某福利選礦廠少繳稅款案

1、某福利選礦廠少繳稅款案2004-11-2917:42:22一、案情(一 )納稅人基本情況某市福利選礦廠系國(guó)有企業(yè)， 1993 年辦理稅務(wù)登記證，注冊(cè)資金71 萬(wàn)元，從事鐵礦石洗選和鐵精粉的加工與銷(xiāo)售， 年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為 4 萬(wàn)噸鐵精粉。 于 1993 年認(rèn)定為福利生產(chǎn)企業(yè)，從業(yè)人員 56 人，生產(chǎn)人員 52 人，安置殘疾人員 26 人，占生產(chǎn)人員的 50 。根據(jù)群眾舉報(bào)， 該市稽查局于2000 年 8 月 19 日至 10 月 19 日， 對(duì)該福利選礦廠1995-1998年度繳納地方各稅的情況進(jìn)行了深入細(xì)致地檢查。(二)主要違法事實(shí)通過(guò)對(duì)該選礦廠原主管會(huì)計(jì)王某的詢(xún)問(wèn)及王某的自述材料，了解到該選

2、礦廠1995 1997年度賬簿已銷(xiāo)毀。 檢查組對(duì)調(diào)取的該單位1998 年度賬簿資料進(jìn)行了檢查， 并對(duì)舉報(bào)的違法事實(shí)進(jìn)行了重點(diǎn)審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(1)1998 年新增實(shí)收資本210 萬(wàn)元，未申報(bào)繳納印花稅；(2)1998 年在“管理費(fèi)用”科目中列支增值稅20000 元；(3)該單位將應(yīng)代扣的地方各稅列入成本，從而虛減利潤(rùn) 269038.68 元；(4) 以上幾項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 289038.68 元。企業(yè)申報(bào)虧損83791.85 元，調(diào)減項(xiàng)目為印花稅 1050 元，合計(jì)該單位應(yīng)納稅所得額為 204196.83 元，應(yīng)納企業(yè)所得稅67384.95元；(5) 擅自銷(xiāo)毀 1995-1997 年經(jīng)

3、營(yíng)賬簿。(三 )定性及處理結(jié)果（1） 該企業(yè)擅自將在法定保管期限內(nèi)的賬簿、憑證等資料銷(xiāo)毀，根據(jù)原中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第六十二條規(guī)定，處以 2000 元罰款。（2） 根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例第三條、第七條規(guī)定及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅違章處罰問(wèn)題的通知 (94) 財(cái)稅字 065 號(hào) (文)的規(guī)定， 補(bǔ)繳印花稅1050 元，并處三倍的罰款計(jì)3150 元。（3） 該企業(yè)為福利企業(yè)，免征企業(yè)所得稅， 2000 年度企業(yè)賬面虧損額 83791.85 元，調(diào)整后其應(yīng)納稅所得額為 204196.83 元，應(yīng)納企業(yè)所得稅67384.95 元，少申報(bào)企業(yè)所得稅67384.95 元，

4、 根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1997191 號(hào)文）規(guī)定，處以罰款33692.48 元。（4） 根據(jù)原中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第二十條規(guī)定，從滯納之日起按日加收滯納稅款的千分之二的滯納金共計(jì)1379.7 元。以上共計(jì)稅款1050 元（印花稅），滯納金 1379.7 元（印花稅），罰款 44015.73 元。二、稽查方法根據(jù)群眾舉報(bào)，2001年該市稽查局對(duì)該企業(yè)19951998年的納稅情況進(jìn)行檢查，在下達(dá)稅務(wù)稽查通知書(shū) 后， 該企業(yè)沒(méi)有積極配合工作。檢查組隨即又下達(dá)了調(diào)取賬簿資料通知書(shū)，實(shí)施調(diào)賬檢查，并對(duì)有關(guān)單位和人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)調(diào)查，使稽查工作得以順利開(kāi)展。1 明確

