第二部分現(xiàn)金流量表的編制

1、第二部分現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表概述1. 概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流岀的報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金 等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。2. 現(xiàn)金流量的分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要 包括銷售商品或

2、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流岀的現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價(jià)物。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流岀的現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價(jià)物。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要 包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流岀的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。手寫板圖示0201-02經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；投資活動(dòng)

3、：籌費(fèi)活動(dòng)流入流入流入流出流出流出凈流量?jī)袅髁績(jī)袅髁慷F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。在具體編制時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明：1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， 以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本年 預(yù)

4、收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅（銷項(xiàng)稅額）+ （應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （預(yù)收款項(xiàng)期末余額-預(yù)收款項(xiàng)年初余額）一當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 手寫椅圖示 0201 -03營(yíng)業(yè)收入丄整現(xiàn)金流量16主營(yíng)業(yè)勢(shì)收入其他業(yè)務(wù)收入手寫帳團(tuán)示OS51-04營(yíng)業(yè)收入調(diào)整A現(xiàn)金流量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收到現(xiàn)金未收到現(xiàn)金年初年末300,00000,000期初100期末80借|主營(yíng)業(yè)第成本20貸；存貨20200, 0002應(yīng)

5、收賬款誠(chéng)少現(xiàn)金流入（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和 教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。（3）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn) 金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)， 減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）+ （存貨期末

6、余額-存貨年初 余額）+ （應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+ （應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （預(yù)付款項(xiàng)期末余額一預(yù)付款項(xiàng)年初余額）一當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬一當(dāng)期列入生 產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)Q手寫板圖示Q手寫板圖示手寫板圖示0202-03借：生產(chǎn)成本、工士*“丘士盤 制造費(fèi)用/ A主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初3030期末100借：存貨20協(xié)銀行存款如Q手寫板圖示0E0ZP4 貸：應(yīng)付職工薪酬jQ 手寫板圖示 0202-站手寫板囹示0202-061：制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)巔本：計(jì)入了但無現(xiàn)金流出堿掉有流出，但無計(jì)入營(yíng)業(yè)咸本加上（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反

7、映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、 各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）【提示】支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn) 金”項(xiàng)目反映，即“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包含支付給在建工程人員的薪酬，所 以要在以下公式中減去。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪 酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額提示：此項(xiàng)可根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”丁字賬分析確定，借方數(shù)即為支付數(shù)。QQ手寫板圏示020主忖期初、本期分配/期末（

8、6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各 項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附 加等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅（此項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本），也不包括本期 退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+（應(yīng)交所得稅期初余額-應(yīng)交所得稅期末余額）+支付的營(yíng) 業(yè)稅金及附加+增值稅（已交稅金）（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支岀等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

9、金流岀，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)岀售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額除外。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供岀售金融資產(chǎn)投 資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入 在本項(xiàng)目中反映。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、 “投資收益

10、”、 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為 處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。（4）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位 所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、 建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實(shí)際支付的

11、現(xiàn)金，包括購買固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi) , 以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股 利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。（6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、 債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期 投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及支付

12、的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時(shí)支付的 價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈 額”項(xiàng)目中反映。（7）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位 購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。（8）“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè) 除上述（ 1）至（ 7）項(xiàng)目外收到或支付

13、的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去 直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。（審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)不計(jì)入此，而是計(jì)入“支付的其他與籌資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”）。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金（包括發(fā)行 債券）。（3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。【提示】企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目反映。（4）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股

14、利、支付給其 他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（5）“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（ 4）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。4. “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所 采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 額”是按期末的即期匯率進(jìn)行計(jì)算的，二者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可通過 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資

15、料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和比較，其差 額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及 現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。1. 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 現(xiàn)金流量。間接法，是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支及經(jīng)營(yíng) 性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)

16、活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量的方法。它是對(duì)直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的核對(duì)和補(bǔ)充說明。采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。基本原理：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減 少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目Q手寫板圖示0203-01凈利潤(rùn)q收到I（支出,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)

