建筑勞務(wù)公司帳務(wù)處理(20201224174318)

1、建筑勞務(wù)公司也屬于勞務(wù)公司，主要賬務(wù)處理：1、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬一工資其他應(yīng)付款一社保（企業(yè)交納部分）其他應(yīng)付款一住房公積金（企業(yè)交納部分）3、支付派遣人員的工資借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)付款一社保等（個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金）應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅（可以扣減3500和個(gè)人社保）4、繳納社保和公積金借：其他應(yīng)付款一社保其他應(yīng)付款一住房公積金貸：銀行存款5、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù) 為從用

2、工單位收取的全部款項(xiàng)減除轉(zhuǎn)付 給勞動(dòng)力的工資和社保后的余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額是勞務(wù)公司收取的 管理費(fèi)。6、支付勞務(wù)公司人員的工資和費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用一工資/辦公費(fèi)等貸：應(yīng)付職工薪酬一工資 或庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款7、期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)追問老師，這類公司的勞務(wù)費(fèi)主要包括哪些呢？還有就是為貸：應(yīng)付職什么支付公司人員的工資是借：管理費(fèi)用工薪酬呢，而不是借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金呢？回答借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 是計(jì)提工資，發(fā)放時(shí) 做你寫的分錄。勞務(wù)費(fèi)就是工資、社保，沒有其他的。追問收到勞務(wù)費(fèi)，開具

3、發(fā)票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入老師這里的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)該不是工資什么的吧？那是啥捏？回答這筆分錄是收到用工單位（用你們工人的建筑企業(yè)等） 支付給你們的勞務(wù)費(fèi)（代發(fā)工資 +管理費(fèi)），你們用這 筆錢發(fā)派出工人的工資啊。追問嗯啊，謝謝您哦。不過建筑勞務(wù)公司涉及到的業(yè)務(wù)除了這些還有些什么呢老師回答一般，勞務(wù)公司業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，就是上述那追問般建賬的話是不是建筑勞務(wù)公司也沒什么兩樣是吧。也不會(huì)很難呢？回答前面說了，建筑勞務(wù)公司也屬于勞務(wù)公司，上面介 紹的就是基本分錄（會(huì)計(jì)處理）。所謂建賬，就是把賬簿或軟件準(zhǔn)備好，設(shè)置你可能 用到的科目，然后填寫憑證，第一筆是實(shí)收資本（貸方）， 借方可以是貨幣資金（銀

4、行等），也可以是實(shí)物資產(chǎn)（存 貨、固定資產(chǎn)等），金額相等。然后依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)編制 會(huì)計(jì)憑證，按記賬憑證登記你的明細(xì)賬和總賬，這樣就算建好賬了。每月依據(jù)總賬或科目平衡表填寫會(huì)計(jì)報(bào)表 就行了。建筑行業(yè)和勞務(wù)輸出服務(wù)行業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目有哪些？怎樣建賬最簡(jiǎn)單明了專家回復(fù)：一、工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工一一合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下， 也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)

5、、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄：1材料費(fèi)領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工一合同成本一一材料費(fèi)貸：原材料2 人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工一合同成本一一人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)3. 分包工程費(fèi)用(1) 預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款一一應(yīng)付分包款”科目借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款(2) 工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，

6、確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工一一合同成本一一分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款(3) 支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款4. 機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)(1 )使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力 費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)一承包工程”明細(xì) 科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工一合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)一承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)一承包工程(2 )上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果

7、金額較小，也可以直接計(jì)入工 程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計(jì)折舊.(3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）其他應(yīng)收款一公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）5 其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤 銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工一合同成本一其他直接費(fèi)貸：銀

8、行存款應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷6 施工間接費(fèi)用（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、 獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、 物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi) 等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目 借：施工間接費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比 例進(jìn)行分配。借：工程施工一合同成本一施工間接費(fèi)貸：施工間接費(fèi)用（四）經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)

9、后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工一一合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工一一合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的施工企業(yè) 核算辦法1 每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3. 工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4. 計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款一一

10、應(yīng)交教育費(fèi)附加等（五）工程結(jié)算 參照新的施工企業(yè)核算辦法（六）工程決算工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本工程施工一一合同毛利、勞務(wù)輸出服務(wù)行業(yè)沒有特設(shè)科目，可依照會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則規(guī)定預(yù)設(shè)科目。建筑勞務(wù)公司的會(huì)計(jì)科目有哪些一級(jí)科目為：資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、原材料、臨 時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等負(fù)債類：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)用附加等）等成本類：工程施工、合同毛利、工程結(jié)算權(quán)益類

