234000 (6) 借：應(yīng)收賬款一一 E單位187200 貸：銀行存款187200 (7) 借：應(yīng)收票據(jù)2000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000 4 . (1)借：預(yù)付賬款甲企業(yè)100000 時(shí)磊5說- 貸：銀行存款10

14、0000 (2) 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000 貸：預(yù)付賬款甲企業(yè) 117000 借：預(yù)付賬款甲企業(yè) 17000 貸：銀行存款17000 第四章存貨 1、資料前進(jìn)廠采用備抵法核算存貨跌價(jià)損失。某材料存貨的有關(guān)資料如下： (1) 1998年年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目為貸方余額4210元，1998年年末存貨成本為 863000 元，可變現(xiàn)凈值為 857220元。 (2) 1999 年末，存貨成本為 629000元.可變現(xiàn)凈值為 624040元。 (3) 2000年7月，處理一批生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料，其 賬面余額為12000元。200

15、0年年末，存貨成本為 736500元，可變現(xiàn)凈值為 734170元。 要求 計(jì)算各年應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 2 、資料前進(jìn)廠為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè)2001年7 月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下； (1) 1日，將上月末已收料尚未付款的暫估入賬材料用紅字沖回，金額為75000元。 (2) 5日，上月已付款的在途 A材料已驗(yàn)收人庫，A材料成本為50000元。 (3) 8日，向甲企業(yè)購入 A材料，買價(jià)100000元；增值稅17000元.該企業(yè)已代墊運(yùn)費(fèi) 1500元(準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅105元)。企業(yè)簽發(fā)井承兌一張票面金額為118500元、2個(gè)月期的 商業(yè)匯票結(jié)算材料款

16、項(xiàng)材料已驗(yàn)收入庫。 (4) 9日，按照合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付購料款80000元，已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 (5) 11日，向丙企業(yè)采購 B材料，材料買價(jià)為30000元，增值稅為5100元.款項(xiàng)35100 元，用銀行本票存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 (6) 12 日，向丁企業(yè)采購 A材料1000千克，買價(jià)為120000元，增值稅為20400元，該 企業(yè)已代墊運(yùn)雜費(fèi) 2000元，(其中1000元為運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 70元).貨款共142400 元已通過托收承付結(jié)算方式支付，材料尚未收到。 (7) 20 日;向丁企業(yè)購買的 A材料運(yùn)達(dá).驗(yàn)收入庫950千克，短缺50千克.原因待查。 (9) 25 日，用

17、預(yù)付貨款方式向乙企業(yè)采購的B材料已驗(yàn)收人庫，有關(guān)的發(fā)票單據(jù)列明材 料價(jià)款70000元，增值稅11900元。即開出一張轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付貨款11900元： (9) 28日，A材料短缺50千克的原因已查明.是丁企業(yè)少發(fā)貨所致， 丁企業(yè)已同意退款， 但款項(xiàng)尚未收到。 (10) 30日.向甲企業(yè)購買 A材料，材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)算單據(jù)等仍未到達(dá).按暫估價(jià) 60000元入賬。 (11) 31日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料423000元車間一般 性消耗領(lǐng)用80500元；廠部管理部門領(lǐng)用 78600元.固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用52300元。 要求對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 3 、資料紅旗廠為增值稅一般

18、納稅人，7月1日結(jié)存A材料1000千克。單位成本50 元。7月份A材料的收發(fā)業(yè)務(wù)如下： (1) 5 日;從外地購入 A材料5000千克，價(jià)款235600元.增值稅40052元，運(yùn)雜費(fèi)2100 元，其中運(yùn)費(fèi)可予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為 100元。A材料驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收 4950千克.短缺50千 克，屬定額內(nèi)合理損耗。 (2) 8日.生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料2800千克。 (1)12日，在本市購入 A材料3000千克.價(jià)款145500元.增值額24735元.材料已驗(yàn) 收入庫。 15日.生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料2600千克。 (5) 20日，從外地某公司購入A B兩種材料，其中 A材料2500千克，單價(jià)45.70元， 價(jià)款1

