第09章稅收原理習(xí)題

1、第十章稅收原理一、填空題1 稅收的形式特征有 、和。2、把稅收收入與稅率聯(lián)系起來的曲曲線。在一定限度內(nèi)，稅收收入與稅率成 變動關(guān)系，當(dāng)稅率超過了這一限度時，繼續(xù)提高稅率，則稅收收入與稅率成變動關(guān)系。3、 稅收的主要目的是滿足 ，稅收的征收主體是 ，國家征稅的依據(jù)憑借的是。4、稅收的公平原則是現(xiàn)代稅收理論和實踐推崇的一個重要稅收原則；其基本含義包括和兩個方面；其衡量標(biāo)準包括 和。5、 稅負轉(zhuǎn)嫁會造成 與不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象；稅負轉(zhuǎn)嫁的基本方式有、禾口 等幾種形式。6、 從稅負轉(zhuǎn)嫁與商品供求彈性的關(guān)系分析，在供給和需求情況下，稅負完全由需方負擔(dān)。對 的商品課稅，稅負 ，對的商品課稅，稅負。當(dāng)供給彈性

2、需求彈性時，銷售方負擔(dān)的稅負 而需求方負擔(dān)的稅負。7 、亞當(dāng)斯密的稅收四原則是指 、。8、一種稅區(qū)別于另一種稅主要標(biāo)志是 ，稅收制度的中心環(huán)節(jié)是 ，它是與課稅對象的比例。9、 按稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為 和。10、 按稅收的隸屬關(guān)系和征管權(quán)限，可將稅收分為 、和。11 、稅制的三大核心要素是指 、和。12、稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限稱為 ;對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稱為。二、單項選擇1、歷史上最早出現(xiàn)的財政范疇是（）A公債B、規(guī)費 C、稅收D、國家預(yù)算 E、國有資產(chǎn)2、稅收占國民生產(chǎn)總值的比率表示的是（）A、企業(yè)稅收負擔(dān)率 B、個人稅收負擔(dān)率 C、宏觀稅收負擔(dān)率 D、綜合

3、稅收負擔(dān)率E、行業(yè)稅收負擔(dān)3、隨著征稅對象增大而逐級提高計征比例的稅率是（）A、比例稅率B、累進稅率 C、定額稅率D、邊際稅率 E、定額稅率4、 稅收的縱向公平是指（）A、通過公平稅負，創(chuàng)造一個公平的外部稅收環(huán)境B、具有相同納稅能力的人負擔(dān)相同的稅收C、 具有不同納稅能力的人負擔(dān)不同的稅收D 、收入的公平分配5、 商品的供給彈性越大，需求彈性越小，稅負越容易（）A、前轉(zhuǎn)B、后轉(zhuǎn)C、混轉(zhuǎn)D、稅收資本化 E、無法確定6、 稅負轉(zhuǎn)嫁的基本條件是（）A、商品的供求關(guān)系 B、商品價格的自由浮動C、商品的供求彈性D、稅種 E、課稅范圍7、 稅收的橫向公平是指（）A、具有相同納稅能力的人負擔(dān)相同的稅收B、具

4、有不同的納稅能力的人負擔(dān)不同的稅收C、通過公平稅負，創(chuàng)造一個公平的外部稅收環(huán)境D、收入的公平分配8、 把稅收與稅率聯(lián)系起來的曲線是（）A、稅收曲線B、洛倫茲曲線 C、收益曲線D、拉弗曲線 E、瓦格納法則9、 從稅收的經(jīng)濟性質(zhì)看，稅收與利潤、利息、地租等范疇不同的是（）A、稅收體現(xiàn)財政收支關(guān)系B、稅收體現(xiàn)國家與有關(guān)方面的借貸關(guān)系C、稅收體現(xiàn)國家與有關(guān)方面的多邊關(guān)系D 、稅收體現(xiàn)國家與有關(guān)方面的雙邊關(guān)系10、 對經(jīng)濟效率的不利影響最小的稅種是（）A、所得稅B、商品稅 C、消費稅D、增值稅 E、營業(yè)稅11、 稅負轉(zhuǎn)嫁最普遍的形式是（）A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn) C.稅收資本化D.消轉(zhuǎn)12、政府課稅會影響商品比

