(完整版)專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案(20210206155752)

1、專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案一、按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的審計(jì)程序組織實(shí)施審計(jì)、 規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任。1、審前準(zhǔn)備階段接受委托，組建審前調(diào)查小組，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制管理情 況進(jìn)行調(diào)查和初步核實(shí)。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報(bào)告。調(diào)查期間收集有針對性的、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計(jì)項(xiàng)目 內(nèi)部控制管理情況有關(guān)的法律及行政法規(guī)。2、審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施前先對審計(jì)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)（準(zhǔn)備）。召開有被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及其主要部門負(fù)責(zé)人參加審計(jì)進(jìn) 點(diǎn)會議，主要有三個(gè)議程：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹項(xiàng)目情況，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人介紹審計(jì)目的、 程序、內(nèi)容、方式，就審計(jì)配合問題向被審計(jì)單位提出具體要求或

2、作 出具體安排。審計(jì)人員采用規(guī)定的方式、方法并結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)收集 審計(jì)證據(jù)并形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。審計(jì)過程中遇到疑難和重大問題時(shí)可追溯或延伸至有關(guān)年度。3、審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)工作完成后，及時(shí)撰寫項(xiàng)目組的審計(jì)報(bào)告，并履行本公司三級復(fù)核程序項(xiàng)目組及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目組的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見，配合主審所的工作。4、總結(jié)、歸檔階段及時(shí)整理審計(jì)工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對取證記錄，形成完整的 審計(jì)資料。對審計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，形成必要的電子文檔。 撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。二、審計(jì)實(shí)施原則1、嚴(yán)格遵守中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師職 業(yè)道德基本準(zhǔn)則的要求，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則參

3、與審計(jì)工 作。2、一旦中標(biāo)，一切以完成審計(jì)任務(wù)為重，不以收費(fèi)多少作為完 成業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；3、按照委托單位的要求，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下按時(shí)完成審 計(jì)任務(wù)。4、如果委托審計(jì)的項(xiàng)目要求超出了本事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的力量和專業(yè)勝任能力，應(yīng)實(shí)事求是向委托單位表達(dá)無法接受委托；在實(shí)際審 計(jì)工作中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所委托的審計(jì)工 作，要及時(shí)調(diào)換或加強(qiáng)力量，決不做力所不能及的工作。三、具體審計(jì)實(shí)施細(xì)則1、與委托單位先進(jìn)行溝通，弄清楚委托單位的審計(jì)要求；2、對參與審計(jì)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，所有參與人員均應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);3、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)計(jì)劃并與委托單位進(jìn)行溝通，充分

4、 了解委托單位對審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目的和要求；4、與被審計(jì)單位治理層及管理層進(jìn)行座談，了解被審計(jì)單位基 本情況，進(jìn)行重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；5、對被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關(guān) 人員，從中獲取對審計(jì)有用的信息；6、按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，有重點(diǎn)有目的地進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)測 試；7、對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，隨時(shí)與委托單位聯(lián)系和溝通，在 此基礎(chǔ)上按委托單位的規(guī)范完成審計(jì)工作底稿；8、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告所要求的審計(jì)資料。四、審計(jì)內(nèi)容1. 資金來源審計(jì)：（1）審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否 合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時(shí)足額籌集， 有無欠收、多

5、收的問題。（2）.審查專項(xiàng)資金籌集到位率，看有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的 資金沒有及時(shí)籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。（3）審查項(xiàng)目中報(bào)立項(xiàng)的真實(shí)性，看是否存在虛假概算、虛假 立項(xiàng)，相同項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)的問題，有無隨意、盲目申報(bào)立項(xiàng)、選項(xiàng)不 當(dāng)?shù)膯栴}。（4）.審查項(xiàng)目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性?？搭A(yù)算編制是否體現(xiàn)、可 行和節(jié)約的原則， 是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則， 涉及工程建設(shè)的還 應(yīng)審查工程設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。2資金分配使用審計(jì) （1）.通過對某地區(qū)、某部門在一個(gè)周期內(nèi)分配使用專項(xiàng)資金取 得的直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配 和安排是否合理，是否向重點(diǎn)