19、14250元，B材料2500千克，單價(jià)100元，價(jià)款250000元，兩種材料的增值稅共為 61922.50元。另外，兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)共為1560元.其中運(yùn)費(fèi)可予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為60 元。兩種材料已驗(yàn)收入庫，運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量分配。 (6) 24日，生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料4000千克。 要求 (1) 計(jì)算各批購入 A材料的實(shí)際總成本和單位成本； (2) 分別按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法列式計(jì)算7月份A材料發(fā)出的實(shí)際成本和月末結(jié)存 成本。 4 、資料北方廠為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè)2001年7 月初“原材料”科目為借方余額135000元.“材料成本差異” 科目為借方余額11961.4

20、0元。 7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1) 4日，上月甲企業(yè)發(fā)來的在途A材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，該批材料實(shí)際成本75400 元，計(jì)劃成本 77700元。 (2) 10 日，向乙企業(yè)采購 A材料，價(jià)款110000元，增值稅10700元，運(yùn)雜費(fèi)1600元(其 中運(yùn)費(fèi)1000元)，貨款130300元，已用銀行存款支付。 材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為110000 丿元。 (3) 12日，向甲企業(yè)購入 A材料，價(jià)款150000元，增值稅25500元，該企業(yè)已代墊運(yùn) 雜費(fèi)2000元(其中運(yùn)費(fèi)1300元)。企業(yè)簽發(fā)并承兌一張票面價(jià)值為177500元、一個(gè)月到期 的商業(yè)匯票結(jié)算材料款項(xiàng)，該批材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本

21、為160000元。 (4) 15日，向丙企業(yè)采購 B材料4000千克，價(jià)款為150000元，增值稅為25500元，該 企業(yè)已代墊運(yùn)雜費(fèi) 2400元(其中運(yùn)費(fèi)1400元)。貨款共177900元已用銀行存款支付，材料 尚未收到。 (5) 25日.向丙企業(yè)購買的 B材料已運(yùn)達(dá).實(shí)際驗(yàn)收入庫3930千克.短缺70千克屬定 額內(nèi)合理損耗。B材料計(jì)劃單位成本為38元。 (6) 26日，按照合同規(guī)定，向丁企業(yè)預(yù)付購料款50000元，已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 (7) 28日，向丙企業(yè)購買 B材料，價(jià)敦100000元，增值稅17600元，該企業(yè)代墊運(yùn)雜 費(fèi)1800元(其中運(yùn)費(fèi)1 000元)、貨款共118800元，已

22、用銀行匯票存款支付.材料尚未收到。 (8) 31 日，向乙企業(yè)采購 A材料，發(fā)票賬單等已收到，材料價(jià)款為60000元，增值稅為 10200元，運(yùn)雜費(fèi)為 900元(其中運(yùn)費(fèi)600元)。材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為 60000元、貨 款尚未支付。 (9) 31日根據(jù)發(fā)料憑證匯總表本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為538000元其中：生產(chǎn) 領(lǐng)用396000元，車間管理部門領(lǐng)用 45000元，廠部管理部門領(lǐng)用 67000元，固定資產(chǎn)在建 工程領(lǐng)用30000元。 要求(1)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算7月份的材料成本差異率并分?jǐn)?差異。 答案： 1、(1)1998年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：863000

23、-857220=5780 (元) 時(shí) 器 忖呎 計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為4210元 應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：5780-4210=1570（元） 借：管理費(fèi)用一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1570 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1570 （2）1999年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：629000-624040=4960（元） 計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為5780元 應(yīng)沖減前已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；5780-4960=820（元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備820 貸：管理費(fèi)用一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備820 （3）2000年7月，處理生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的材料： 借：管理費(fèi)用一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備704

24、0 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4960 貸：原材料 12000 2000 年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：736500-734170=2330（元） 計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為0 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：2330-0=2330（元） 借：管理費(fèi)用一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2330 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2330 2、（1 ）借；原材料 （75 000） 貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款（75 000） （2）借：原材料 A材料 50000 貸：在途物資50000 （3）借：原材料-A材料 101395 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17105 貸：應(yīng)付票據(jù) 11850O （4）借：預(yù)付賬款乙企業(yè)80000 貸：銀行存