5、價關(guān)系，從而改變納稅人經(jīng)濟行為的稅收效應(yīng)被稱之為（）A、收入效應(yīng)B、替代效應(yīng)C、投資效應(yīng)D、儲蓄效應(yīng)E、勞動供給效應(yīng)13、以納稅人在一定時期的收益或所得額為課稅對象的稅類是（）A、流轉(zhuǎn)稅 E、所得稅 C、資源稅類D、財產(chǎn)稅 E、行為稅14、我國稅制結(jié)構(gòu)模式屬于 （）A、以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式B 、以所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式C、以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式D以資源稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式E、以財產(chǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式15、 課稅必須符合“逆彈性法則”的命題被稱為（）A、拉姆斯法則B、瓦格納法則C、拉弗曲線D、菲利普斯曲線E、拉弗曲線16、稅法中規(guī)定的直接負有納稅

6、義務(wù)的單位和個人是（）A、納稅人B、負稅人C、扣繳義務(wù)人D、納稅擔(dān)保人E、法人17、 在稅制要素中，決定納稅人負擔(dān)水平高低的最主要要素是（）A稅率 B、超征點和負征額C、減免稅D、附加和加成E、課稅對象18、 稅收制度中的征稅對象是指（）A交納稅款的主體 B應(yīng)納稅額C、征稅的依據(jù)D、稅源 E 、稅率三、多項選擇題1、 依考察的層次和角度不同，稅收負擔(dān)可分為（）A、宏觀稅負B、中觀稅負 C、微觀稅負D、某個階層稅收負擔(dān) E、企業(yè)綜合稅收負擔(dān)2、 在考察稅收的量能負擔(dān)原則時，納稅人納稅能力的測度有以下標(biāo)準（）A、收入標(biāo)準B、支出標(biāo)準 C、財產(chǎn)標(biāo)準D、受益標(biāo)準 E、成本還原原則3、減稅和免稅的形式主

7、要有（）A、稅基式減免B、稅率式減免 C、稅目式減免 D、稅種式減免E、稅額式減免4、稅收的效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩個方面，其涵義是指（）A、課稅所產(chǎn)生的額外負擔(dān)最小B、課稅所產(chǎn)生的額外收益最大C、稅收征納過程中所發(fā)生的費用最小D 、稅收完全是中性的E、恰當(dāng)運用差別稅收矯正市場失靈5、 稅收對經(jīng)濟運行的間接調(diào)節(jié)采取的措施主要有（）A、設(shè)置稅種B、調(diào)整稅率 C、減免稅政策 D、強制征收6、 稅收與公債的區(qū)別主要有（）A、稅收是無償而公債是有償?shù)腂、稅收具有強制性，公債是信用關(guān)系，采取自愿形式C、稅收固定，公債可多購可少購D、稅收依法征收，公債不依法舉債7、稅收在調(diào)節(jié)個人收入方面發(fā)揮的作用

8、主要表現(xiàn)在（）A、調(diào)節(jié)收入分配不公現(xiàn)象B 、調(diào)節(jié)收入渠道多樣化C、調(diào)節(jié)勞動者個人收入水平D 、消除和緩解個人收入懸殊現(xiàn)象8下列有關(guān)稅收的論述正確的是（）A、稅收的目的是滿足社會公共需要E、稅收屬于歷史范疇C、最早產(chǎn)生的財政范疇 D、國家是稅收征收的主體E、國家征稅憑借的是政治權(quán)力9、按照課稅對象的性質(zhì)不同，稅收可分為（）A、商品稅B、所得稅C、財產(chǎn)稅D、資源稅E、行為稅10下關(guān)于價外稅的描述正確的有（）A、容易轉(zhuǎn)嫁B、課征重點為廠家 C、負擔(dān)透明D、課征重點為消費者 E、計稅依據(jù)為不含稅價格11、我國現(xiàn)行商品流轉(zhuǎn)稅包括（）A、消費稅 E、關(guān)稅 C、營業(yè)稅 D、增值稅 E、資源稅12、 我國現(xiàn)行