11、：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用1建筑業(yè)常用會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)I類文摘：施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、 存款種類等， 分別設(shè)置“銀行存款日記賬”3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明 細(xì)科目41101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本” 、“公允價(jià) 值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)

12、 收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出 票日、票面金額、交易 合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期 日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和 收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票 后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6 1122 應(yīng)收賬款 按照發(fā)包單位 （或建設(shè)單位、 業(yè)主） 及債務(wù) 人進(jìn)行明細(xì)核算 7 1123 預(yù)付賬款 按照分包單位及供應(yīng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì) 核算 91132 應(yīng)收利息按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 10 1221 其他應(yīng)收 款 按照單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算11 122

13、5內(nèi)部往來 按照內(nèi)部核算單位（分公司、項(xiàng)目管理部 等）進(jìn)行明細(xì)核算 12 1226 備用金 按照內(nèi)部單位（或個(gè)人） 進(jìn)行明細(xì)核算 13 1231 壞賬準(zhǔn)備 按照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行 明細(xì)核算14 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和 專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)） 、貸款對(duì)象，分別“成本” 、“已實(shí)現(xiàn)未 結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算15 1401材料采購(gòu) 按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn) （倉(cāng)庫(kù)）、材 料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算16 1402在途物資 按照工程項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算17 1403原材料 按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn) （倉(cāng)庫(kù)）、材料 的類別、品種和規(guī)

14、格等進(jìn)行明細(xì)核算18 1404 材料成本差異 按照材料類別進(jìn)行明細(xì)核算19 1405庫(kù)存商品 按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì) 核算20 1408委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算21 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、 腳手架等） ，同時(shí)還應(yīng)分別“庫(kù)存” 、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核 算 22 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核 算23 1501持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本” 、“溢 折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。24 1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備 按照持

15、有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算25 1503可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品 種進(jìn)行明細(xì)核算 26 1511長(zhǎng)期股權(quán)投資 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益 法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本” 、“損益調(diào)整” 、“所有者權(quán)益其 他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。27 1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核 算28 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值 計(jì)量的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核 算。29 1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算30 1523投資性房地

16、產(chǎn)累計(jì)攤銷 成本模式下按照投資性房地產(chǎn) （土地） 類別和項(xiàng)目進(jìn)行明 細(xì)核算31 1524投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算32 1531長(zhǎng)期應(yīng)收款 按照承租人或購(gòu)貨單位 （接受勞務(wù)單位） 等進(jìn)行明細(xì)核算 33 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 按照未實(shí)現(xiàn)融資 收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 34 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類 別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 35 1602 累計(jì)折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算36 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明 細(xì)核算 37 1604 在建工程 核算企業(yè)自有工程的實(shí)際成本，按 照“建筑工程” 、“安裝工程” 、“在安裝設(shè)備”

17、 、“待攤支出” 以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。 38 1605 工程物資 按照設(shè)備、 材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算39 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算40 1607 在建工程減值準(zhǔn)備 按照在建工程的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 41 1608 工程物資 減值準(zhǔn) 備 按照設(shè)備、材料類 別及品名等進(jìn)行明細(xì)核 算 42 1616 臨時(shí)設(shè)施 按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核 算 43 1617 臨時(shí)設(shè)施攤銷 按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì) 核算 44 1618臨時(shí)設(shè)施清理 按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明 細(xì)核算 45 1619 臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備 按照工程項(xiàng)目、分公司等 進(jìn)行明細(xì)核算 46

18、 1701 無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明 細(xì)核算 47 1702 累計(jì)攤銷按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算48 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算 49 1711 商譽(yù) 按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 50 1712 商譽(yù) 減值準(zhǔn)備 按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算51 1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的 改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進(jìn)行明細(xì)核算52 1811遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行 明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損 產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。53 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按盤盈、