25、款80000 （5）借：原材料-B材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510O 貸：其他貨幣資金銀行本票35100 （6）借：在途物資一一丁企業(yè)121930 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20470 貸：銀行存款142400 （7）借：原材料-A材料 115833.50 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢7120 貸：在途物資丁企業(yè)121930 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1023.50 （8）借：原材料-B材料 70000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900 貸：預(yù)付賬款乙企業(yè)81900 借：預(yù)付賬款一一乙企業(yè)1900 貸：銀行存款 1900 （9）借：

26、其他應(yīng)收款7120 7120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)付賬款 (11)借：生產(chǎn)成本一- 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 3(1)7月5日購入 (10) 借：原材料-A材料 60000 暫估應(yīng)付賬款 6000 -基本生產(chǎn)成本423000 80500 78600 634400 A材料： 52300 總成本=235600+(2100-100) =237 600( 元) 237600 單位成本=4950=48 (元) 7月12日購入A材料： 47 8714550 3000480 總成本=145500(元) 100050(237600145500115000) 單位成本

27、=00(495032500) 7月20日購入A、B材料： 156060 0.30 運(yùn)雜費(fèi)分配率=25002500 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500X 0.30=750(元) 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=2500X 0.30=750(元) 材料總成本=114250+750=115000(元) 材料單位成本=115000 - 25410=46(元) 采用先進(jìn)先出法 本月發(fā)出A材料的成本為： (1000 X 50+1800 X 48)十(1150 X 48+450X 48.50)+(2550 X 48.50+1450 X 46) =499 800(元) 月末A材料的結(jié)存成本為： 1000 X 50+(237600+

28、145500+115000)-499800=48300( 元) 采用加權(quán)平均法 加權(quán)平均單位成本 1000 (49503000 2500) 1000 50 (237600145500 115000) 百 87 (元) X 47.87=1050 X 47.87 月末A材料的結(jié)存成本為： 1000+(4950+3000+25110)-(2800+3600+4000) =50263.50(元) 本月發(fā)出A材料的成本為： 50000+(237600+145500+115000)-50 263.50=497836.50(元) 4、(1)借：原材料-A材料 77700 貸：物資采購一一原材料77700 借

29、：物資采購一一原材料2300 貸：材料成本差異一一原材料2300 (2) 借：物資采購一一原材料111530 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18770 貸：銀行存款130300 借：原材料 A材料 110000 貸 :物資采購原材料 110000 借: 材料成本差異原材料 1530 貸 :物資采購原材料 1530 借: 物資采購一一原材料151909 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)177500 借: 原材料 A材料 160000 貸 :物資采購原材料 160000 借: 物資采購一一原材料8091 貸 :材料成本差異原材料 8091 借: 物資采購152302 應(yīng)交稅費(fèi)一

30、一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款177900 借: 原材料B材料 149340 貸：物資采購一一原材料 149340 借: 材料成本差異原材料 2962 貸：物資采購一一原材料 2962 (6)借 :預(yù)付賬款一一丁企業(yè) 50000 貸：銀行存款50000 借; 物資采購101730 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 25591 25598 ) ) 17070 ) 118800 (8) 借: 借: 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票 物資采購60858 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10242 貸：應(yīng)付賬款乙企業(yè)71100 原材料A材料 60000 貸：物資采購原材料60000 原材料 858

31、 原材料 858 基本生產(chǎn)成本 45000 借：材料成本差異 貸：物資采購 （9） 借；生產(chǎn)成本- 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 材料成事差異率 67000 30000 538000 396000 11961.40( 2300153080912969 瞼)血% =135000(77700 160000 149340 60000) 整40 100% 692040 發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町悾?396000 X 1% =3960 (元) 45000 X 1% =450(元) 67000 X 1% =670(元) 1% 時(shí)需Sr彳 30000 X 1% =300(元) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本

32、3960 制造費(fèi)用 450 管理費(fèi)用670 在建工程300 貸：材料成本差異一一原材料5380 第五章投資 1、 甲公司以交易為目的，于2007年4月1日以304500元的價(jià)格購入，乙公司 2007 年1月I日發(fā)行的面值300000元、票面利率為6%、期限為9個(gè)月、按季付息到期還本的公 司債券，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2 000元。假設(shè)甲公司購入債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率也為6%。2007年 7月31日，債券投資的公允價(jià)值為305 000要求進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 2、 甲公司以交易為目的，于2007年5月10日以105 000 的價(jià)格購入乙公司 2007 年1月1日發(fā)行的股票，其中5000元為已宣告但尚未領(lǐng)取