9、稅制適用的稅率有（）A、比例稅率B、累進稅率C、累退稅率D、定額稅率E邊際稅率四、判斷題1、稅收的收入效應(yīng)會改變產(chǎn)品的相對價格，而稅收的替代效應(yīng)則不改變商品的相對價格。（）2、稅負轉(zhuǎn)嫁只會導(dǎo)致稅收歸宿的變化，引起納稅人與負稅人的不一致，不會使稅收減少。（）3、西方經(jīng)濟學(xué)認為，當(dāng)市場能使經(jīng)濟自動達到有效調(diào)節(jié)時，稅收應(yīng)是中性的。4、稅收中性是指政府課稅不給納稅人帶來超出稅款之外的額外負擔(dān)，因而保持稅收的中性與發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用是完全矛盾的。（）5、稅收收入增加會減少預(yù)算赤字，稅率提高不一定會增加稅收。6、稅收是純公共商品的成本，與給予被征收者的特殊利益并無直接關(guān)聯(lián)。7、 商品課稅難以轉(zhuǎn)嫁。（）8、

10、 需求彈性大的商品稅負容易轉(zhuǎn)嫁。（）9、 稅率提高一定能增加稅收。（）10、稅收的收入效應(yīng)不改變商品的比價關(guān)系，所以是中性的。11、稅收的儲蓄效應(yīng)表明，稅收對儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)都會使納稅人減少當(dāng)期消費， 增加當(dāng)期儲蓄。（）12、 .流轉(zhuǎn)稅是不能夠轉(zhuǎn)嫁的，所以是直接稅。（）13、 按照比例稅率10%，對個人收入征稅，收入100元的征10元稅，收入10000元的征1000元稅，收入多的多征稅，很好地體現(xiàn)了對納稅人收入水平的調(diào)節(jié)。（）14、 課稅對象是課稅的根據(jù)，稅源是稅收的經(jīng)濟來源或最終出處；因此，兩者是不一致的。（）15、 從價稅是以課稅對象的價格為依據(jù)按一定比例征收的稅種。（）16、 累

11、進稅率主要適用于流轉(zhuǎn)稅。（）17、達到起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。五、名詞解釋稅收 稅收原則 稅負轉(zhuǎn)嫁 稅收歸宿稅收效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 稅收替代效應(yīng) 稅收額外負擔(dān) 稅收中性 最優(yōu)稅收次優(yōu)稅收逆彈性法則倒“ U”型所得稅宏觀稅收負擔(dān)名義稅收負擔(dān)六、簡答題1 、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？2 、簡述稅收原則的具體內(nèi)容。3 、怎樣理解稅收中性與稅收經(jīng)濟效率之間的關(guān)系？4 、簡述稅收對穩(wěn)定經(jīng)濟的作用。5 、簡述稅收的形式特征。6 、為什么稅率的增加并不一定使稅收增加？七、論述題1、 最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容有哪些？它對我國稅收制度的建設(shè)有什么借鑒意義？參考答案一、填空題1、 強制性；無償性；固定性

12、。2、 拉弗曲線；同向；反向。3、滿足社會公共需要；國家；公共權(quán)力。4、橫向公平；縱向公平；能力標(biāo)準；收益標(biāo)準。5、納稅人；負稅人；前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；稅收資本化。6、供給彈性為無窮大；需求彈性為零；供給彈性大；較易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大；較難轉(zhuǎn)嫁； 大于；較少；較多。7 、 平等；確實；便利；節(jié)約。8、課稅對象；稅率；應(yīng)征稅額。9、直接稅；間接稅。10、中央稅；地方稅；共享稅。11 、納稅人；課稅對象；稅率 。12、起征點；免征額二、單項選擇題1B 2C 3B 4C 5A 6B 7A 8D 9D 10A11A 12B 13B 14A 15A 16A 17A 18C三、多項選擇題1ABC 2ABC 3ACE