19、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算二、負(fù)債類 54 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進(jìn)行明 細(xì)核算55 2101交易性金融負(fù)債 按照交易性金融負(fù)債類別，分別“本金” 、“公允價(jià)值變動(dòng)” 進(jìn)行明細(xì)核算。 56 2201應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算， 同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)備查簿” 詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、 號(hào)數(shù)和出票日期、 到期日、票面余額、 交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額 等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。57 2202應(yīng)付賬款 按照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供 應(yīng)單位、分包單位等）進(jìn)行明細(xì)核算58 2203預(yù)收賬款 按照工程項(xiàng)目、 按

20、發(fā)包單位（或建設(shè)單位、 業(yè)主）進(jìn)行明細(xì)核算 59 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資薪金” 、“職工福利費(fèi)” 、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” 、“住房公 積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)” 、“職工教育經(jīng)費(fèi)” 、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系 補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。60 2221應(yīng)交稅費(fèi) 按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng) 業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房 產(chǎn)稅、土地使用稅、車 船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交 的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù) 所交納的稅金， 如印花稅、 耕地占用稅等， 不在本科目核算。61 2231 應(yīng) 付 利息 按 照

21、存 款人 或債權(quán)人進(jìn) 行明細(xì)核 算 62 2232 應(yīng)付股利 按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算63 2241其他應(yīng)付款 按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目 和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算64 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 按照有無風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理 類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算65 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外 提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資 產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。 66 2401遞延收益 按照政府補(bǔ)助 的種類進(jìn)行明細(xì)核算67 2501長(zhǎng)期借款按照貸款單位和貸款種類，分別“本金” 、“溢折價(jià)”、“交易 費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。6

22、8 2502應(yīng)付債券 按照“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息” 、“交 易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在 本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行核算。69 2701長(zhǎng)期應(yīng)付款 按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明 細(xì)核算 70 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算 71 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 按照撥入資本性投資項(xiàng) 目的種類進(jìn)行明細(xì)核算 72 2901 遞延所得稅負(fù)債 按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算三、共同類 73 3101 衍生工具 按照衍生金融工具類別， 分別 “成本” 、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算74 3201 套期工具 按照套期工具類別

23、進(jìn)行明細(xì)核算75 3202 被套期項(xiàng)目 按照套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算四、所有者權(quán)益類 76 4001實(shí)收資本 按照投資者進(jìn)行明細(xì)核 算77 4002資本公積 分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)” 、“其他 資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算 78 4101 盈余公積 分別“法定盈余 公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資） 還應(yīng)分 別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核 算。 79 4103 本年利潤(rùn)80 4104 利潤(rùn)分配分別“提取法定盈余公積” 、“提取任意盈余公積” 、“應(yīng)付現(xiàn) 金股利或利潤(rùn)” 、“轉(zhuǎn)作股本的股利” 、“盈余公積補(bǔ)虧” 和“未 分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企 業(yè)（外商投資）

24、還應(yīng)分別“提取儲(chǔ)備基金” 、“提取企業(yè)發(fā)展 基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金” 進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)（中 外合作經(jīng)營(yíng)）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科81 4201庫(kù)存股五、成本類82 5101施工間接費(fèi)用 按照工程項(xiàng)目，分別費(fèi)用項(xiàng)目（職工 薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn) 使用費(fèi)、其他費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算 83 5201 勞務(wù)成本 按照提 供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算84 5301研發(fā)支出 按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出” 進(jìn)行明細(xì)核算 85 5401 工程施工 可按建造合同，分別“合同成本” 、“間接費(fèi)用” 、“合同毛利”

25、進(jìn)行明 細(xì)核算。在“合同成本” 科目下設(shè)置 “人工費(fèi)”“材料費(fèi)”“機(jī) 械使用費(fèi)”“其他直接費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算86 5402 工程結(jié)算 可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算87 5403 機(jī)械作業(yè) 可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本項(xiàng)目一般分為： 人工費(fèi)、 燃料及動(dòng)力費(fèi)、 折舊及修理費(fèi)、 其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用88 5404 輔助生產(chǎn) 可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本項(xiàng)目一般分為： 人工費(fèi)、 燃料及動(dòng)力費(fèi)、 折舊及修理費(fèi)、 其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用 六、損益類89 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類 （工程結(jié)算收入） 進(jìn)行明細(xì)核算90 6051 其他業(yè)務(wù)收入 按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出 租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入91 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金 融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算92 6111投資收益 按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算93 6301營(yíng)業(yè)外收入 按照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資 產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確 實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付 款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算 94 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)