5、重點(diǎn)，及時(shí)安排該案系舉報(bào)案件， 但舉報(bào)內(nèi)容相當(dāng)簡(jiǎn)單， 不能詳細(xì)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況， 所以稽查局及時(shí)安排力量，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)案檢查。該企業(yè)是福利企業(yè)，賬簿、憑證比較齊全，檢查組決定從檢查其賬簿人手，通過(guò)查賬發(fā)現(xiàn)其稅收違法行為。2 直接詢(xún)問(wèn)，切準(zhǔn)要害根據(jù)賬面反映的情況，該企業(yè)確有稅收違法行為， 1998 年新增實(shí)收資本210 萬(wàn)元，未申報(bào)繳納印花稅1050 元， 并且有增值稅和代扣稅款進(jìn)成本現(xiàn)象。 據(jù)此， 稽查局下達(dá)了 詢(xún)問(wèn) （調(diào)查 ）通知書(shū)，檢查人員直接與企業(yè)有關(guān)人員接觸，就賬面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題調(diào)查取證，弄清事情的真相。 經(jīng)調(diào)查證實(shí)企業(yè)確實(shí)存在上述問(wèn)題， 并且企業(yè)有關(guān)人員也承認(rèn)因?yàn)槠髽I(yè)承包期已滿(mǎn)

6、，又要更換會(huì)計(jì)， 且以前的賬簿國(guó)稅、 地稅都已檢查過(guò)， 認(rèn)為沒(méi)有什么用處， 便將 1995-1997年賬簿全部銷(xiāo)毀。3 以理服人，依法辦事通過(guò)前一階段工作， 案情已基本清楚，就掌握的證據(jù)、材料及有關(guān)數(shù)據(jù)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人全部認(rèn)可并做了解釋。(1) 企業(yè)對(duì)賬簿管理有很大缺陷，認(rèn)為國(guó)稅、地稅已檢查過(guò)的賬簿沒(méi)有用了，沒(méi)有必要保存，就全部銷(xiāo)毀。(2) 代扣稅款及增值稅進(jìn)成本純屬企業(yè)會(huì)計(jì)水平不高，對(duì)購(gòu)進(jìn)未稅礦產(chǎn)品代扣稅款不知如何做賬，也沒(méi)有向有關(guān)單位請(qǐng)示、請(qǐng)教，造成后果，既沒(méi)有少繳稅款，又得挨罰，以后一定要改正，并同意接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。三、案例分析通過(guò)對(duì)該企業(yè)的檢查，得到如下啟示：1 搞好調(diào)查，認(rèn)真檢查檢

7、查人員在對(duì)該企業(yè)檢查時(shí)，明確分工，按企業(yè)的生產(chǎn)程序及資金流程展開(kāi)全面細(xì)致檢查，不放過(guò)一筆業(yè)務(wù)，不放過(guò)張憑證，旦掌握情況，及時(shí)就對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行核對(duì)，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn) 1998 年新增實(shí)收資本210 萬(wàn)元， 未申報(bào)繳納印花稅， 應(yīng)補(bǔ)繳稅款 1050 元， 罰款 3150元，加收滯納金1379.70 元，對(duì)代扣稅款進(jìn)成本也是經(jīng)過(guò)一筆一筆核對(duì)調(diào)整其應(yīng)納稅所得額，處罰款38865.73 元。2 強(qiáng)化稽查，加大處罰力度對(duì)膽敢與稅法抵觸， 偷逃國(guó)家稅收的要嚴(yán)格檢查， 從重處罰， 使這些納稅者不敢偷稅， 不想偷稅，不能偷稅，保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)。3 規(guī)范財(cái)務(wù)管理，理順納稅秩序通過(guò)此案檢查， 發(fā)現(xiàn)一些小企業(yè)對(duì)賬簿、 憑證及有關(guān)納稅資料的保管期限還是不了解， 認(rèn)為沒(méi)