-職業(yè)道德與法律責(zé)任資料

1、精品文檔 第四章 職業(yè)道德與法律責(zé)任 一、單項選擇題 1下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （D ） 。 A注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù) B注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自 己或他人謀取利益 C除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各 種鑒證服務(wù) D注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行 2如果注冊會計師對某公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師沒有對有關(guān)存貨監(jiān) 盤，因此與存貨有關(guān)的重大錯弊未能查出， 則該注冊會計師對此應(yīng)負(fù)（ C ）責(zé) 任。 A沒有過失B 普通過失 C 重大過

2、失 D 欺詐 3會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （D ） 。 A聘請其他專業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所 C減少業(yè)務(wù)收費D. 拒絕接受委托 4注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法 勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所（ B ）。 A改聘相關(guān)專家B 改派其他注冊會計師 C終止該項審計業(yè)務(wù)約定D 出具拒絕表示意見的審計報告 5、注冊會計師禁止以或有收費形式提供鑒證服務(wù)屬于審計人員的職業(yè)道德中的 （ B ）。 A、職業(yè)品德B 、對客戶的責(zé)任 C、對同行的責(zé)任D 、其他責(zé)任 6、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持（D ）。 A、經(jīng)濟(jì)上的

3、獨立B、形式上的獨立 C、實質(zhì)上的獨立D、實質(zhì)上和形式上的獨立 7下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（D ）。 A注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù) B某項目經(jīng)理多年對 ABC公司審計，由于對 ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題， 故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作 C注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作 D后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務(wù)報表存在重大錯報，首先 應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師 8以下關(guān)于注冊會計師過失的說法不正確的是（D ）。 A過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎 B普通過失是指注冊會計師則沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的

4、要求 C重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要 求執(zhí)行審計 D注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失 9注冊會計師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息（A ）。 A出于第三方利益使用客戶信息 精品文檔 精品文檔 B取得客戶的授權(quán) C根據(jù)法規(guī)要求 , 為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)， 以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的 違反法規(guī)行為 D接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 10. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)，這是對注 冊會計師（ D ）的要求。 A客觀性 B公正性 C職業(yè)謹(jǐn)慎 D對客戶的責(zé)任 二、多項選擇題 1. 下列情況中，影

5、響注冊會計師獨立性的事項有（ ABC ）。 A. 注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事 B注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益 C.注冊會計師擔(dān)任委托單位常年會計顧問 D注冊會計師的叔叔任行長的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓 2. 如果注冊會計師因為沒有查出財務(wù)報表中存在的錯報，在以下（ ABC ） 條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才能被判與負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。 A. 錯誤是重大的 B. 被審計單位的內(nèi)部控制無效 C. 注冊會計師沒有運用適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序 D. 注冊會計師具有不良動機 3. 下列各項中符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ AD ）。 A.會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬

6、業(yè)務(wù) B. 會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力進(jìn)行廣告宣傳 C. 會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D.會計師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 4如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，會 計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保（ AC）。 A在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序 B與其審計委員會討論獨立性問題 C讓客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ) D撤出該項委托 5下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨立性而應(yīng)調(diào)離的有（ABCD）。 A半年前在委托單位擔(dān)任財務(wù)總監(jiān) B擁有委托單位股份 1000

7、00 股，每股成本價 3.68 元 C為委托單位代編財務(wù)報表 D與委托單位的總裁有近緣關(guān)系 6下列各項中符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（AD ）。 A.會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù) 精品文檔 精品文檔 B. 會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力進(jìn)行廣告宣傳 C. 會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D. 會計師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 7注冊會計師避免法律訴訟的具體措施有（ ABD ）。 A與委托人簽定審計業(yè)務(wù)約定書B 謹(jǐn)慎選擇被審計單位 C出具管理建議書D 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 8下列各情況中，會損害注冊會計師獨立性的事項有（