33、的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)1 000 元。2007年5月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5 000元。2007年6月30日， 股票投資的公允價(jià)值為 80 000元。2007年7月10日，將該股票投資轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款為90000 元，交易費(fèi)略，要求進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 3、甲企業(yè)2007年1月3 1日以41800000元的價(jià)格購入乙企業(yè) 2007年1月1日發(fā)行的 5年期債券，面值 40000000元，票面利率i為5%。該債券年末計(jì)息，次年1月3日付息， 到期還本并支付最后一次利息。債券發(fā)行當(dāng)時(shí)的實(shí)際利率r為4%，債券溢價(jià)按實(shí)際利率法 攤銷。要求：進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 答案： 1、甲公司應(yīng)作如

34、下賬務(wù)處理： (1) 2007年4月1日，取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本300 000 應(yīng)收利息(300000X 6%- 12X 3)4 500 貸：銀行存款304 500 借：投資收益2 000 (相關(guān)稅費(fèi)) 貸：銀行存款2 000 2007年4月5日，收到債券利息 借：銀行存款4 500 貸：應(yīng)收利息4 500 2007年6月30日，計(jì)提債券利息 借：應(yīng)收利息(300000X 6%- 12X 3)4 500 貸：投資收益4 500 2007年7月5日，收到債券利息 借：銀行存款4 500 貸：應(yīng)收利息4 500 2007年7月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：交易性金融資產(chǎn)一一

35、公允價(jià)值變動(dòng)5 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5 000 2007年9月30日，計(jì)提債券利息 借：應(yīng)收利息4 500 時(shí)磊忖呎 貸：投資收益 4 500 2007年10月5日，收到債券本息 借：銀行存款304 500 投資收益5 000 貸：應(yīng)收利息4 500 交易性金融資產(chǎn)成本300000 公允價(jià)值變動(dòng)5 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5 000 貸：投資收益 5 000 2、甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： (1) 2007年5月10日，取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本100 000 應(yīng)收股利5 000 (含宣告發(fā)放的利息) 投資收益1 000 (相關(guān)稅費(fèi)) 貸：銀行存款106000 200

36、7年5月20日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款5 000 貸：應(yīng)收股利5 000 2007年6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (100000-80 000)20000 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 2007年7月10日，轉(zhuǎn)讓股票投資 借：銀行存款90 000 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)20000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本100000 投資收益 10000 借：投資收益20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000 3、甲企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理： (1) 2007年1月3日，購入債券時(shí) 借：持有至到期投資一一成本40000000 利息調(diào)整1 800000 貸：銀行

37、存款41 800 000 2007年12月31日至2011年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息、收到票面利息時(shí) 計(jì)算持有至到期投資各年的利息調(diào)整 表5-1持有至到期投資各年的利息調(diào)整計(jì)算表 年度 期初債券 投資攤余 成本 實(shí)際投資收 益r 票面應(yīng)收 (計(jì))利息 =成本X i 年利息調(diào) 整= 期末債券投資攤余成 本= 2007 41800000 1672000 2000000 328000 41472000 2008 41472000 1658880 2000000 341120 41130880 2009 41130880 1645235 2000000 354765 40776115 2010 40

38、776115 1631045 2000000 368955 40407160 2011 40407160 1592840 2000000 407160 40000000 合計(jì) 一 8200000 10000000 1800000 一 2007年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息 2000 000 (4000萬X 5%) 貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整328 000 (票面利息一實(shí)際利息) 投資收益1 672 000 (實(shí)際收益=4180萬X 4%) 2008年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款2 000000 (按票面利息收取) 貸：應(yīng)收利息 2 000000 2008年12月31