13、 4ABCE 5ABC 6ABC 7ACD8、 ABCDE 9ABCDE 10ACDE 11ABCD 12ABD四、判斷題1 錯 2錯 3 對 4錯 5 對 6 對 7 錯 8 錯9錯10 、對 11 錯 12 錯 13 錯 14 錯 15 錯 16 錯 17 錯五、名詞解釋（略）六、簡答題1、 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？（一）稅種因素。稅負轉(zhuǎn)嫁與商品價格變動存在直接關(guān)系，因此，對于課稅對象與商 品價格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負較容易轉(zhuǎn)嫁，而與商品價格的聯(lián)系不密切或不直接 的稅種，其稅負則較難轉(zhuǎn)嫁。從主要稅類看，一般來說，商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、 消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，而所得課稅難以轉(zhuǎn)

14、嫁，如個人所得稅和企業(yè)所得稅。（二）商品的供求彈性。商品的供求彈性是指商品價格變動對商品供給或需求量變動 的影響程度，具體為商品價格變動程度與商品供給量變動程度（供給彈性）或與商品需求 量變動程度（需求彈性）的比值。對于供給彈性而言，一般來說，供給彈性較大的商品， 生產(chǎn)者在調(diào)整和確定生產(chǎn)數(shù)量時有較大的靈活性，并最終能使其在所期望的價格水平上將 商品銷售出去；而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的回旋余地較小，從而難以 控制商品銷售價格水平。對于需求彈性而言，需求彈性較大的商品，需求變動對價格變動 的反應(yīng)較大，商品價格更多的取決于買方；而需求彈性較小的商品，購買量的變動對價格 變動的反應(yīng)較小

15、，商品價格更多的取決于賣方。顯然，從稅負轉(zhuǎn)嫁的角度看，對供給彈性 大的商品課稅，稅負較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負較難轉(zhuǎn)嫁；對需求彈性小的商品課稅，稅負 較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負較難轉(zhuǎn)嫁。若把商品的供給彈性和需求彈性結(jié)合起來分析，則當(dāng) 供給彈性大于需求彈性時，銷售方的大部分稅負可以轉(zhuǎn)嫁出去；而供給彈性小于需求彈性 時，銷售方的大部分稅負只能由自身承受。在個別情況下，若供給彈性等于需求彈性，則 稅負由銷售方和購買方等量承擔(dān)。（三）課稅范圍。一種稅的課征范圍不同，稅負轉(zhuǎn)嫁的難易程度也是不一樣的。一般 來說，課稅范圍廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁。若一種稅對所有商品都同 等課征，購買者無法找到不征稅

16、的替代商品，只能接受因課稅而形成的商品加價，因而稅 負容易轉(zhuǎn)嫁；若一種稅只對部分商品課征，且購買者可以找到不征稅的替代商品，則這種 稅的稅負難以轉(zhuǎn)嫁。2、 簡述稅收原則的具體內(nèi)容。（一）財政原則稅收的財政原則的基本含義是：一國稅收政策的確定及稅收制度的構(gòu)建與變革，應(yīng)保 證國家財政的基本需要。這一原則與稅收在組織財政收入中的地位與作用是一致的。稅收 是財政收入的基本來源，國家征稅的首要目的是為一定時期的政府活動籌集資金，否則稅 收將失去其存在的必要性。（二）公平原則稅收的公平是指社會成員的稅收負擔(dān)應(yīng)符合公平標(biāo)準。具體包含二層意思：一是條件 相同者繳納數(shù)額相同的稅收，二是條件不同者繳納數(shù)額不同的稅