6、項(xiàng)目傾斜。（ 2）.審查上級安排的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定及時(shí)撥付到用款單位 或項(xiàng)目，項(xiàng)目資格有無實(shí)際到位，有無影響到項(xiàng)目工程進(jìn)度。在資金 下?lián)苓^程中， 財(cái)政部門是否按照年度預(yù)算、 用款計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度將資 金及時(shí)撥付到用款單位； 主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、 占壓資 金以及擅自計(jì)提或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收取項(xiàng)目前期費(fèi)用、 咨詢費(fèi)和管理費(fèi) 等各項(xiàng)問題。（3）.審查有關(guān)部門和項(xiàng)目實(shí)施單位是否按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和規(guī)定用 途使用專項(xiàng)資金， 有無擅自改變投向、 將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項(xiàng) 目的問題；有無虛列支出、 違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等 問題，評價(jià)專項(xiàng)資金使用的有效性。（4）.檢查專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ谩Ｒ?/p>

7、是從賬證及票據(jù)等原始憑 證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項(xiàng)支出有無嚴(yán)密的審批手續(xù)；票 據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實(shí)，用途是否 符合要求。二是使用過程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項(xiàng)支出是 否精打細(xì)算， 是否按期編制計(jì)劃和辦理申請報(bào)告。 三是專項(xiàng)資金是否 按照項(xiàng)目進(jìn)度使用， 有無因付款不及時(shí)而影響項(xiàng)目實(shí)施、 錯過最佳工 期的情況， 工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計(jì)或?qū)徍耸掷m(xù)。 四是重 視和加強(qiáng)對財(cái)政報(bào)表核算的審計(jì)。（5）.審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將 無償資金轉(zhuǎn)為有償使用， 擴(kuò)大有償資金范圍； 有無違反規(guī)定收取或提 高標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費(fèi)問題，評價(jià)專項(xiàng)資

8、金政策執(zhí)行的合規(guī)性。3.資金管理審計(jì)（1）.審查專項(xiàng)資金各項(xiàng)內(nèi)控是否建立健全，對資金的管理是否 規(guī)范，監(jiān)督是否及時(shí)有效， 有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項(xiàng) 資金的損失浪費(fèi)， 或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效 益低下。（ 2）審查專項(xiàng)資金管理工作機(jī)制是否健全， 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否 科學(xué)合理，傳遞是否及時(shí)，工作運(yùn)轉(zhuǎn)是否暢通、高效。（3）.審查工程項(xiàng)目是否按照四制管理的要求實(shí)施，即是否落實(shí) 項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實(shí)專項(xiàng)資金 的投資效益。4資金使用效果審計(jì)（1）.審查項(xiàng)目建設(shè)是否達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)、社會效益，看有無項(xiàng)目 閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項(xiàng)目失敗、效

9、益低下，以及損 失浪費(fèi)的問題。（ 2）.審查項(xiàng)目是否按計(jì)劃要求時(shí)間完成，比較實(shí)際完成工作量 占計(jì)劃工作量的比重，看是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)模， 有無因工程進(jìn)度遲緩、 工程質(zhì)量差等造成項(xiàng)目未完工、未投產(chǎn)運(yùn)行就成為廢棄項(xiàng)目的問題。(3) 審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了竣工決算驗(yàn)收，項(xiàng)目的實(shí)際投資于預(yù) 算之間的差額，有無擅自擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)?；蚩s小項(xiàng)目規(guī)模， 造成項(xiàng)目投 產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益低下。五、對參與審計(jì)人員的要求1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須具有注冊會計(jì)師資格并獨(dú)立執(zhí)行過多項(xiàng)審計(jì) 業(yè)務(wù)，具有較豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。對于較大的審計(jì)項(xiàng)目，須配備兩 名以上注冊會計(jì)師；2、所有參與審計(jì)的人員要嚴(yán)格保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與

10、客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)主動實(shí)行回避；3、所有參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員除業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求外，均應(yīng)正直、 誠實(shí)并能獨(dú)立完成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交給的任務(wù)。六、具體實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注的問題1、將獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個(gè)審計(jì)過程，如因?qū)?計(jì)中的重大問題與委托單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計(jì)準(zhǔn)則為 準(zhǔn)；2、一切審計(jì)結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準(zhǔn)，在獲取審計(jì)證據(jù)中，堅(jiān)持外部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實(shí)物證據(jù)重于詢問證 據(jù)，外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計(jì)單位實(shí)際水平比較有差異的證據(jù)則要加以特別關(guān)注;3、按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，審計(jì)中要有重點(diǎn)，有步驟，抓大放 小，把握審計(jì)中的重要性原則；4、在實(shí)質(zhì)性測試工作中，所有實(shí)物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適 度實(shí)施盤點(diǎn)程序，對應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬的，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；所有往 來賬目，應(yīng)盡可能實(shí)施詢證程序；對累計(jì)折舊、應(yīng)繳稅費(fèi)、無形資