39、日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息2 000000 (4000萬X 5%) 貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整341 120 (票面利息一實(shí)際利息) 投資收益 1 658 880 (實(shí)際收益=4147.2萬X 4%) 2009年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款2 000000 貸：應(yīng)收利息 2000 000 2009年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息2 000000 貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整354 765 投資收益 1 645 235 (41130880X 4%) 2010年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款2000 000 貸：應(yīng)收利息 2000000 2010年12月3

40、1日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息2 000000 貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整368 955 投資收益 1 631 045 ( 40776115X 4%) 2011年1月3日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款2 000000 貸：應(yīng)收利息2 000000 2011年12月31日，計(jì)算實(shí)際利息時(shí) 借：應(yīng)收利息2 000000 貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整407 160 投資收益1 592 840 ( 40407160X 4%) (3) 2012年1月3日，收到本息時(shí) 借：銀行存款42 000000 貸：應(yīng)收利息 2 000000 持有至到期投資成本40 000000 第六章固定資產(chǎn) 1、資料南

41、方廠2000年發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： (1) 購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格200000元，增值稅額34000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) 2500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。在設(shè)備的安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料8000元，應(yīng)負(fù) 擔(dān)增值稅1360元，同時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用1600元。設(shè)備安裝完畢交付使用。 (2) 接受甲單位投資轉(zhuǎn)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，甲單位記錄的該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 350000元，已提折舊80000元。按雙方確認(rèn)的評(píng)估價(jià) 300000元入賬.設(shè)備已交付使用。 (3) 接受乙單位捐贈(zèng)的不需安裝設(shè)備一臺(tái)，無發(fā)票單據(jù).同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為60000 元，該設(shè)備估計(jì)折舊額為 5400元、另用

42、銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等1300元。設(shè)備已交 付使用(企業(yè)適用的所得稅率為 33 %)。 (4) 對(duì)一臺(tái)在用的舊設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，該設(shè)備的原價(jià)為150000元。在技術(shù)改造中領(lǐng)用材料 12000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為 2040元.另用銀行存款支付費(fèi)用 3500元，負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用1120 元；工程中回收可以作為輔助材料使用的殘料2000元。工程完工交付使用。 (5) 企業(yè)自制設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生如下： 購人為工程準(zhǔn)備的各種物資.取得的增值稅專用發(fā)票表明其價(jià)款180000元，增值稅 額為30600元，款項(xiàng)已用銀行存款支付； 領(lǐng)用工程物資205920元； 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 20000元.應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值

43、稅 3400; 負(fù)擔(dān)工程人員工資 3300元； 企業(yè)輔肋生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出4120元； 用銀行存款支付與工程有關(guān)的其他費(fèi)用16700元； 工程期間應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息4530元； 工程完工交付使用； 剩余工程物資轉(zhuǎn)作原材料。 要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2 .資料企業(yè)購入設(shè)備一臺(tái).原價(jià) 100000元.該設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%。 要求 (1) 按年限平均法計(jì)算年、月的折舊率和折舊額； (2) 按雙倍余額遞減法計(jì)算出年折舊率和每年折舊額； (3) 按年數(shù)總和法計(jì)算出每年折舊率和折舊額。 3 、資料南方廠2000年6月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊共 78000元，6月發(fā)生固

44、定資產(chǎn)增減業(yè) 務(wù)如下： (1) 6月12日.購入一臺(tái)不需安裝的 A設(shè)備，原價(jià)220000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 10年， 預(yù)計(jì)凈殘值率為4%; (2) 6月28日，一臺(tái)經(jīng)營性租出的 C設(shè)備因租賃期滿按期收回，轉(zhuǎn)為不需用固定資產(chǎn)， 該設(shè)備在用時(shí)每月計(jì)提折舊2560元； (3) 7月25日，投資者投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)B設(shè)備，雙方確認(rèn)的入賬價(jià)值為100000元.該設(shè) 備預(yù)計(jì)使用9年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%。 要求 時(shí)磊忖呎 (1) 對(duì)A B設(shè)備分別計(jì)算其每月應(yīng)計(jì)提舊額(采用年限平均法); (2) 計(jì)算7月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額； (3) 假設(shè)在用的固定資產(chǎn)中生產(chǎn)車間使用占70%，廠部管理部門占 25%經(jīng)營性租出