17、收，前者稱為橫向公平， 后者稱為縱向公平。稅收公平是橫向公平與縱向公平的統(tǒng)一。從納稅人所處的納稅地位或納稅條件作進一步分析，稅收公平又存在兩種衡量標(biāo)準： 一是受益標(biāo)準，二是能力標(biāo)準。（三）效率原則稅收的效率包括經(jīng)濟效率和行政效率兩個方面。稅收的經(jīng)濟效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過程 中，所產(chǎn)生的額外負擔(dān)最小和額外收益最大。稅收的行政效率是指稅收征納過程所發(fā)生的費用最小化，即稅收成本最低，包括稅務(wù) 當(dāng)局執(zhí)行稅收法令的成本和納稅人遵照稅收法令納稅的成本。提高稅收的行政效率要求稅 制簡便、透明、易于操作和實施，稅務(wù)當(dāng)局的管理效率和稅務(wù)人員的素質(zhì)較高，社會成員 依法納稅的

18、自覺性較強。3 、怎樣理解稅收中性與稅收經(jīng)濟效率之間的關(guān)系？稅收的經(jīng)濟效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過程 中，所產(chǎn)生的額外負擔(dān)最小和額外收益最大。稅收額外負擔(dān)是指課稅除了給納稅人帶來正 常的經(jīng)濟負擔(dān)外，對資源配置和經(jīng)濟運行產(chǎn)生的不良影響。稅收額外負擔(dān)的產(chǎn)生主要是由 于稅制設(shè)置不合理導(dǎo)致商品比價關(guān)系和人們經(jīng)濟行為扭曲， 擾亂市場配置資源的正常機制， 使資源配置和人們的行為選擇難以達到最優(yōu)狀況，從而造成社會福利損失。稅收的額外收 益是與額外負擔(dān)相反的一種狀態(tài)，即課稅后經(jīng)濟活動得到促進，社會利益獲得增加。稅收 的額外收益源于稅收政策的恰當(dāng)運用對市場缺陷的彌補，如對具有外

19、部收益的項目的稅收 照顧和對具有外部成本的項目的稅收懲罰。要使稅收具有經(jīng)濟效率，一方面應(yīng)盡可能地保持稅收對市場機制運行的“中性”影響， 充分發(fā)揮“看不見的手”對資源配置的調(diào)節(jié)作用；另一方面應(yīng)在一定范圍內(nèi)適當(dāng)運用差別 性的稅收政策解決市場失靈問題，促進公共利益的增長。實現(xiàn)稅收的經(jīng)濟效率涉及到稅收的中性與稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用問題。 所謂稅收的中性， 是指政府課稅對納稅人的市場行為選擇不發(fā)生影響，不給納稅人帶來超出稅款之外的額外 負擔(dān)，不干擾市場機制的正常運行。而稅收的調(diào)節(jié)作用，則意味著稅收對市場活動的干預(yù)， 對經(jīng)濟主體行為選擇的引導(dǎo)，并與實現(xiàn)一定的政府目標(biāo)有關(guān)。表面上看，保持稅收的中性與發(fā)揮稅收的調(diào)

20、節(jié)作用是矛盾的，因為要“中性”就不能 有“調(diào)節(jié)” ，要“調(diào)節(jié)”必然失去“中性” 。但實際上兩者之間具有統(tǒng)一性。稅收的中性是 對市場“有效”而言的，即在市場對資源的配置能達到“帕累托效率”的領(lǐng)域，稅收應(yīng)盡 量保持中性；而稅收的調(diào)節(jié)作用是對市場“失效”而言的，即在市場機制難以有效作用的 領(lǐng)域，通過稅收干預(yù)來實現(xiàn)資源配置的“帕累托效率” 。因此，無論保持稅收中性還是發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，其目的都是促使經(jīng)濟資源配置達 到“帕累托最優(yōu)狀態(tài)” 。在市場經(jīng)濟條件下，由于市場機制在資源配置中具有基礎(chǔ)性作用， 從而使稅制結(jié)構(gòu)具有中性是首要的，差別性的稅收政策應(yīng)當(dāng)建立在稅收中性的基礎(chǔ)上。當(dāng) 然，在實踐中，由于技術(shù)上

