工會做賬資料

1、共享知識分享快樂工會會計常用科目；一、 資產(chǎn)類；1現(xiàn)金；2、 銀行存款；3、暫付款； 4、固定資產(chǎn)；二、負債 類；1、暫存款：押金、 籌資款、代收捐款；三、 凈資產(chǎn)類；1、固定基金；（1）本科目核算工會購 入、調(diào)入、建造、接受 捐贈以；（2）貸方余額 =固定資產(chǎn)借方余額；2、 經(jīng)費結(jié)余；（1）；（ 2） 年終結(jié)賬前處理；貸方= 會費收入+撥交經(jīng)費收 入+事業(yè)收入+上級補 助；借方二會員活動費+ 職工活動工會會計常用科目一、資產(chǎn)類1、現(xiàn)金2、銀行存款3、暫付款4、固定資產(chǎn)二、負債類1、暫存款：押金、籌資 款、代收捐款三、凈資產(chǎn)類1、固定基金（1）本科目核算工會購 入、調(diào)入、建造、接受 捐贈以及盤

2、盈固定資產(chǎn) 所形成的基金（2）貸方余額=固定資 產(chǎn)借方余額2、經(jīng)費結(jié)余（1）（2）年終結(jié)賬前處理。貸方二會費收入+撥交經(jīng) 費收入+事業(yè)收入+上級 補助收入+政府或行政 補助收入+投資收益+其 他收入（貸方之和） 借方=會員活動費+職工 活動費+事業(yè)支出+工會 業(yè)務(wù)費+其他支出+上解 經(jīng)費支出（借方之和） 四、收入類3、會費收入（1）會員繳納；只收不 支；年終一次性轉(zhuǎn)入經(jīng) 費結(jié)余”4、撥交經(jīng)費收入提取：工資總額*2% 包括基層工會60%的留成部分+向上級工會上 解的經(jīng)費 行政方面直接上解上級 工會經(jīng)費，都要計入本 科目 收到：（借：銀行存款 貸：撥交經(jīng)費收入）； 上解經(jīng)費：（借：上解 經(jīng)費貸：銀

3、行存款）5、其他收入：變賣財 產(chǎn)、物品收入、銀行存 款、借出款利息收入平時只收不支年終一 次性轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余”&會員活動費：核算 基層工會用會費組織會 員開展集體活動及會員 特殊困難補助的費用 年終一次性轉(zhuǎn)入經(jīng)費 結(jié)余”7、職工活動費：職 工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動費8、工會業(yè)務(wù)費：工會干 部培訓(xùn)、加強自身建設(shè) 和開展業(yè)務(wù)工作各項 支出培訓(xùn)費會議費專項業(yè)務(wù)費外事費其他業(yè)務(wù)費9、其他支出：按規(guī)定計 提的財務(wù)專用基金10、上解經(jīng)費支出新的工會制度準(zhǔn)則1、收到計提的工會經(jīng)費 時：借：銀行存款(100%)貸：應(yīng)付上級經(jīng)費(30%)撥交經(jīng)費收入(70%)2、向上級工會上繳工會 經(jīng)費時：借：應(yīng)付上

4、級 經(jīng)費貸：銀行存款工會會計科目；第二部 分會計科目名稱和編 號；序號科目編碼名稱； 一級科目明細科目；一、 資產(chǎn)類；1101庫存現(xiàn)金；2102銀行存款；3111零余額賬戶用款額度；4112財政應(yīng)返還額度；11201財政直接支付；11202財政授權(quán)支付；5121借出款；6131應(yīng)收 上級經(jīng)費；13101應(yīng)收上 級補助；13102應(yīng)收上級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費；13103應(yīng)收建 會籌備金；7132應(yīng)收下 級經(jīng)工會會計科目第二部分 會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1 101庫存現(xiàn)金2 102銀行存款3 111零余額賬戶用款 額度4 112財政應(yīng)返還額度11201財政直接支付1120

5、2財政授權(quán)支付5 121借出款6 131應(yīng)收上級經(jīng)費13101應(yīng)收上級補助13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費13103應(yīng)收建會籌備金7 132應(yīng)收下級經(jīng)費8 135其他應(yīng)收款9 141庫存物品10 151投資11 161在建工程12 162固定資產(chǎn)二、負債類13 201應(yīng)付工資(離退 休費)14 202應(yīng)付地方(部門)津貼補貼15 203應(yīng)付其他個人收 入16 211借入款17 221應(yīng)付上級經(jīng)費18 222應(yīng)付下級經(jīng)費22201應(yīng)付下級補助22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費22203應(yīng)付建會籌備金19 225其他應(yīng)付款20 231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21 301固定基金22 302在建工程占用資 金23

6、 311投資基金24 321專用基金32101增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25 322后備金26 331結(jié)余四、收入類27 401會費收入28 402撥繳經(jīng)費收入29 403上級補助收入40301回撥補助0 專項補助1 超收補助2 幫扶補助3 送溫暖補助4 救災(zāi)補助5 其他補助30 404 政府補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動支出0 職工教育費1 文體活動費2 宣傳活動費3 其他活動支出36 502 維權(quán)支出0 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費1 勞動保護費2 法律援助費3 困難職工幫扶