8、ACD ）。 A注冊會計師目前是客戶的財務(wù)顧問 B注冊會計師的舅舅任所長的工商銀行貸款給事務(wù)所購買辦公大樓 C. 注冊會計師的姐姐是客戶的財務(wù)總監(jiān) D注冊會計師的妻子持有客戶 5000 股股票 9從注冊會計師方面看，導(dǎo)致其承擔(dān)法律責(zé)任的可能原因有（ ABC ）。 A違約B 過失 C 欺詐 D 舞弊 10會計師事務(wù)所在確定審計收費時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ABD ）。 A審計業(yè)務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗B 審計服務(wù)所需的時間 C審計報告的作用大小D 審計服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 11注冊會計師的法律責(zé)任包括（ ABC ）三種形式。 A行政責(zé)任B民事責(zé)任 C 刑事責(zé)任 D 會計責(zé)任 12. 會計師事務(wù)所在

9、確定審計收費時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ABD ）。 A審計業(yè)務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 B審計服務(wù)所需的時間 C審計報告的作用大小 D審計服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 13. 由 于被審計 單位 方面的責(zé) 任引 發(fā)注冊會 計師 承擔(dān)法律 責(zé)任 的原 因有 （ABCD）。 A錯誤B 舞弊 C違反法規(guī)行為D 經(jīng)營失敗 14. 以下說法正確的是（ CD ）。 A財務(wù)報表的審計范圍是指具體審計哪些報表及這些報表的涵蓋期間 B只要注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，就能對財務(wù)報表整 體不存在重大錯報獲取絕對保證 C財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任 D在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)

10、險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 的評估結(jié)果成反向關(guān)系 15注冊會計師因為以下哪些原因可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ABD）。 A重大過失 B欺詐 C行政責(zé)任 D違約 三、判斷題 1注冊會計法律責(zé)任主要包括違約責(zé)任、 過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 （ ） 2法律責(zé)任一般分為民事責(zé)任， 行政責(zé)任和刑事責(zé)任， 這三種法律責(zé)任可單處， 不可并處。 （） 3注冊會計師的名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)、社會職務(wù)、專家稱謂、 會計師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等。 （ ） 精品文檔 精品文檔 4注冊會計師在審計時，只要嚴(yán)格遵守中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的 職業(yè)謹(jǐn)慎，就能將會計報表中存在的錯誤與舞弊揭露出來。（） 5.會計師事

11、務(wù)所和注冊會計師如果犯有重大過失或欺詐行為 , 應(yīng)對委托人或依賴 已審計會計報表的第三方承擔(dān)法律責(zé)任。（） 6由于審計測試及被審單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則進(jìn) 行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤和舞弊。 （） 7如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（ ） 8注冊會計師的法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任，過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 （ ） 9會計師事務(wù)所和注冊會計師可以將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會計師事務(wù)所名稱手 冊和其他文件向社會公眾發(fā)放。 （ ） 10由于 V公司降低 2004 年度會計報表審計費用近 13，導(dǎo)致 ABC會計師事務(wù) 所審計收人不能彌補審計成本， ABC會計

12、師事務(wù)所決定不再對 V 公司下屬的 2 個 重要的銷售分公司進(jìn)行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報 告。此舉沒有違反有關(guān)職業(yè)道德的規(guī)定。 （ ） 四、綜合題 1ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V 公司 2002 年度會計報表審計業(yè)務(wù)， 并于 2002 年底與 V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況： （1）ABC會計師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)， 并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較， 向 V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到 影響。 （ 2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后， ABC會計師

13、事務(wù)所的 A 注冊會計師受聘擔(dān)任 V 公司獨立董事。按照原定審計計劃， A 注冊會計師為該審計項目的外勤審計負(fù)責(zé) 人。為保持獨立性， ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將 A 注冊會計師 調(diào)離審計小組。 （3）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。 （4）V 公司要求 ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證 意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 （ 5）前任注冊會計師 V公司 2001年度會計報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告， ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報， 因認(rèn)為事實已經(jīng)

14、 非常清楚，所以決定不再提請 V 公司與前任注冊會計師聯(lián)系。 （ 6） V 公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)， 因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬該國 在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由 ABC會計師事務(wù)所支付。 要求： 精品文檔 精品文檔 請分別上述 6種情況，判斷 ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德 規(guī)范的要求，并簡要說明理由。 解答：（2分 6） （l ）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之 嫌疑。 （2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得 擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 （3）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。 （4）