21、的難度和受多種因素的影響，稅收中性與稅收調(diào)節(jié)的恰當(dāng)組合 往往只是政府努力追求的一種理想的狀態(tài)。4、簡述稅收對穩(wěn)定經(jīng)濟的作用。市場經(jīng)濟的運行有一定的盲目性，這種盲目性造成諸如經(jīng)濟結(jié)構(gòu)扭曲、價格水平不穩(wěn) 定和難以保持充分就業(yè)等問題，從而引起經(jīng)濟的周期性波動?，F(xiàn)代政府擔(dān)負的重要職責(zé)之 一，就是要促進資源的充分利用和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化，保持宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定和均衡發(fā)展， 為此，需要運用各種財政手段進行結(jié)構(gòu)性和“反周期”性的調(diào)節(jié)，稅收即為主要的財政調(diào) 節(jié)手段之一。以差別稅率引導(dǎo)經(jīng)濟行為，以增稅或減稅影響總供需關(guān)系等，有助于政府實 現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)。此外，在發(fā)展中國家，由于民間資金積累不足和存在市場殘缺

22、問題，為了實現(xiàn)經(jīng)濟的 快速發(fā)展，通常也以稅收作為籌集國家經(jīng)濟建設(shè)資金的工具。5、簡述稅收的形式特征。（ 一 ） 強制性稅收的強制性是指國家征稅是憑借政治強制力，以國家頒布的稅收法律、法令為依據(jù) 進行的，任何單位和個人都必須依法納稅，否則要受到法律的制裁。這與憑借經(jīng)濟權(quán)力取 得的其他財政收入，如公共收費、國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入等，有著根本區(qū)別，憑借經(jīng)濟 權(quán)力取得的收入歸根到底要以交易行為為基礎(chǔ)，而交易行為具有自愿性。稅收的強制性使 財政收入具有必要保障，避免因公共商品消費上的“搭便車”行為使公共需要無法滿足。（ 二 ） 無償性稅收的無償性具有兩層含義：一是指國家征稅并不直接以向納稅人提供相應(yīng)數(shù)量

23、的公 共商品或納稅人分享相應(yīng)的公共商品利益為依據(jù)，即不具有“等價交換”的性質(zhì)，就國家 與納稅人的具體關(guān)系而言，國家向納稅人征稅是無償?shù)?，而納稅人消費公共商品也是無償 的。二是指國家所征稅款為國家所有，不需要直接歸還給納稅人，即不構(gòu)成國家與納稅人 之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（ 三） 固定性 稅收的固定性是指國家按事先以法律形式規(guī)定的征稅對象、征收標(biāo)準和課征辦法等實 施征稅。一般來說，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入，發(fā)生了應(yīng)稅行為，擁有了應(yīng) 稅財產(chǎn)，就必須按預(yù)定的標(biāo)準繳納稅款，不得違反。同樣地，國家也要按預(yù)定的標(biāo)準對納 稅人征稅，不能隨意提高或降低征收標(biāo)準。稅收的固定性有利于財政收入的穩(wěn)定，使政府

24、活動的必要支出得以保證。6 、為什么稅率的增加并不一定使稅收增加？稅收負擔(dān)影響納稅人的收入水平，進而影響經(jīng)濟主體生產(chǎn)、勞動的積極性以及投資和 消費水平，因此，一般來說，稅收負擔(dān)水平過高，是不利于經(jīng)濟增長或發(fā)展的。對此，從 斯密、薩伊到現(xiàn)代供給學(xué)派理論，都對輕稅政策與促進經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，作了較為深入的 分析。美國供給學(xué)派代表人物阿瑟拉弗所提出的“拉弗曲線”則較為形象的說明了經(jīng)濟 發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內(nèi)在聯(lián)系。拉弗曲線表面上看反映稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，實際上體現(xiàn)的是稅收負擔(dān)與 經(jīng)濟增長或發(fā)展的關(guān)系，因為稅率過高導(dǎo)致稅收收入下降，是源于稅收負擔(dān)過重抑制了經(jīng) 濟活動，損害了稅基。七、論述