7、費4 送溫暖費5 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出0 培訓(xùn)費1 會議費2 外事費3 專項業(yè)務(wù)費4 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出0 工資福利支出1 商品和服務(wù)支出2 對個人和家庭的補助3 其他行政支出39 505 資本性支出0 房屋建筑物購建1 辦公設(shè)備購置2 專用設(shè)備購置3 交通工具購置4 大型修繕5 信息網(wǎng)絡(luò)購建6 其他資本性支出40 506 補助下級支出0 回撥補助1 專項補助2 超收補助3 幫扶補助4 送溫暖補助5 救災(zāi)補助6 其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分 會計科目使 用說明一、資產(chǎn)類科目 第 101 號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的 庫存現(xiàn)金

8、。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴格 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理 的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬 務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金， 借記本科目，貸記 “銀行 存款”科目；將現(xiàn)金存入 銀行，借記 “銀行存款 ” 科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工 出差等原因所需的現(xiàn) 金，借記“其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目；收 到出差人員交回的差旅 費剩余款并結(jié)算時，按 實際收回的現(xiàn)金，借記 本科目，按應(yīng)報銷的金 額，借記“行政支出 ”等有 關(guān)科目，按實際借出的頁眉內(nèi)容現(xiàn)金，貸記 “其他應(yīng)收款 ” 科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到 現(xiàn)金，借記本科目，貸 記有關(guān)科目； 支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本 科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置

9、 “現(xiàn)金 日記賬 ”，由出納人員根 據(jù)收付款憑證，按照業(yè) 務(wù)發(fā)生順序， 逐筆登記， 每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日 的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支 出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并 將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù) 進行核對，做到賬款相 符。五、有外幣現(xiàn)金的工會， 按照折算后的人民幣金 額記賬，并設(shè)立輔助賬 登記外幣現(xiàn)金的幣種、 外幣金額、即期匯率、 折算后的人民幣金額及 來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金 收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn) 的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng) 當(dāng)及時查明原因，并根 據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn) 后，在期末結(jié)賬前處理 完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺， 屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償 的部分，借記 “其他應(yīng)收 款”科目，貸記本科目； 屬于無法查明的其他原

10、 因的部分，借記 “其他支 出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余， 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員 或單位的部分，借記本 科目，貸記“其他應(yīng)付款 科目；屬于無法查明的 其他原因的部分，借記 本科目，貸記“其他收入 科目。七、本科目期末借方余 額，反映工會實際持有 的庫存現(xiàn)金。第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算工會存 入銀行或其他金融機構(gòu) 的各種款項。包括活期 存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際 情況在本科目下設(shè)置經(jīng) 費集中戶等明細科目。 設(shè)置經(jīng)費集中戶的工 會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中 戶中歸集工會經(jīng)費，再 按規(guī)定將屬于本級工會 的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基 本戶，屬于上級或下級 工會的經(jīng)費上繳上級工

11、 會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴格按照 國家有關(guān)支付結(jié)算辦法 的規(guī)定，正確地辦理銀 行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬 務(wù)處理如下： （一）將現(xiàn)金存入銀行， 借記本科目，貸記 “庫存 現(xiàn)金”科目。從銀行提取 現(xiàn)金，借記 “庫存現(xiàn)金 ” 科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方 式取得工會經(jīng)費，借記 本科目，貸記 “撥繳經(jīng)費 收入 ”、“應(yīng)付上級經(jīng)費 ”、 “應(yīng)付下級經(jīng)費 ”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得 相關(guān)收入，借記本科目， 貸記 “上級補助收入 ”、 “政府補助收入 ”、“行政 補助收入 ”、“事業(yè)收入”、 “投資收益 ”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方 式支付各項支出，借記 “職工活動支出 ”

12、、“維權(quán) 支出”、“業(yè)務(wù)支出 ”、“行 政支出”、“資本性支出 ”、 “補助下級支出 ”、“事業(yè) 支出”等科目，貸記本科 目。（四）收到的銀行存款 利息，借記本科目，貸 記“其他收入 ”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶 銀行、存款種類分別設(shè) 置“銀行存款日記賬 ”，由 出納人員根據(jù)收付款憑 證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順 序逐筆登記，每日終了 應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款 日記賬 ”應(yīng)定期與銀行 對賬，至少每月核對一 次，如有差額，應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”， 調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余 額，反映工會實際存在 銀行或其他金融機構(gòu)的 款項。第 111 號科目 零余額賬 戶用款額度 一、本科目核算在實行 財

13、政國庫管理制度改革 試點的地區(qū)，工會根據(jù) 財政部門批復(fù)的用款計 劃收到的、尚未動用的 零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額 度的主要賬務(wù)處理如 下： （一）在財政授權(quán)支付 方式下，收到代理銀行 轉(zhuǎn)來的 “授權(quán)支付到賬 通知書 ”時，根據(jù)通知書 所列數(shù)額， 借記本科目， 貸記 “政府補助收入 ”科 目。實際發(fā)生支出時， 借記“維權(quán)支出 ”、“行政 支出 ”、“資本性支出 ”等 科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提 取現(xiàn)金時，借記 “庫存現(xiàn) 金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù) 代理銀行提供的對賬單 作注銷額度的相關(guān)賬務(wù) 處理，借記 “財政應(yīng)返還 額度 財政授權(quán)支付 ” 科目，貸記本科