45、占5%,按此比例做出計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1、(1)購入設(shè)備 借：在建工程 236500 貸：銀行存款236500 發(fā)生安裝費(fèi)用 借；在建工程 10960 貸：原材料 8000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1360 應(yīng)付工資1 600 安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 247460 貸：在建工程247460 (2) 借：固定資產(chǎn)300000 貸：實(shí)收資本 300000 借：固定資產(chǎn) 55900 貸：營業(yè)外收入54600 銀行存款 1300 (4) 將設(shè)備轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)150000 貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)150000 發(fā)生工程費(fèi)用

46、借：在建工程18660 貸：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2040 銀行存款 3500 應(yīng)付工資 1120 殘料回收 借：原材料 2000 貸：在建工程2000 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)166660 貸：固定資產(chǎn)一一未使用固定資產(chǎn)150000 在建工程 16660 (5 購入工程物資 借：工程物資一一專用材料210600 貸：銀行存款210600 領(lǐng)用工程物資 借，在建工程205920 貸：工程物資205920 領(lǐng)用原材料 借：在建工程23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3 400 負(fù)擔(dān)工程人員工資

47、借：在建工程3300 貸：應(yīng)付工資3300 分?jǐn)傒o助生產(chǎn)車間費(fèi)用 借：在建工程4120 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4120 支付費(fèi)用 借：在建工程16700 貸：銀行存款16700 負(fù)擔(dān)借款利息 借：在建工程4530 貸：長(zhǎng)期借款4530 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)257970 貸：在建工程257970 剩余工程物資轉(zhuǎn)作原材料 借：原材料 4000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680 貸：工程物資4680 2、(1)按年限平均法計(jì)算 12% 年折舊率=12 1 4% 1% 100% 12% 12% 月折舊率=12 1% 100000 (1 4%) 年折舊額= 12000 (元) 8 遜 1

48、000 月折舊額=12 或=100000 X 1%=1000 (2) 按雙倍余額遞減法計(jì)算 -100%25% 年折舊率=8 年 賬面折余價(jià)值 折舊率% 折舊額 1累計(jì)折舊額 期末賬面折 份 余價(jià)值 1 100000 25 25000 25000 75000 2 75000 25 18750 43750 56250 3 56250 25 14062.50 57812.50 42187.50 4 42178.50 25 10546.88 68359.38 31640.62 5 31640.62 25 7910.16 76269.54 23730.64 6 23730.46 25 5932.62 8

49、2202.16 17797.84 7 17797.84 6898.92 89101.80 10898.92 8 10898.92 6898.92 96000 4000 (3)按年數(shù)總和法計(jì)算； 年數(shù)總和 1+2+3+4+5+6+7+8=36 或=8 X (8+1) / 2=36 年份 應(yīng)提折舊額 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 1 96000 8/36 21333.33 21333.33 2 96000 7/36 18666.37 40000 3 96000 6/36 16000 56000 4 96000 5/36 13333.33 69333.33 5 96000 4/36 10666.6

50、7 80000 6 96000 3/36 8000 88000 7 96000 2/36 5333.33 93333.33 8 96000 1/36 2666.37 96000 220000(14%)仃 60 3、(1 ) A設(shè)備月折舊額=10 12(元) 100000 (1 4%)“ 1600 B設(shè)備月折舊額=5 12(元) (2) 7 月應(yīng)計(jì)提折舊額 =78000+1760-2560=77200(元) (3) 計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄 借：制造費(fèi)用 54040 管理費(fèi)用19300 其他業(yè)務(wù)支出3860 貸：累計(jì)折舊77200 第七章無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn) 誠信公司2008年12月份有關(guān)無形資產(chǎn)發(fā)生如

51、下業(yè)務(wù)： (1) 12月5日購人一項(xiàng)專利權(quán)，支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及有關(guān)手續(xù)費(fèi)共計(jì)158 000元，按合 同規(guī)定，公司在合同簽訂日先行支付50 000元，其余款項(xiàng)在產(chǎn)品上市以后再行支付。 (2) 12月10日，公司成功申請(qǐng)一項(xiàng)專利。申請(qǐng)專利過程中發(fā)生注冊(cè)費(fèi)5 300元、聘請(qǐng) 律師費(fèi)8 000元。 (3) 12月12日，為開發(fā)市場(chǎng)的需要，購人LD公司服裝商標(biāo)使用權(quán)，一次性支付款項(xiàng)1 800000 元。 (4) 12月18日，公司接受LD公司以土地使用權(quán)作價(jià)向本公司進(jìn)行投資。經(jīng)專業(yè)評(píng)估師 評(píng)估，土地使用權(quán)的價(jià)值為 8 600 000元，拆換成公司每股面值為1元的普通股股票 4 300000 時(shí)磊5說-

