(整理)增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收項(xiàng)目匯總.0001

1、精品文檔 增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收項(xiàng)目匯總 作者：blueice799 在增值稅的征收過(guò)程中，一般納稅人由于固定稅率（17% 13% 11% 6% 的束縛，同一行業(yè)不同納稅人之間的業(yè)務(wù)模式不同， 造成稅負(fù)不同，影響了企業(yè) 間的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。實(shí)際工作中，有些企業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目不夠， 造成稅率高于 同行業(yè)稅負(fù)，考慮到要減輕納稅人稅負(fù)，政策規(guī)定，符合條件的一般納稅人，根 據(jù)相關(guān)規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。針對(duì)無(wú)法提供可抵扣進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，簡(jiǎn)易征收 實(shí)際上就是一種稅收優(yōu)惠方式。 3%征收率項(xiàng)目 1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交 客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)

2、易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號(hào)）附件二第一條第 五款。 2試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn) 為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增 值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201253號(hào)）第四條 3. 被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供 的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描 線、上

3、色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面 向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品 牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點(diǎn)開始實(shí)施之日至 2012年 12月 31 日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 需提醒納稅人注意的是：本次擴(kuò)大簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍僅僅是政策的過(guò)渡， 動(dòng)漫企業(yè)選擇期間為 2012年 1月 1日2012年 12月 31日。 政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知（財(cái)稅 201253 號(hào)）第二條 4. 屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以

4、選擇簡(jiǎn)易辦 法按照生物制品銷售額和 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的藥品經(jīng)營(yíng)許可 證，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。 政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題 的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第 20號(hào)）第一條 。 4%征收率項(xiàng)目 5. 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減 半征收增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第

5、二條第一款 6. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人， 認(rèn)定為一般納稅人后銷 售該固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 政策依據(jù) : 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值 稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 20121 號(hào)）第一條 7. 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī) 定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收 增值稅。 政策依據(jù) : 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值 稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 20121 號(hào)）第二條 8. 一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照

6、 4%征收率減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 （含舊汽車、 舊摩 托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第二款 9. 寄售商店一般納稅人代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）， 暫按簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第四款 10. 典當(dāng)業(yè)一般納稅人銷售死當(dāng)物品，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率計(jì)算繳 納增值稅

7、。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第四款 11. 經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店一般納稅人零售的免稅品， 暫按簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅。 免稅商店進(jìn)口的商品免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)是是征稅的， 因?yàn)槠溥M(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額， 無(wú)法按照一般計(jì)稅方法核算， 故采 用簡(jiǎn)易辦法按照 4%稅率征收增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第四款 12. 對(duì)拍賣行一般納稅人受托拍賣增值稅

8、應(yīng)稅貨物， 向買方收取的全部?jī)r(jià)款 和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照 4的征收率征收增值稅。 政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、 營(yíng)業(yè)稅 有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā) 1999 40 號(hào)）第一條 三 6%征收率項(xiàng)目 13 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位一般納稅人銷售自產(chǎn)的電力，可選擇 按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅。 小型水力發(fā)電單位， 是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5 萬(wàn)千瓦以下（含 5 萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第三款 14. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的

9、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、 土、石料，可 選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第三款 15. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、 土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn) 的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率 計(jì)算繳納增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第三款 16. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、 微生物代謝產(chǎn)物、 動(dòng)物毒素、 人或動(dòng) 物的血

10、液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納 增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第三款 17. 一般納稅人銷售自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納 增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易 辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅 20099 號(hào)）第二條第三款 18. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土 （僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混 凝土），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6%征收率計(jì)算繳納增值稅。 政策依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易