14、目。如 果工會本年度財政授權(quán) 支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零 余額賬戶用款額度下達 數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額 度 財政授權(quán)支付 ”科 目，貸記 “政府補助收入 ” 科目。下年初，根據(jù)代理銀行 提供的額度恢復(fù)到賬通 知書作相關(guān)恢復(fù)額度的 賬務(wù)處理， 借記本科目， 貸記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 ”科 目。如果下年度收到財 政部門批復(fù)的上年末下 達零余額賬戶用款額 度，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度 財 政授權(quán)支付 ”科目。三、本科目期末借方余 額，反映工會尚未支用 的零余額賬戶用款額 度。本科目年末應(yīng)無余 額。第 112 號科目 財政應(yīng)返 還額度 一、本科目核算實行國 庫集中支付的工會年終 應(yīng)收財政

15、下年度返還的 資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個 明細科目： 11201 財政 直接支付、 11202 財政 授權(quán)支付，進行明細核 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付年 終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度 財政直接支付預(yù)算指標(biāo) 數(shù)與當(dāng)年財政直接支付 實際支出數(shù)的差額，借 記本科目（財政直接支 付），貸記 “政府補助收 入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支 付額度后，發(fā)生實際支 出時，借記 “維權(quán)支出 ”、 “行政支出 ”、“資本性支 出”等科目，貸記本科目 （財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年 終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀 行提供的對賬單注銷額 度，具體賬務(wù)

16、處理參見 “零余額賬戶用款額度 ”。 下年度年初根據(jù)代理銀 行提供的額度恢復(fù)到賬 通知書恢復(fù)額度，具體 賬務(wù)處理參見 “零余額 賬戶用款額度 ”。四、本科目期末借方余 額，反映工會應(yīng)收財政 下年度返還的資金額 度。第 121 號科目 借出款一、本科目核算工會因 開展工作或發(fā)展工運事 業(yè)的需要而出借給其他 工會或工會所屬單位的 款項。二、本科目應(yīng)按借款單 位設(shè)置明細賬。三、借出款的主要賬務(wù) 處理如下：（一）借出款項時，借 記本科目，貸記 “銀行存 款”等科目。（二）收回借款時，借 記銀行存款”等科目，貸 記本科目。（三）逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收 回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn) 認定確實無法收回

17、，或 者報經(jīng)批準(zhǔn)認定不再要 求借款單位還款的，轉(zhuǎn) 入相關(guān)支出科目，借記補助下級支出”、事業(yè) 支出”等科目，貸記本科 目。四、各級工會應(yīng)對借出 款嚴格控制，健全手續(xù)， 及時清理，不得長期掛 賬。五、本科目期末借方余 額，反映工會尚未收回 的借出款項。第131號科目應(yīng)收上級 經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng) 收未收的上級工會應(yīng)撥 付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、 建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下設(shè)置以下明 細科目：13101應(yīng)收上級補助： 核算上級工會應(yīng)撥付給 本級工會的回撥、專項 和超收等補助收入。 13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費：核算上級工會采用 稅務(wù)代收、財政劃撥的 形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的

18、金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給 本級工會的部分。13103應(yīng)收建會籌備 金：核算上級工會采用 稅務(wù)代收、財政劃撥的 形式收繳建會籌備金 的，收繳的金額中應(yīng)劃 轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主 要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回 撥、專項和超收等補助 通知中的相關(guān)金額，借 記本科目（應(yīng)收上級補 助），貸記上級補助收 入”科目相關(guān)明細科目。收到上級工會撥來的回 撥、專項和超收等補助 時，借記銀行存款”科 目，貸記本科目（應(yīng)收 上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng) 費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金 額，借記本科目（應(yīng)收 上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī) 定屬于本級工會的部 分，貸記撥繳經(jīng)費收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下 級工會的部分，

19、貸記應(yīng) 付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工 會經(jīng)費時，借記銀行存 款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有 關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知 中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金）， 按規(guī)定屬于本級工會的 部分，貸記撥繳經(jīng)費收 入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級 工會或需返還給籌建單 位工會的部分，貸記應(yīng) 付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建 會；收到上級工會轉(zhuǎn)撥 的建會籌備金時，借記銀行存款”；四、本科目 期末借方余額，反映工 會應(yīng)收未收的上級經(jīng)； 第132號科目應(yīng)收下級 經(jīng)費；一、本科目核算 工會按規(guī)定應(yīng)收下級工 會的上繳工會經(jīng)；二、 工會可以根據(jù)需要在本 科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、 應(yīng)

20、收；三、應(yīng)收下級經(jīng) 費的主要賬務(wù)處理如 下：；（一）根據(jù)下級 工會經(jīng)費收繳報告表中 的相關(guān)金額建單位工會的部分，貸 記應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng) 付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建 會籌備金時，借記銀行 存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余 額，反映工會應(yīng)收未收 的上級經(jīng)費、建會籌備 金和補助。第132號科目應(yīng)收下級 經(jīng)費一、本科目核算工會按 規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備 金。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng) 費、應(yīng)收建會籌備金等 明細科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)下級工會經(jīng) 費收繳報告表中的相關(guān) 金額，借記本科目，按 規(guī)

21、定屬于本級工會的部 分，貸記 “撥繳經(jīng)費收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會的部分，貸記 “應(yīng) 付上級經(jīng)費 ”科目。（二）收到下級工會的 上繳經(jīng)費時，借記 “銀行 存款”科目，貸記本科 目。四、本科目期末借方余 額，反映年末應(yīng)收未收 的下級工會上繳經(jīng)費。第 135 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會除 應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的 其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人 設(shè)置明細賬，進行明細 核算。三、其他應(yīng)收款的主要 賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及 暫付款項， 借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行 存款 ”等科目。 結(jié)算收 回或核銷轉(zhuǎn)列支出時， 按收回的金額，借記 “庫 存現(xiàn)金”、