52、股。 (5) 12月20日公司出售一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)。出售價(jià)格為130000元，出售時(shí)無形資 產(chǎn)的賬面余額為115 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 3 000元。 (6) 12月26日公司將其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出租給星海公司使用。合同規(guī)定，星海公 司每年支付使用費(fèi) 30 000元，出租期限5年。該項(xiàng)無形資產(chǎn)每年攤銷額為12000元。 (7) 12月31日公司按規(guī)定攤銷一項(xiàng)專利權(quán)。此項(xiàng)專利權(quán)購買成本為280000元，公司 規(guī)定的攤銷年限為 10年。 (8) 12月31日，公司一項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額為160000元，此項(xiàng)專利權(quán)的取得的 成本為220000元，按10年進(jìn)行攤銷。本年為第二年，此前該項(xiàng)無形資產(chǎn)

53、沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： (1)借：無形資產(chǎn) 158 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 108 000 (2)借：無形資產(chǎn) 13 300 貸：銀行存款 13 300 (3)借：無形資產(chǎn) 1 800 000 貸：銀行存款 1 800 000 (4)借：無形資產(chǎn) 8 600 000 貸：股本 4 300 000 資本公積 4 300 000 (5)出售收益=130 000- (115 000-3 000) -130 000X 5%=11 500 (元) 借：銀行存款 130 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 貸：無形資產(chǎn) 115 000 應(yīng)交稅費(fèi)

54、應(yīng)交營業(yè)稅 6 500 營業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 11 500 (6)借：銀行存款 30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000 貸：無形資產(chǎn) 12 000 (7)借：管理費(fèi)用 28 000 貸：無形資產(chǎn) 28 000 (8)借：管理費(fèi)用 22 000 貸：無形資產(chǎn) 22 000 借：資產(chǎn)減值損失 16 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 16 000 第八章流動(dòng)負(fù)債 1、練習(xí)短期借款的核算 (1)資料某企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要.從銀行取得一項(xiàng)為期 3個(gè)月的臨時(shí)借款120000元, 年利率4.8 %，借款利息數(shù)額不大，不考慮預(yù)提，借款到期一次以存款還本付息。 (2)

55、 某企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，于7月1日從銀行取得一項(xiàng)為期 6個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 900000元，年利率4.8 % .借款利息分月預(yù)提.第一次利息于9月30日支付，12月31日 按季支付，歸還借款本金并支付第二次利息。 要求(1)計(jì)算短期借款利息支出；(2)編制短期借款核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2 ，練習(xí)應(yīng)付短期債券的核算 資料某公司于本年4月1日發(fā)行面值為300萬元，期限為6個(gè)月的債券，債券票面年 利率為5.02 %，債券發(fā)行完畢，共收債券款303萬元，債券利息到期還本付息時(shí)一次計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用，9月30日以存款一次還本付息。 要求(1)計(jì)算應(yīng)付短期債券的利息支出；(2)編制應(yīng)付短期債券核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分

56、錄。 3 .練習(xí)應(yīng)付賬款、預(yù)收購款和其他應(yīng)收款的核算 資料新豐公司發(fā)生應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1) 企業(yè)從B公司購入原材料一批， 貸款60000元，增值稅稅率17%,材料已驗(yàn)收入庫， 價(jià)稅款尚未支付。雙方商定若在20天內(nèi)匯款可享受3%的現(xiàn)金折扣該企業(yè)原材料按實(shí)際 成本計(jì)價(jià)核算。 (2) 企業(yè)按合同向三星公司預(yù)收貨款40000元，款項(xiàng)收存銀行。 (3) 結(jié)轉(zhuǎn)本月廠部租入房屋應(yīng)付租金5000元。 (4) 開出支票，退回所收出租包裝物押金3000元。 (5) 企業(yè)向三星公司發(fā)出產(chǎn)品，計(jì)貨款 50000元，增值稅8500元。 (6) 以銀行存款支付欠 c公司的購人原材料的