17、營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn) 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異原因，從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。2. 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金 收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流 量有重大影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。主要包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)數(shù)額（ 2） 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券， 反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息 （3）融

18、資租入固定資產(chǎn), 反映本期融資租入的固定資產(chǎn)。3. 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的以下信息：（1 ）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額（2）企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物金額?，F(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：甲股份有限公司20* 9年單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量略銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金13425000營(yíng)業(yè)收入12 500 000+銷項(xiàng)稅額2 125 000十畫嫩款(4 000 0007 000 000)+應(yīng)收薫據(jù) W 400 000-343 000)- 200 000 削|4

19、| 聲訂 W 一涯冊(cè)重組;11? ooov四筆貼現(xiàn)息營(yíng)業(yè)收入12500000 +銷項(xiàng)稅額 2125000+應(yīng)收賬款(4000000 7000000) +應(yīng)收票據(jù)(2460000 343000) 200000117000收到的稅費(fèi)返還0收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)13425000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4967960Q手寫板圖示0203-03/營(yíng)業(yè)成本7 500 OOO+ffi項(xiàng)稅頷583 560+應(yīng)忖票據(jù)(2 000 000-1 000 000) -37債務(wù)重組93 600計(jì)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用折舊23筆800 000計(jì)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用的職工薪酬(2 750 000

20、+100 000+385 000+14 000)營(yíng)業(yè)成本 7500000+進(jìn)項(xiàng)稅額 583560+ 應(yīng)付票據(jù) (2000000 1000000) 93600 800000 ( 2750000+ 100000 + 385000+14000)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3 000000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1968650Q手寫板圏示0203-04所得稅 948 650+増值稅1 000 000+教育費(fèi)附加20 000所得稅948650+增值稅1000000+教育費(fèi)附加20000支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金200 000手寫板圖C 203-05+銷售贄用一無現(xiàn)金流出=滋。000-F971 000一計(jì)入管理

21、費(fèi)用的擁日監(jiān)筆200 CW一計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷000 000工資 150 000-21 000銷售費(fèi)用200000 +管理費(fèi)用971000計(jì)入管理費(fèi)用的折舊 200000 計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷額600000計(jì)入管理費(fèi)用的工資150000計(jì)入管理費(fèi)用的福利費(fèi) 21000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流岀小計(jì)10136610經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3 288390二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金165000取得投資收益收到的現(xiàn)金0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額3 003000卜手寫扳圖示0203-0611B 8 0005 心+ 15 3 000 000處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)

22、金凈額0收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)3168000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4364700第7筆 8G4 700-F1 500 000+在建工程工資2 000 000投資支付的現(xiàn)金1050000取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流岀小計(jì)5414700投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2246700三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金10 000 000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)10 000 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金8500000分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

23、2 100 000支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流岀小計(jì)10 600 000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-600 000四、匯率變動(dòng)引起對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額441690力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額14063000六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額14504690Q手寫板圖示0203-081,表中每個(gè)項(xiàng)目包舎內(nèi)容2.每個(gè)項(xiàng)目計(jì)算方法/數(shù)字來源例：已知乙股份有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及其他相關(guān)資料如下，請(qǐng)為其編制現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料.資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：乙股份有限公司20X7年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或

24、股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金815 1311 406 300短期借款50 000300 000交易性金融資產(chǎn)015 000交易性金融負(fù)債O0應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款598 200299 100應(yīng)付賬款953 800953 800預(yù)付款項(xiàng)100 000100 000預(yù)收款項(xiàng)OO應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180 000110 000應(yīng)收股利OO應(yīng)交稅費(fèi)226 73136 600其他應(yīng)收款5 0005 000應(yīng)付利息01 000存貨2 484 7002 580 000應(yīng)付股利32 215.85O一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)OO其

25、他應(yīng)付款50 00050 000其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000100 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債O1 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 169 0314 751 400其他流動(dòng)負(fù)債O0非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 592746.852 651 400可供岀售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資O)O長(zhǎng)期借款1 160 000600 000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000250 000長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)0O專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)2 201 0001 100 000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程428 0001 500 000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資300 000O其他非流動(dòng)負(fù)債0O