22、“銀行存款 ”等 科目，按列入支出的金 額，借記有關(guān)支出科目， 按結(jié)算總額，貸記本科 目。（二）逾期三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回 的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批 準(zhǔn)認定確實無法收回 的，應(yīng)作為呆賬及時進 行賬務(wù)處理，借記 “其他 支出”科目，貸記本科 目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備 查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回 的，按照實際收到的款 項，借記“銀行存款 ”科 目，貸記“其他收入 ”科 目。四、各級工會應(yīng)對其他 應(yīng)收及暫付款項嚴格控 制，健全手續(xù)，及時清 理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余 額，反映尚未收回的其 他應(yīng)收及暫付款項。第 141 號科目 庫存物品 一、本科目核算工會取 得的將在日常活動中

23、耗 用的材料、物品及達不 到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工 具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物 品的類別、品名設(shè)置明 細賬，并根據(jù)出入庫單 逐筆核算。三、庫存物品的主要賬 務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借 記本科目，貸記 “銀行存 款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時，借 記“職工活動支出 ”、 “維 權(quán)支出”、“行政支出 ”等 科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少 盤點一次，盤盈、盤虧 或報廢、毀損應(yīng)查明原 因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借 記本科目，貸記 “其他收 入”科目。（二）盤虧的庫存物品， 按照賬面余額，借記 “其 他支出 ”科目，貸記本科 目。報廢、毀損的庫存物品， 按照庫存物品賬

24、面余額 扣除可以收回的保險賠 償和過失人的賠償?shù)群?的金額，借記“其他支出” 科目，按庫存物品賬面 余額，貸記本科目，按 照可以收回的保險賠償 和過失人賠償?shù)?，借?“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存 款”、“其他應(yīng)收款 ”等科 目。五、本科目期末借方余 額，反映尚未使用的庫 存物品的實際價值。第 151 號科目 投 資 一、本科目核算工會按 照國家有關(guān)法律、行政 法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī) 定，以貨幣資金、實物 資產(chǎn)等方式向其他單位 的投資。二、本科目可按投資類 別、投資單位等設(shè)置明 細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：一）取得投資時：1購入國債等債券，借 記本科目，貸記 “銀行存 款”等科目；同

25、時，借記 “結(jié)余 ”科目，貸記 “投資 基金”科目。2以貨幣資金對外進行 股權(quán)投資， 借記本科目， 貸記“銀行存款 ”等科目； 同時，借記 “結(jié)余 ”科目， 貸記“投資基金 ”科目。3以固定資產(chǎn)對外進行 股權(quán)投資，按固定資產(chǎn) 的評估價等，借記本科 目，貸記 “投資基金 ”科 目；同時，按投出固定 資產(chǎn)的賬面原值，借記 “固定基金 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。4以庫存物品對外進行 股權(quán)投資，按庫存物品 的評估價等，借記本科 目，按庫存物品賬面價 值，貸記“庫存物品 ”科 目，按評估價等與賬面 價值的差額，借記或貸 記“投資基金 ”科目；同 時，按庫存物品的賬面 價值，借記 “結(jié)余 ”科目，

26、 貸記“投資基金 ”科目。（二）實際收到利息、 股利等投資收益時，借 記“銀行存款 ”等科目，貸 記“投資收益 ”科目。（三）投資收回時，按 照實際收到的價款，借 記“銀行存款 ”科目，按照 本科目的賬面價值，貸 記本科目， 按照其差額， 貸記或借記 “投資收益 ” 科目。同時借記 “投資基 金”科目，貸記 “結(jié)余 ”科 目。（四）投資出現(xiàn)損失 ,報 經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收 回的，借記 “投資基金 ” 科目，貸記本科目。 已 經(jīng)核銷的投資呆賬，保 留備查賬簿，對投資失 誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬， 重新收回的，借記 “銀行 存款”等科目，貸記“其他 收入”科目。收回實物 的，需重新進行評

27、估， 按公允價值入賬。四、本科目期末借方余 額，反映工會持有投資 的金額。第 161 號科目 在建工程 一、本科目核算工會進 行在建工程所發(fā)生的實 際支出。二、本科目可按具體工 程項目設(shè)置明細科目， 進行明細核算。三、在建工程的主要賬 務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時， 按照實際支付的金額， 借記本科目，貸記 “在建 工程占用資金 ”科目，同 時借記“資本性支出 ”科 目，貸記 “銀行存款 ”科 目。（二）工程完工時，借 記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記 本科目，同時借記 “在建 工程占用資金 ”科目，貸 記“固定基金 ”科目。四、本科目的期末借方 余額，反映工會尚未完 工的各項在建工程發(fā)生 的實際支

28、出。第 162 號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁 有或控制的各項固定資 產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資 產(chǎn)明細賬，按類別、品 名進行明細核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬 務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入 固定資產(chǎn)，借記 “資本性 支出”等科目，貸記“銀行 存款”等科目，同時借記 本科目，貸記“固定基金 ” 科目。（二）自行建造固定資 產(chǎn)，發(fā)生基建支出時， 借記“在建工程 ”科目，貸 記“在建工程占用 資金”科目，同時借記 “資 本性支出 ”科目，貸記 “銀 行存款”科目。工程完工 時，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目，同時借 記“在建工程占用資金 ” 科目，貸記 “固定基金 ” 科目。（三）無