57、應(yīng)付貨款90000元。 (7) 收到三星公司補(bǔ)付貸款18500元，款已收存銀行。 (8) 企業(yè)20天內(nèi)向B公司支付應(yīng)付購貨款，扣除應(yīng)計(jì)現(xiàn)金折扣，付款68094元。 (9) 月末結(jié)計(jì)本月應(yīng)付電費(fèi)13000元，其中車間生產(chǎn)產(chǎn)品電費(fèi)8000元車間照明用電 1000元.廠部照明等用電 4000元。 (10) 本月25日向五豐公司購入原材料一批，材料已驗(yàn)收入庫價(jià)款因尚未收到發(fā)票賬 單而無法支付。 (11) 本月25日向五豐公司購入原材料業(yè)務(wù)，至月終仍未收到發(fā)材料賬單，月終企業(yè)按 估價(jià)36000元暫估入賬。 (12) 以存款向供電局支付企業(yè)應(yīng)付電費(fèi)13600元。 (13) 企業(yè)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款11

58、000元予以轉(zhuǎn)銷。 要求根據(jù)資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 4、練習(xí)應(yīng)付票據(jù)的核算 資料某企業(yè)發(fā)生有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)如下： (1) 企業(yè)從甲公司購入 A材料一批，貨款20000元.增值稅3400元，材料已驗(yàn)收入庫(材 料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算)，企業(yè)簽發(fā)并承兌一張為期6個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票付價(jià)稅款。 (1) 企業(yè)從乙公司購入 B材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫(材 料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算)，企業(yè)簽發(fā)并經(jīng)開戶銀行承兌一張為期3個(gè)月的帶息銀行承兌匯票 付價(jià)稅款。并以存款支付承兌手續(xù)費(fèi)400元。 (3) 簽發(fā)給乙公司的帶息銀行承兌匯票年利率為6% 計(jì)提本月應(yīng)計(jì)利息。 (4) 企業(yè)6

59、個(gè)月前簽發(fā)(并承兌)給甲公司的商業(yè)承兌匯票，到期以存款支付票據(jù)款 23400 丿元。 (5) 企業(yè)3個(gè)月前簽發(fā)(并經(jīng)銀行承兌.給乙公司的帶息銀行承兌匯票，到期以存款如數(shù) 支付票據(jù)本息，前 2個(gè)月的利息已計(jì)提，第三個(gè)月的利息直接支付。 (6) 4個(gè)月前簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款.予以結(jié)轉(zhuǎn)，票面價(jià) 款36000元。 要求根據(jù)資料，編制應(yīng)付票據(jù)核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分靈。 5、練習(xí)應(yīng)交增值稅的核算 資料A公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%,存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算， 本月發(fā)生有關(guān)增值稅(本題不考慮應(yīng)交的其他稅費(fèi) )業(yè)務(wù)如下： (1) 購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批.取得的增值稅專用發(fā)票注明

60、其買價(jià)500000元，增值稅85000 元，同時(shí)支付供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi) 25000元(其中運(yùn)輸費(fèi)20000元),材料已驗(yàn)收入庫。 價(jià)稅 款以銀行存款支付。 (2) 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批、用于產(chǎn)品生產(chǎn)，收購價(jià)120000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，收購 款以銀行匯票付給。 (3) 購進(jìn)固定資產(chǎn)建設(shè)工程用貨物一批，增值稅專用發(fā)票注明其價(jià)款為200000元，增值 稅34000元，價(jià)稅款簽發(fā)并承兌為期3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票付給。 (4) 向其他單位捐贈(zèng)產(chǎn)成品一批，成本80000元，計(jì)稅銷售價(jià)100000元。 (3) 在建工程領(lǐng)用商品產(chǎn)品一批，成本25000元，計(jì)稅售價(jià)30000元。 (6) 銷售產(chǎn)成品一批，計(jì)銷售