內(nèi)部控制需要處理好的幾個(gè)關(guān)系

1、在流程的控制點(diǎn)中，要處理好以下幾個(gè)關(guān)系。1 事權(quán)和財(cái)權(quán)的關(guān)系。在一般審批流程中，事權(quán)和財(cái)權(quán)分離、異步，可能會(huì)導(dǎo)致重復(fù)審批，流程效率低下。如果能夠同步，或者在不能同步的情況下，抓事權(quán)，放財(cái)權(quán)。事權(quán)關(guān)注事項(xiàng)本身是否應(yīng)該發(fā)生，即合規(guī)性、真實(shí)性、 準(zhǔn)確性。 財(cái)權(quán)關(guān)注的是在這個(gè)事項(xiàng)執(zhí)行中會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源的流動(dòng)情況，只要事項(xiàng)是在授權(quán)和預(yù)算內(nèi)的，應(yīng)該簡化財(cái)權(quán)層面的審批流程，只需要按照政策法規(guī)進(jìn)行資金收支管理和財(cái)務(wù)信息的記錄即可。2 事項(xiàng)啟動(dòng)流程與后續(xù)流程的關(guān)系。例如預(yù)算、計(jì)劃等經(jīng)過嚴(yán)格審批后，在其范圍內(nèi)的執(zhí)行活動(dòng)就可以簡化審批。例如為擴(kuò)張產(chǎn)能而編制的生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)購置預(yù)算，在申購申請(qǐng)得到授權(quán)審批后，在這里

2、，申購申請(qǐng)就是事項(xiàng)啟動(dòng)，與此相關(guān)的后續(xù)流程可能有招標(biāo)、免招標(biāo)、固定資產(chǎn)的接收與檢驗(yàn)，付款申請(qǐng)審批和到期資金支付的審批等。這些后續(xù)流程就可以大為簡化。假如和事項(xiàng)啟動(dòng)一樣經(jīng)過非常完整周密的冗長審批流程，就會(huì)嚴(yán)重影響效率，浪費(fèi)大量人力和時(shí)間做無實(shí)質(zhì)意義的形式化的工作。 （通常，組織架構(gòu)上層的審批更多屬于形式上的審批，看直屬下級(jí)有無審批再來判斷是否審批通過）3 流程優(yōu)化與組織架構(gòu)的關(guān)系。 流程是要依賴于一定的組織架構(gòu)而存在的，在實(shí)務(wù)中，組織架構(gòu)不能輕易調(diào)整時(shí)，可以通過適度分權(quán)來解決。4 共性流程與個(gè)性流程的關(guān)系。在多層級(jí)的管理架構(gòu)下，管理層為了流程的同一運(yùn)作，將不同經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)流程同一起來，但是不同

3、經(jīng)營單位的同類業(yè)務(wù)流程可能并不一致，運(yùn)作簡單的經(jīng)營單位的流程相應(yīng)也簡單，為了強(qiáng)制統(tǒng)一卻導(dǎo)致流程復(fù)雜。在這種情況下，應(yīng)該先求同存異，等到運(yùn)作簡單的經(jīng)營單位的環(huán)境變化，例如規(guī)模擴(kuò)大、產(chǎn)品多樣、管理多層級(jí)后，再來統(tǒng)一才是適當(dāng)?shù)摹? 控制環(huán)境與業(yè)務(wù)流程的關(guān)系。 在此處， 控制環(huán)境主要是指全面預(yù)算管理，績效管理（包括績效考核與薪酬、獎(jiǎng)懲制度等） 。為了流程執(zhí)行更加有效，必須保證作為中間環(huán)節(jié)的流程運(yùn)作的前端和后端管控的有效性，才能使得流程的運(yùn)營高效率、高效益。通俗的講，抓兩頭，放中間，全面預(yù)算管理與績效考核可以說是內(nèi)部控制的兩大利刃，抓好這兩個(gè)方面，中間的流程才能高效率的運(yùn)作。全面預(yù)算一定要起到實(shí)質(zhì)的導(dǎo)向作用