29、償調(diào)入、接受 捐贈固定資產(chǎn)，借記本 科目，貸記 “固定基金 科目。（四）以固定資產(chǎn)對外 進行股權(quán)投資，按固定 資產(chǎn)的評估價等，借記 “投資 ”科目，貸記 “投資 基金”科目；同時，按投 出固定資產(chǎn)的賬面原 值，借記 “固定基金 ”科 目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)， 按賬面原值，借記 “固定 基金”科目，貸記本科 目，取得的收入扣減相 關(guān)支出后的凈額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須 盤點一次，對盤盈、盤 虧、報廢或毀損的，資 產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查 明原因，寫出書面報告， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認定后 及時進行賬務(wù)處理，同 時將有關(guān)情況在會計報 表說明中加

30、以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)， 借記本科目，貸記 “固定 基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)， 按賬面原值，借記 “固定 基金”科目，貸記本科 目。（三）毀損、報廢的固 定資產(chǎn)，按賬面原值， 借記“固定基金 ”科目，貸 記本科目。同時，按清 理過程中取得的收入， 借記“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行 存款”等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ” 等科目，按清理凈收入 （或凈支出），貸記 “其 他收入”科目或借記 “其 他支出 ”科目。五、工會可以設(shè)置專門 的輔助賬記錄各項固定 資產(chǎn)的原值、 購入時間、 預(yù)計使用年限、應(yīng)計提 折舊（一般采用直線法 計提折舊）、固定資產(chǎn) 凈值等

31、。六、本科目期末借方余 額，反映固定資產(chǎn)的原 值。、負債類科目 第 201 號科目 應(yīng)付工資（離退休費）一、本科目核算向本單 位職工發(fā)放的工資或離 退休費。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下設(shè)置在職人 員、離休人員、退休人 員等明細科目。三、應(yīng)付工資（離退休 費）的主要賬務(wù)處理如 下：實際發(fā)放工資（離退休 費）時，借記“行政支出” 等科目，貸記本科目； 同時，借記本科目，貸 記“銀行存款 ”、“零余額 賬戶用款額度 ”等科目。四、本科目期末貸方一 般無余額。第 202 號科目 應(yīng)付地方 （部門）津貼補貼一、本科目核算向本單 位職工發(fā)放的各類地方 （部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下

32、設(shè)置在職人 員、離休人員、退休人 員等明細科目。三、應(yīng)付地方（部門） 津貼補貼的主要賬務(wù)處 理如下：實際發(fā)放地方（部門） 津貼補貼時，借記 “行政 支出”等科目，貸記本科 目；同時，借記本科目， 貸記“銀行存款 ”、“零余額賬戶用款額度”等科 目。四、本科目期末貸方一 般無余額。第203號科目應(yīng)付其他 個人收入一、本科目核算向本單 位職工發(fā)放除“ 20應(yīng)付 工資（離退休費）”和“ 20應(yīng)付地方（部門） 津貼補貼”以外的其他 個人收入。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下設(shè)置在職人 員、離休人員、退休人 員等明細科目。三、應(yīng)付其他個人收入 的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入 時，借記行政支出”

33、等科 目，貸記本科目；同時， 借記本科目，貸記銀行 存款”零余額賬戶用款 額度”等科目。四、本科目期末貸方一 般無余額。第211號科目借入款一、本科目核算工會借 入的款項。二、借入款的主要賬務(wù) 處理如下：（一）發(fā)生借入款時， 借記銀行存款”科目，貸 記本科目。（二）歸還借款時，借 記本科目，貸記銀行存 款”等科目。三、本科目期末貸方余 額，反映工會尚未償還 的借入款項。第221號科目 應(yīng)付上級 經(jīng)費 一、本科目核算工會按 規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費 及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳 經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備 金等明細科目。工會會計制度一一會 計科目和會計報表；第 一部分總說明；一

34、、本 制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計 科目的名稱和編號，以 便；二、各省級工會可 以根據(jù)需要自行增設(shè)未 規(guī)定的明細科；三、工 會在填制會計憑證、登 記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填 列；四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù) 本制度有關(guān)會計報表的 編制基礎(chǔ)、編；第二部 分會計科目名稱和編 號；序號科目編碼名稱； 一級科目明細科目；一、 資產(chǎn)類；1101庫存現(xiàn)金;2102銀行存工會會計制度一一會計 科目和會計報表 第一部分總說明 一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工 會會計科目的名稱和編 號，以便于編制會計憑 證，登記賬簿，查閱賬 目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科 目和明細科目，不得減 并、自行增設(shè)，不得擅 自更改科目名稱，不需 要的科目可以不用

35、。二、各省級工會可以根 據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定 的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng) 權(quán)限授權(quán)給所屬下級工 會。三、工會在填制會計憑 證、登記會計賬簿時， 應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名 稱，或者同時填列會計 科目的名稱或編號，不 得只填列科目編號，不 填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制 度有關(guān)會計報表的編制 基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制 原則和方法的要求，提 供真實、完整的會計報 表。工會不得違反規(guī)定, 隨意改變會計報表的編 制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編 制原則和方法，不得隨 意改變本制度規(guī)定的會 計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計 口徑。第二部分 會計科目名 稱和編號 序號科目編碼名稱 一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1 101 庫存現(xiàn)金2 102 銀