25、題1 、最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容有哪些？它對我國稅收制度的建設(shè)有什么借鑒意義？（ 一 ） 直接稅與間接稅的相互配合 直接稅主要是所得稅，間接稅主要是商品稅，直接稅和間接稅在功能上是可以相互補 充的。一般來說，直接稅能體現(xiàn)稅收公平原則，同時對商品比價關(guān)系的扭曲性影響較小， 因而是一種良稅；而差別商品稅在資源配置效率方面也是所得稅所不能替代的，因此，無 論是所得稅還是商品稅都有其存在的必然性。在一國稅制中，究竟是以所得稅還是商品稅 為主體， 取決于政府收入目標(biāo)、稅收征管能力和稅收政策中公平與效率目標(biāo)的權(quán)衡等因素。對于在既定的稅收征管能力下實現(xiàn)一定的政府收入目標(biāo)，實行以設(shè)計良好的商品稅為 主的稅制是有

26、效率的。在考慮稅收公平與效率目標(biāo)的權(quán)衡時，實行以所得稅為主的稅制有 利于體現(xiàn)稅收的公平，并充分發(fā)揮市場機制的作用，而實行以商品稅為主的稅制則有利于 實現(xiàn)經(jīng)濟效率，并發(fā)揮政府對市場的積極干預(yù)作用。（ 二） 最適商品課稅理論 最適商品課稅研究當(dāng)政府以商品稅來籌集收入時，應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計商品稅的稅率，才能 使稅收的額外負擔(dān)最小。從直觀上看，似乎對所有商品課征同一稅率的商品稅不會產(chǎn)生扭 曲效應(yīng)，更符合效率原則。然而，經(jīng)濟理論研究表明，從效率的角度看，對全部商品實行 統(tǒng)一稅率并不一定是最優(yōu)的，因為在商品的需求彈性不同時，按同一稅率課稅對商品價格 和人們經(jīng)濟選擇的影響并不相同。因此，為了減少稅收的額外負擔(dān)，應(yīng)

27、當(dāng)實行這樣的課稅 準則：對需求彈性較小的商品，應(yīng)當(dāng)課以較高的稅率，對需求彈性較大的商品，則課以較 低的稅率，即商品稅稅率的高低應(yīng)與商品的需求彈性大小呈反比。這一課稅準則稱為“逆 彈性法則” ，由于該課稅思想最早是由英國經(jīng)濟學(xué)家拉姆齊在 1927 年提出來的，故又稱為 “拉姆齊法則” 。該法則為實行差別性的商品課稅提供了理論依據(jù)。但是，由于按“逆彈性法則”設(shè)計稅率受政府的信息把握能力和稅收征管能力的限制， 因而是不可能充分實現(xiàn)的。同時，“逆彈性法則”只考慮效率而不考慮公平問題，顯然并不完全合理，如生活必需品的需求彈性較低，若課以較高的稅收，因其稅負具有累退性（低 收入者的收入中有較大一部分用于購買生活必需品，其負擔(dān)的稅款占其收入的比重高于高 收入者），與稅收的公平原則是相悖的。所以，在兼顧各種因素的情況下，最適商品課稅并 不能避免稅收的扭曲性。例如，為使商品稅具有再分配功能，應(yīng)對生活必需品實行低稅或 免稅，對奢侈品適用高稅率。（三）最適所得課稅理論最適所得課稅所涉及的主要問題是如何設(shè)計所得稅率才有利于實現(xiàn)稅收的公平與效 率。一般認為，實行累進的所得