如何加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)與控制

1、如何加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)與控制 貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件， 是 醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。 由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性 最強(qiáng)、 風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)， 它的增減變動(dòng)與醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)及藥 品與器材供應(yīng)過(guò)程息息相關(guān)。 因此， 對(duì)醫(yī)院貨幣資金的審計(jì)是整 個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程的重要環(huán)節(jié)。 一、醫(yī)院貨幣資金的審計(jì) （一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計(jì) 1. 審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)、出納、收費(fèi)員、核算員、 稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)， 堵塞漏洞。 2. 審查醫(yī)院程序控制制度。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請(qǐng)、 審 核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付

2、 是否實(shí)行集體決策。 3. 審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度， 通過(guò)年度預(yù)算對(duì)醫(yī)院的收支進(jìn) 行總體控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。 4. 審查是否加強(qiáng)對(duì)銀行予留印鑒的管理。 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人 保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管， 嚴(yán)禁一切保管支付款 項(xiàng)所需的全部印章。 （二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務(wù)的審計(jì) 醫(yī)院日常的貨幣資金主要來(lái)源于門(mén)診收入、 住院收入、 其他 收入以及病人預(yù)交費(fèi)、 往來(lái)款項(xiàng)、 財(cái)政補(bǔ)助收入及專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助 收入。收入業(yè)務(wù)是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴(yán)密為重點(diǎn)。認(rèn)真 審查原始憑證， 從貨幣資金的流入點(diǎn)審查， 從中發(fā)現(xiàn)收入可能的 問(wèn)題。 1. 審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定， 通過(guò)

3、銀行結(jié) 算的業(yè)務(wù)檢查是否收取了現(xiàn)金。 2. 審查有無(wú)套用結(jié)算帳戶現(xiàn)象。 如利用醫(yī)院的銀行帳戶辦理 業(yè)務(wù)，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)帳支票或通過(guò)銀行匯款。 3. 審查有無(wú)挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。 每天取得的貨幣資金是否設(shè)專(zhuān) 人核對(duì)其準(zhǔn)確性，入帳是否及時(shí)。 4. 審查有無(wú)偷梁換柱的方法，兩次填寫(xiě)發(fā)票，一大一小，從 中竊取現(xiàn)金。 5. 審查有無(wú)銷(xiāo)毀收據(jù)進(jìn)行貪污的現(xiàn)象。 清查醫(yī)院已使用過(guò)的 收據(jù)是否有缺本缺頁(yè)的情況； 核對(duì)是否如數(shù)入賬； 有無(wú)異?，F(xiàn)象， 查明原因。 6. 審查先進(jìn)或支票送存銀行情況及銀行收帳情況， 防止將收 入款不入銀行存款記入往來(lái)帳， 日后將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為壞帳， 或?qū)?正常業(yè)務(wù)收入取得銀行存款記入往來(lái)帳，

4、等到時(shí)機(jī)成熟， 貪污挪 用。 （三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審查 要做到“四審四看”：一審支付申請(qǐng)，看是否有預(yù)算、有合 同、有理有據(jù)、專(zhuān)款專(zhuān)用；二審支付程序，看審批程序、金額、 權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作 是否到位；四審支付辦理，重點(diǎn)審核藥品、耗材、設(shè)備、基建維 修等項(xiàng)目支出，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，是否 及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 1. 審查有無(wú)違反結(jié)算規(guī)定， 將應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)支付了現(xiàn)金。 2. 審查有無(wú)不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象， 如出納人員私自支 付現(xiàn)金。 3. 審查有無(wú)單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的問(wèn)題， 將不屬于本單位經(jīng) 濟(jì)往來(lái)的款項(xiàng)

5、轉(zhuǎn)到本單位帳戶套取現(xiàn)金。 4. 審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂 改、挖補(bǔ)、刮擦等痕跡。 5. 審查有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)， 重復(fù)支付的現(xiàn)象， 如報(bào)銷(xiāo)出差補(bǔ)助天 數(shù)，可用車(chē)票往返時(shí)間、住宿天數(shù)核對(duì)。 6. 審查有無(wú)虛構(gòu)偽造單據(jù)、 竊取現(xiàn)金的貪污行為。 審查購(gòu)物 發(fā)票時(shí)，一定要注意驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。 7. 審查因公借款是否符合制度規(guī)定。 8. 對(duì)銀行存款支出憑證的審查， 主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及 銀行劃撥的款項(xiàng)情況。 每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出 用款申請(qǐng)并經(jīng)主管人員的審批， 支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和 目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。 四）醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 清查庫(kù)

6、存現(xiàn)金， 一般采用盤(pán)查法， 由被審單位的主管會(huì)計(jì)和 出納員在審計(jì)人員的監(jiān)督下進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)： 1. 清查庫(kù)存現(xiàn)金， 應(yīng)采取突擊盤(pán)查法進(jìn)行， 以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊 數(shù)，搪塞漏洞。 2. 清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即查明情況和原因。 3. 發(fā)現(xiàn)白條、 不合法憑證抵庫(kù)存及帳外“小金庫(kù)”時(shí)， 要認(rèn) 真查明原因及來(lái)源和用途；盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要同時(shí)盤(pán)點(diǎn)有價(jià)證券。 （五）醫(yī)院銀行對(duì)帳及客戶對(duì)帳的審計(jì) 審查醫(yī)院是否每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對(duì)帳。 對(duì)于未 達(dá)款項(xiàng)， 要核對(duì)銀行調(diào)節(jié)表， 并使未達(dá)帳項(xiàng)在下期銀行對(duì)賬單中 得到證實(shí)；對(duì)于登帳錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整處理。同 時(shí)單位與客戶之間的對(duì)帳，

7、 每年至少核對(duì)一次， 確保貨幣資金支 付合理，回收及時(shí)、足額。 二、貨幣資金的控制制度 （一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo) 1. 貨幣資金的安全性。 通過(guò)良好的內(nèi)部控制， 確保醫(yī)院貨幣 資金安全，預(yù)防被盜竊、欺詐和挪用。 2. 貨幣資金的完整性。 即檢查醫(yī)院收到的貨幣是否已全部入 賬，預(yù)防私設(shè)小金庫(kù)等違法行為出現(xiàn)。 3. 貨幣資金的合法性。 即檢查貨幣資金取得、 使用是否符合 國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。 4. 貨幣資金的效益性。通過(guò)報(bào)告本期貨幣資金收入、支出、 結(jié)存情況，對(duì)下期貨幣資金的流入、流量進(jìn)行預(yù)測(cè)和推算，合理 調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。 （二）實(shí)行貨幣資金的預(yù)算控制 貨幣資金預(yù)算

8、提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動(dòng)的主 要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手 段。目前大部分醫(yī)院都實(shí)行了部門(mén)預(yù)算，增加了資金運(yùn)行的透明 度。專(zhuān)款專(zhuān)用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。 （三）實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離控制 理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度， 從組織機(jī)構(gòu)設(shè) 置上確保資金流通安全。 建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制， 資金管理人員 要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置收費(fèi)員、核算員、出 納、會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的 安全。對(duì)于重要貨幣資金支付義務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批， 并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。 （四）實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn) 要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定；建 立健全醫(yī)院內(nèi)