26、固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 160 000600 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0O負(fù)債合計(jì)2 752746.853 251 400油氣資產(chǎn)0O所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)540 000600 000實(shí)收資本（或股本）5 000 0005 000 000開發(fā)支出0O資本公積O0商譽(yù)00減：庫存股0O長(zhǎng)期待攤費(fèi)用O0盈余公積124 770.4100 000遞延所得稅資產(chǎn)75000未分配利潤(rùn)218 013.75 5(000其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000200 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合 計(jì)5 342784.155 150 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3926 5003 650 000資產(chǎn)總計(jì)8 09

27、5 5318 401 400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）總計(jì)8 095 5318 401 400利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：天華股份有限公司20X7年單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入1 250 000減：營(yíng)業(yè)成本750 000營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500資產(chǎn)減值損失30 900加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）0投資收益（損失以“-”號(hào)填列）31 500其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）280 000加：營(yíng)業(yè)外收入50 000減：營(yíng)業(yè)外支出19 700其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

28、（略）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）310 300減：所得稅費(fèi)用85 300四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）225 000五、每股收益（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益其他相關(guān)資料如下：1.20 X7年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：（1） 管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷 60 000元，折舊費(fèi)20 000元，支付 其他費(fèi)用60 000元。（2） 財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息11 500元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息30 000丿元。（3） 資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為90

29、0元。（4） 投資收益的組成：收到股息收入 30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。（5） 營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為 400 000元， 累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入 300 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。（6） 營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為 200 000元， 累計(jì)折舊為180 000元，支付清理費(fèi)用 500元，收到殘值收入 800元）。（7） 所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用92800元，遞延所得稅收益

30、 7500元。除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷售費(fèi)用20 000元至期末已經(jīng)支付。營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000元，本期已支付。2.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：（1） 本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1 000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益 500 丿元。（2） 存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi)80 000元。（3） 應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額 212 500元，已交增值 稅100 000元；應(yīng)交所得稅期末余額為 20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為 0;應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由 在建工程負(fù)擔(dān)的部分為 100 000元。

31、本期支付在建工程人員職工薪酬200 000（4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分,元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元（5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11 500元，支付利息12 500元（6） 本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101 000元，購買工程物資 300 000元。（7） 本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 000 000元；借入長(zhǎng)期借款560 000元。根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制天華股份有限公司20X7年度的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：乙股份有限公司20* 7年單位：元項(xiàng)目本期金

32、額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量略銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1312500營(yíng)業(yè)收入1 250 000十誚頃稅 212 500 十(299 100598 200)沁(2)+ (24C 00066 000)90030 000壞賬誰備K營(yíng)業(yè)收入1250000+銷項(xiàng)稅 212500+應(yīng)收賬款(299100 - 598200) +應(yīng)收票據(jù)(246000 - 66000)壞賬準(zhǔn)備900 -貼現(xiàn)息30000收到的稅費(fèi)返還0收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1312500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392266不 0204-02營(yíng)業(yè)成本750 000+進(jìn)項(xiàng)稅42 466、厶(3)+(2

33、 484 7002 580 000)存貨+ (200 000-100 000)應(yīng)付票據(jù)-324 900-80 000營(yíng)業(yè)成本750000 +增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 42466+存貨(2484700 - 2580000) +應(yīng)付票據(jù)(200000 - 100000)-324900 - 80000300000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金期初 110 000A300 00017 100+324 900is (1)厶期末 180 000 28 000174703支付的各項(xiàng)稅費(fèi)手寫板圈示0藥4洞支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金80 000Jp手寫板圏示0甜4-050 000+20 000! I小a（?）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金

34、流岀小計(jì)946 969經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~365531二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金1650016 000+ 500取得投資收益收到的現(xiàn)金30000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300300O手寫板圖示0204-07300 000 +（800500）J 11、1、C6）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)346800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金601 000101 000+300 000+200 0002、*2x分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金12500投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流岀小計(jì)601 000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-254200三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金560000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)560000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金1250000250 000+1 000 0002、(7)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金12