上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

1、西玉龍街證券營(yíng)業(yè)部 上市公司股息紅利上市公司股息紅利差別化差別化 個(gè)人個(gè)人 所得稅政策所得稅政策 相關(guān)政策文件相關(guān)政策文件 公司oa上3月18日內(nèi)部公告關(guān)于落實(shí)上市 公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的通 知 附件：關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別 化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅 201285號(hào)） 中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司關(guān)于落實(shí) 上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策 的通知（中國(guó)結(jié)算發(fā)字2012292號(hào)） 2013年1月1日起 個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票 ，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息 紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè) 月以上至1年（含1年）的，

2、暫減按50%計(jì)入應(yīng)納 稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入 應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì) 征個(gè)人所得稅。 前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳 證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指 個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之 日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。 例：浦發(fā)銀行分紅派股方案為：10送2轉(zhuǎn)3 派10含稅。登記日為2013年3月20日。 客戶在2013年3月10日買(mǎi)入1000股600000浦發(fā)銀行， （一）如果在2013年4月10日前全部賣(mài)出，需交稅款： 2*100*0.2+10*100*0.2=240元 （二）在2013年4月10日后到20

3、14年3月10日前全部賣(mài)出， 需交稅款：2*100*0.1+10*100*0.1=120元 （三）在2014年3月10日后全部賣(mài)出，需交稅款： 2*100*0.05+10*100*0.05=60元 （以上需交稅款包含了上市公司預(yù)交的5%，不是計(jì)算的需補(bǔ)交部分。送 股按1元面值收稅，轉(zhuǎn)股不收稅） 中國(guó)結(jié)算公司受上市公司委托，受理證券 公司客戶的補(bǔ)稅申報(bào)，每筆補(bǔ)稅申報(bào)最晚 在s+31日（含）提交，從s+32日起，中國(guó) 結(jié)算不再接受減持日期為s日的補(bǔ)稅申報(bào)。 對(duì)于持續(xù)欠稅的，上市公司、中國(guó)結(jié)算、 證券公司和托管銀行將協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法 處置。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì) 算持股期限，即證券賬

4、戶中先取得的股票 視為先轉(zhuǎn)讓。 對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取 得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅 ，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得 的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所 得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 簡(jiǎn)而言之：持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息 紅利所得需交20%紅利稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（ 含1年）的，交10%紅利稅；持股期限超過(guò)1年的，交5%紅 利稅。 稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí) ，統(tǒng)一暫按5%紅利稅代扣稅款。第二步，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí) ，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額， 超過(guò)已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托

5、管機(jī)構(gòu)從個(gè) 人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié) 算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收 到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 本通知所稱個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票 包括：（一）通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易 系統(tǒng)取得的股票；（二）通過(guò)協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票； （三）因司法扣劃取得的股票；（四）因依法繼承或家 庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；（五）通過(guò)收購(gòu)取得的股票； （六）權(quán)證行權(quán)取得的股票；（七）使用可轉(zhuǎn)換公司債 券轉(zhuǎn)換的股票；（八）取得發(fā)行的股票、配股、股份股 利及公積金轉(zhuǎn)增股本；（九）持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng) 轉(zhuǎn)到主板市場(chǎng)（或中小板、創(chuàng)業(yè)板

6、市場(chǎng)）的股票；（十 ）上市公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后 公司股票；（十一）上市公司分立，個(gè)人持有的被分立 公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；（十二）其他從公開(kāi) 發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票。 本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：（一）通 過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股 票；（二）協(xié)議轉(zhuǎn)讓股票；（三）持有的 股票被司法扣劃；（四）因依法繼承、捐贈(zèng)或 家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；（五）用股票 接受要約收購(gòu)；（六）行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票 轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；（七）用股 票認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（etf）份額 ；（八）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。 計(jì)算持股期限時(shí)，下列股

7、份變動(dòng)情形視同投資者連 續(xù)持股： （一）投資者股份轉(zhuǎn)托管、轉(zhuǎn)指定； （二）投資者辦理證券賬戶掛失、合并導(dǎo)致 的股票劃轉(zhuǎn)； （三）投資者與證券公司簽訂定向資產(chǎn)管理 合同，將股票在普通賬戶和同名定向資產(chǎn)管理專(zhuān)用 賬戶之間進(jìn)行劃轉(zhuǎn)； （四）融資融券業(yè)務(wù)中，投資者在其普通證 券賬戶和信用證券賬戶之間進(jìn)行的擔(dān)保品劃轉(zhuǎn)。 （五）其他經(jīng)認(rèn)定的連續(xù)持股情形。 本通知所稱年（月）是指自然年（月）， 即持股一年是指從上一年某月某日至本年 同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月 是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù) 持股。 例：2012年2月15日買(mǎi)入的600000浦發(fā)銀 行，至到2013年2月14日沒(méi)有賣(mài)出，無(wú)論股

8、 權(quán)登記日是這當(dāng)中的哪一天，客戶都持股 滿一年了。 營(yíng)業(yè)部失職 但令張先生感到氣憤的是，作為投資者和客戶，張先生在此之前并未接到券商任何 相關(guān)的通知，而事后也是全靠自己的研究，才將事情弄明白。 在被扣繳了稅款以后，張先生馬上去了開(kāi)戶的營(yíng)業(yè)部咨詢?cè)?。但令他想不到的?，營(yíng)業(yè)部沒(méi)有一個(gè)人能夠?qū)⑦@筆稅款解釋清楚。 “接待的業(yè)務(wù)員解釋不清，隨后又找來(lái)了一個(gè)投資顧問(wèn)，他一會(huì)兒說(shuō)是證監(jiān)會(huì)的規(guī)定 ，一會(huì)兒又說(shuō)是上交所的要求?！睆埾壬f(shuō)。 直到張先生自己拿出打印好的新政策材料(行情 專(zhuān)區(qū))，對(duì)方才和他一起研究弄懂了扣 稅的理由。 “這是營(yíng)業(yè)部的失職，收取了傭金，在這么重要的問(wèn)題上，卻沒(méi)有給我們的任何信 息提示?！睆埾壬J(rèn)為。 事實(shí)上，如果事前了解了股息紅利稅的新政策，張先生完全可以規(guī)避開(kāi)20%的重稅 ，只要提早買(mǎi)入股票幾天，持股超過(guò)一個(gè)月，便只需支付10%的稅費(fèi)，節(jié)省近5000元 。 而記者在咨詢了多家營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人后發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的營(yíng)業(yè)部都忽略了這一新政策。 不僅沒(méi)有通知自己的客戶，連業(yè)務(wù)人員都沒(méi)有組織學(xué)習(xí)新政策。 “在券商的服