36、行存款3 111 零余額賬戶用款 額度4 112 財政應(yīng)返還額度11201 財政直接支付11202 財政授權(quán)支付5 121 借出款6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費13101 應(yīng)收上級補助13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費13103 應(yīng)收建會籌備金7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費8 135 其他應(yīng)收款9 141 庫存物品10 151 投 資11 161 在建工程12 162 固定資產(chǎn)二、負債類13 201 應(yīng)付工資（離退 休費）14 202 應(yīng)付地方（部門） 津貼補貼15 203 應(yīng)付其他個人收 入16 211 借入款17 221 應(yīng)付上級經(jīng)費18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費22201 應(yīng)付下級補助22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥

37、經(jīng) 費22203 應(yīng)付建會籌備金19 225 其他應(yīng)付款20 231 代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21 301 固定基金22 302 在建工程占用資 金23 311 投資基金24 321 專用基金32101 增收留成基金32102 財務(wù)專用基金32103 權(quán)益保障金25 322 后備金26 331 結(jié)余四、收入類27 401 會費收入29 403 上級補助收入0 回撥補助1 專項補助2 超收補助3 幫扶補助4 送溫暖補助5 救災(zāi)補助6 其他補助30 404 政府補助收入31 405 行政補助收入32 406 事業(yè)收入33 407 投資收益34 408 其他收入五、支出類35 501 職工活動支出0 職

38、工教育費1 文體活動費2 宣傳活動費3 其他活動支出36 502 維權(quán)支出0 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費1 勞動保護費28 402 撥繳經(jīng)費收入0 困難職工幫扶費2 法律援助費0 送溫暖費1 其他維權(quán)支出37 503 業(yè)務(wù)支出0 培訓(xùn)費1 會議費2 外事費3 專項業(yè)務(wù)費4 其他業(yè)務(wù)支出38 504 行政支出0 工資福利支出1 商品和服務(wù)支出2 對個人和家庭的補助3 其他行政支出39 505 資本性支出0 房屋建筑物購建1 辦公設(shè)備購置2 專用設(shè)備購置3 交通工具購置4 大型修繕5 信息網(wǎng)絡(luò)購建6 其他資本性支出40 506 補助下級支出0 回撥補助1 專項補助2 超收補助3 幫扶補助4 送溫暖補助5 救災(zāi)

39、補助6 其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出第三部分 會計科目使 用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的 庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴格 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理 的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金， 借記本科目，貸記 “銀行 存款”科目；將現(xiàn)金存入 銀行，借記 “銀行存款 ” 科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工 出差等原因所需的現(xiàn) 金，借記 “其他應(yīng)收款 科目，貸記本科目；收 到出差人員交回的差旅費 剩余款并結(jié)算時，按實 際收回的現(xiàn)金，借記本 科目，按應(yīng)報銷的金額， 借記“行政支出 ”等有關(guān) 科目，按實際借出的

40、現(xiàn) 金，貸記“其他應(yīng)收款 ” 科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到 現(xiàn)金，借記本科目，貸 記有關(guān)科目； 支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本 科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金 日記賬 ”，由出納人員根 據(jù)收付款憑證，按照業(yè) 務(wù)發(fā)生順序， 逐筆登記， 每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日 的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支 出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并 將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù) 進行核對，做到賬款相 符。五、有外幣現(xiàn)金的工會， 按照折算后的人民幣金 額記賬，并設(shè)立輔助賬 登記外幣現(xiàn)金的幣種、 外幣金額、即期匯率、 折算后的人民幣金額及 來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金 收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn) 的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng) 當(dāng)及時查明原因，并根 據(jù)管理權(quán)限，報

41、經(jīng)批準(zhǔn) 后，在期末結(jié)賬前處理 完畢： （一）如為現(xiàn)金短缺， 屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償 的部分，借記 “其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目； 屬于無法查明的其他原 因的部分，借記 “其他支 出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余， 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員 或單位的部分，借記本 科目，貸記“其他應(yīng)付款” 科目；屬于無法查明的 其他原因的部分，借記 本科目，貸記“其他收入” 科目。七、本科目期末借方余 額，反映工會實際持有 的庫存現(xiàn)金。第 102 號科目 銀行存款一、本科目核算工會存 入銀行或其他金融機構(gòu) 的各種款項。包括活期 存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際 情況在本科目下設(shè)置經(jīng) 費集中戶等明細科目。

42、 設(shè)置經(jīng)費集中戶的工 會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中 戶中歸集工會經(jīng)費，再 按規(guī)定將屬于本級工會 的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基 本戶，屬于上級或下級 工會的經(jīng)費上繳上級工 會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴格按照 國家有關(guān)支付結(jié)算辦法 的規(guī)定，正確地辦理銀 行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬 務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行， 借記本科目，貸記 “庫存 現(xiàn)金”科目。從銀行提取 現(xiàn)金，借記 “庫存現(xiàn)金 ” 科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方 式取得工會經(jīng)費，借記 本科目，貸記 “撥繳經(jīng)費 收入 ”、“應(yīng)付上級經(jīng)費 ”、 “應(yīng)付下級經(jīng)費 ”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得 相關(guān)收入， 借記本科目， 貸記 “上級補助收

