最全增值稅科目設(shè)置與會計處理

1、增值稅科目設(shè)置及會計處理文藝暖男一級科二級科目目應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費未交增值稅預交增值稅待抵扣進項稅額待認證進項稅額待轉(zhuǎn)銷進項稅額增值稅留抵稅額三級科目進項稅額銷項稅額抵減已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額銷項稅額出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅四級科目可按稅率設(shè)簡易計稅金額一般計稅金額可按稅率設(shè)可按稅率設(shè)簡易計稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅代扣代交增值稅會計處理：(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。借：成本、費用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)-已認證金額應(yīng)交稅費待認證進項稅額-未當月認證金額貸：銀行存款等發(fā)生退貨的，如原增值

2、稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。2采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理購進時：借：成本、費用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費待認證進項稅額貸：銀行存款等稅務(wù)系統(tǒng)認證處理后借：成本、費用、資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3購進2016年5月1日后不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的。購進時：借：固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）-當期（年）可抵應(yīng)交稅費待認證進項稅額貸：銀行等次年可抵借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（

3、進項稅額）貸：應(yīng)交稅費待認證進項稅額4、購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人借：成本、費用、資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)-已認證金額應(yīng)交稅費待認證進項稅額未當月認證金額貸：應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費代扣代交增值稅應(yīng)代扣代繳的增值稅額借：應(yīng)交稅費代扣代交增值稅實際代扣代繳的增值稅額貸：銀行存款等(二)、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費簡易計稅按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的。借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-待

4、轉(zhuǎn)銷稅額實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷稅額貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費簡易計稅按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)或應(yīng)交稅費簡易計稅按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。2、視同銷售的賬務(wù)處理。借：應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費簡易計稅3、全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務(wù)時點時借

5、：“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加”等科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。(三)差額征稅的賬務(wù)處理。1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費

6、用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)付賬款等待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或應(yīng)交稅費簡易計稅”貸：主營業(yè)務(wù)成本等2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額借：應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益等交納增值稅時借：應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。(四)

7、出口退稅的賬務(wù)處理。為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到出口退稅時借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口

8、銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時借：銀行存款”貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)(五)進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷

9、項稅額中抵扣的：借：待處理財產(chǎn)損溢等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額（原來就沒抵）應(yīng)交稅費待認證進項稅額（正好還沒認證）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額：借：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未

10、交增值稅的賬務(wù)處理。月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目(從這角度理解，如果你本期不欠稅不多交，那么未交增值稅科目余額為零)對于當月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費未交增值稅對于當月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。1交納當月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。交納當月：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款2交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸:銀行存款3預繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預繳增值稅時借:應(yīng)交稅費預交增

11、值稅貸:銀行存款月末，企業(yè)應(yīng)將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借:應(yīng)交稅費未交增值稅貸:應(yīng)交稅費預交增值稅”科目。(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)以后期間允許抵扣時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。初次購買：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：管理費用等(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。借：應(yīng)交稅

12、費應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：營業(yè)外收入小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。(十一)建筑業(yè)外地項目預交，簡易計稅。開發(fā)票時：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費簡易計稅繳納稅金時：借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、待認證進項稅額”、增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸

13、方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債”或“其他非流動負債”項目列示；“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。他們繼續(xù)往前走。走到了沃野，他們決定停下。被打巴掌的那位差點淹死，幸好被朋友救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今天我的好朋友救了我一命?！币慌院闷娴呐笥褑柕剑骸盀槭裁次掖蛄四阋院竽阋獙懺谏匙由希F(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個笑笑回答說：“當被一個朋友傷害時，要寫在易忘的地方，風會負責抹去它；相反的如果被幫助，我們要把它刻在心靈的深處，任何風都抹不去

14、的?！迸笥阎g相處，傷害往往是無心的，幫助卻是真心的。在日常生活中，就算最要好的朋友也會有摩擦，也會因為這些摩擦產(chǎn)生誤會，以至于成為陌路。友情的深淺，不僅在于朋友對你的才能欽佩到什么程度，更在于他對你的弱點容忍到什么程度。學會將傷害丟在風里，將感動銘記心底，才可以讓我們的友誼歷久彌新！友誼是我們哀傷時的緩和劑，激情時的舒解劑；是我們壓力時的流瀉口，是我們?yōu)碾y時的庇護所；是我們猶豫時的商議者，是我們腦子的清新劑。但最重要的一點是，我們大家都要牢記的：“切不可苛求朋友給你同樣的回報，寬容一點，對自己也是對朋友?！睈垡蛩固拐f：“世間最美好的東西，莫過于有幾個頭腦和心地都很正直的朋友?！彼麄兝^續(xù)往前走。走到了沃野，他們決定停下。被打巴掌的那位差點淹死，幸好被朋友救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今天我的好朋友救了我一命?！币慌院闷娴呐笥褑柕剑骸盀槭裁次掖蛄四阋院竽阋獙懺谏匙由?，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個笑笑回答說：“當被一個朋友傷害時，要寫在易忘的地方，風會負責抹去它；相反的如果被幫助，我們要把它刻在心靈的深處，任何風都抹不去的?！迸笥阎g相處，傷害往往是無心的，幫助卻是真心的。在日常生活中，就算最要好的朋友也會有摩擦，也會因為這些摩擦產(chǎn)生誤會