43、入 ”、 “政府補助收入 ”、“行政 補助收入”、“事業(yè)收入 ”、 “投資收益 ”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方 式支付各項支出，借記 “職工活動支出 ”、“維權(quán) 支出”、“業(yè)務(wù)支出 ”、“行 政支出”、“資本性支出 ”、 “補助下級支出 ”、“事業(yè) 支出”等科目，貸記本科 目。（四）收到的銀行存款 利息，借記本科目，貸 記“其他收入 ”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶 銀行、存款種類分別設(shè) 置“銀行存款日記賬 ”，由 出納人員根據(jù)收付款憑 證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順 序逐筆登記，每日終了 應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款 日記賬 ”應(yīng)定期與銀行 對賬，至少每月核對一 次，如有差額，應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”

44、， 調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余 額，反映工會實際存在 銀行或其他金融機構(gòu)的 款項。第 111 號科目 零余額賬 戶用款額度一、本科目核算在實行 財政國庫管理制度改革 試點的地區(qū)，工會根據(jù) 財政部門批復(fù)的用款計 劃收到的、尚未動用的 零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額 度的主要賬務(wù)處理如 下：（一）在財政授權(quán)支付 方式下，收到代理銀行 轉(zhuǎn)來的 “授權(quán)支付到賬 通知書 ”時，根據(jù)通知書 所列數(shù)額，借記本科目， 貸記 “政府補助收入 ”科 目。實際發(fā)生支出時， 借記“維權(quán)支出 ”、“行政支出”、“資本性支出 ” 等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提 取現(xiàn)金時，借記 “庫存現(xiàn) 金”科目，

45、貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù) 代理銀行提供的對賬單 作注銷額度的相關(guān)賬務(wù) 處理，借記 “財政應(yīng)返還 額度 財政授權(quán)支付 ” 科目，貸記本科目。如 果工會本年度財政授權(quán) 支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零 余額賬戶用款額度下達 數(shù)，借記 “財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 ”科 目，貸記 “政府補助收入 ” 科目。下年初，根據(jù)代理銀行 提供的額度恢復(fù)到賬通 知書作相關(guān)恢復(fù)額度的 賬務(wù)處理， 借記本科目， 貸記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 ”科 目。如果下年度收到財 政部門批復(fù)的上年末下 達零余額賬戶用款額 度，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度 財 政授權(quán)支付 ”科目。三、本科目期末借方余 額，反映工會尚未

46、支用 的零余額賬戶用款額 度。本科目年末應(yīng)無余 額。第 112 號科目 財政應(yīng)返 還額度 一、本科目核算實行國 庫集中支付的工會年終 應(yīng)收財政下年度返還的 資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個 明細科目： 11201 財政 直接支付、 11202 財政 授權(quán)支付，進行明細核 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付年 終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度 財政直接支付預(yù)算指標(biāo) 數(shù)與當(dāng)年財政直接支付 實際支出數(shù)的差額，借 記本科目（財政直接支 付），貸記 “政府補助收 入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支 付額度后，發(fā)生實際支 出時，借記 “維權(quán)支出 ” “行政支出 ”、“資本性支

47、出”等科目，貸記本科目 （財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年 終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀 行提供的對賬單注銷額 度，具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額度 下年度年初根據(jù)代理銀 行提供的額度恢復(fù)到賬 通知書恢復(fù)額度，具體 賬務(wù)處理參見 “零余額 賬戶用款額度 ”。四、本科目期末借方余 額，反映工會應(yīng)收財政 下年度返還的資金額 度。第 121 號科目 借出款 一、本科目核算工會因 開展工作或發(fā)展工運事 業(yè)的需要而出借給其他 工會或工會所屬單位的 款項。二、本科目應(yīng)按借款單 位設(shè)置明細賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項時，借 記本科目，貸記 “銀行存 款”等科目。（

48、二）收回借款時，借 記“銀行存款 ”等科目，貸 記本科目。（三）逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收 回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn) 認定確實無法收回，或 者報經(jīng)批準(zhǔn)認定不再要 求借款單位還款的，轉(zhuǎn) 入相關(guān)支出科目，借記 “補助下級支出 ”、“事業(yè) 支出”等科目，貸記本科 目。四、各級工會應(yīng)對借出 款嚴格控制， 健全手續(xù)， 及時清理，不得長期掛 賬。五、本科目期末借方余 額，反映工會尚未收回 的借出款項。第 131 號科目 應(yīng)收上級 經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng) 收未收的上級工會應(yīng)撥 付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、 建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要 在本科目下設(shè)置以下明 細科目：13101 應(yīng)收上級補助： 核

49、算上級工會應(yīng)撥付給 本級工會的回撥、專項 和超收等補助收入。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費：核算上級工會采用 稅務(wù)；13103應(yīng)收建會籌 備金：核算上級工會采 用稅務(wù)代；三、應(yīng)收上 級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理 如下：；（一）根據(jù)上 級工會回撥、專項和超 收等補助通知中的；收 到上級工會撥來的回 撥、專項和超收等補助 時，借記；（二）根據(jù) 上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知 中的相關(guān)金額，借記； 收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工 會經(jīng)費時，借記銀行存 款”科；（三）根據(jù)上級 工會有關(guān)13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng) 費：核算上級工會采用 稅務(wù)代收、財政劃撥的 形式收繳工會經(jīng)費的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給 本級工會的部分。13103應(yīng)收建會

50、籌備 金：核算上級工會采用 稅務(wù)代收、財政劃撥的 形式收繳建會籌備金 的，收繳的金額中應(yīng)劃 轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主 要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回 撥、專項和超收等補助 通知中的相關(guān)金額，借 記本科目（應(yīng)收上級補 助），貸記上級補助收 入”科目相關(guān)明細科目。收到上級工會撥來的回 撥、專項和超收等補助 時，借記銀行存款”科 目，貸記本科目（應(yīng)收 上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng) 費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金 額，借記本科目（應(yīng)收 上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī) 定屬于本級工會的部 分，貸記撥繳經(jīng)費收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下 級工會的部分，貸記應(yīng) 付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收

51、到上級工會轉(zhuǎn)撥的工 會經(jīng)費時，借記銀行存 款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有 關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知 中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金）， 按規(guī)定屬于本級工會的 部分，貸記撥繳經(jīng)費收 入”按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級 工會或需返還給籌建單 位工會的部分，貸記應(yīng) 付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建 會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建 會籌備金時，借記銀行 存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余 額，反映工會應(yīng)收未收 的上級經(jīng)費、建會籌備 金和補助。第132號科目應(yīng)收下級 經(jīng)費 一、本科目核算工會按 規(guī)定應(yīng)收下級工會的上 繳工會經(jīng)費和建會籌備 金。二、工會可以根據(jù)需

52、要 在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng) 費、應(yīng)收建會籌備金等 明細科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主 要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng) 費收繳報告表中的相關(guān) 金額，借記本科目，按 規(guī)定屬于本級工會的部 分，貸記撥繳經(jīng)費收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會的部分，貸記應(yīng) 付上級經(jīng)費”科目。（二）收到下級工會的 上繳經(jīng)費時，借記銀行 存款”科目，貸記本科 目。四、本科目期末借方余 額，反映年末應(yīng)收未收 的下級工會上繳經(jīng)費。第135號科目其他應(yīng)收 款 一、本科目核算工會除 應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的 其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人 設(shè)置明細賬，進行明細 核算。三、其他應(yīng)收款的主要 賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)

53、收及 暫付款項， 借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行 存款 ”等科目。 結(jié)算收 回或核銷轉(zhuǎn)列支出時， 按收回的金額，借記 “庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款 ”等 科目，按列入支出的金 額，借記有關(guān)支出科目， 按結(jié)算總額，貸記本科 目。（二）逾期三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回 的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批 準(zhǔn)認定確實無法收回 的，應(yīng)作為呆賬及時進 行賬務(wù)處理，借記 “其他 支出”科目，貸記本科 目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備 查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回 的，按照實際收到的款 項，借記 “銀行存款 ”科 目，貸記 “其他收入 ”科 目。四、各級工會應(yīng)對其他 應(yīng)收及暫付款項嚴格控 制，健全手續(xù)，及時清 理

54、，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余 額，反映尚未收回的其 他應(yīng)收及暫付款項。第 141 號科目 庫存物品 一、本科目核算工會取 得的將在日?；顒又泻?用的材料、物品及達不 到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工 具、 器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物 品的類別、品名設(shè)置明 細賬，并根據(jù)出入庫單 逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入物品時，借 記本科目，貸記 “銀行存 款”等科目。（二）領(lǐng)用物品時，借 記“職工活動支出 ”、 “維 權(quán)支出”、“行政支出 ”等 科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少 盤點一次，盤盈、盤虧 或報廢、毀損應(yīng)查明原 因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借 記本

55、科目，貸記 “其他收 入”科目。（二）盤虧的庫存物品， 按照賬面余額，借記 “其 他支出 ”科目，貸記本科 目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額 扣除可以收回的保險賠 償和過失人的賠償?shù)群?的金額，借記“其他支出 科目，按庫存物品賬面 余額，貸記本科目，按 照可以收回的保險賠償 和過失人賠償?shù)?，借?“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存 款”、“其他應(yīng)收款 ”等科 目。五、本科目期末借方余 額，反映尚未使用的庫 存物品的實際價值。第 151 號科目 投 資一、本科目核算工會按 照國家有關(guān)法律、行政 法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī) 定，以貨幣資金、實物 資產(chǎn)等方式向其他單位 的投資。二、本科目可按投資類 別、

56、投資單位等設(shè)置明 細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務(wù)處 理如下：（一）取得投資時：1購入國債等債券，借 記本科目，貸記 “銀行存 款”等科目；同時，借記 “結(jié)余”科目，貸記 “投資 基金”科目。2以貨幣資金對外進行 股權(quán)投資，借記本科目， 貸記“銀行存款 ”等科目； 同時，借記 “結(jié)余 ”科目， 貸記“投資基金 ”科目。3以固定資產(chǎn)對外進行 股權(quán)投資，按固定資產(chǎn) 的評估價等，借記本科目，貸記 “投資基金 ”科 目；同時，按投出固定 資產(chǎn)的賬面原值，借記 “固定基金 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。4以庫存物品對外進行 股權(quán)投資，按庫存物品 的評估價等，借記本科 目，按庫存物品賬面價 值，貸記 “庫存物品 ”科 目，按評估價等與賬面 價值的差額，借記或貸 記“投資基金 ”科目；同 時，按庫存物品的賬面 價值，借記 “結(jié)余 ”科目， 貸記“投資基金 ”科目。（二）實際收到利息、 股利等投資收益時，借 記“銀行存款 ”等科