憑證的基本內(nèi)容1

1、原始憑證的填制和審核1.原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的基本肉容填制憑證的日期和編號接受憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、實物數(shù)量、計量單位、單價和金額填制憑證的單位及經(jīng)辦人員簽章原始憑證的附件2.原始憑證的填制要求要點具體內(nèi)容記錄真實原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須 與實際情況完全相符填制內(nèi)容完整必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的 部門和人員簽章，對憑證的真實性和正確性負完全責(zé)任明確經(jīng)濟責(zé)任原始憑證上面要有經(jīng)辦人員或部門的簽章。從外單位取 得的外來憑證，必須蓋有單位的財務(wù)公章，從個人處取 得的，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證， 必須有經(jīng)辦單位負責(zé)

2、人的簽名或蓋章；對外開出的憑證， 必須加蓋本單位的財務(wù)公章填制及時有關(guān)人員必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制原始憑證， 并按規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以編制記帳憑證書寫清晰、字跡工整原始憑證要用藍墨水筆書寫，支票要用碳素墨水筆填寫； 兩聯(lián)或兩聯(lián)以上套寫的憑證，必須全部寫透；大小寫金 額數(shù)字要符合規(guī)定，正確填寫；原始憑證上的文字和數(shù) 字要求字跡清楚，易于辯認，不得任意涂改、刮擦或挖 補連續(xù)編號各種原始憑證要連續(xù)編號，如果憑證已預(yù)先印定編號， 在需要作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根和 其他各聯(lián)全部保存，不得隨意撕毀3.原始憑證的審核(1)原始憑證的審核要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方單位和當(dāng)事人是否真實真實

3、性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制的日期是否真實是否符合國家的有關(guān)方針政策、法規(guī)和計劃的規(guī)定合法性是否以合同為依據(jù)，有無違反財經(jīng)制度現(xiàn)象原始憑證的審核要求正確性完整性是否貫徹?？顚Ｓ迷瓌t，有無貪污、虛報、冒領(lǐng)等違紀(jì)行為填制手續(xù)是否正確填制內(nèi)容即數(shù)量、單位及金額是否無誤原始憑證的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求原始憑證的填制是否完整，有無漏填經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合常規(guī)；是否在成本開支范圍內(nèi)辦事合理性預(yù)算是否合理，是否按預(yù)算辦事；合同是否合理(2)原始憑證審核的內(nèi)容原始憑證審核的內(nèi)容審核要點內(nèi)容憑證內(nèi)容審核憑證的名稱填制憑證的日期填制單位名稱、填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接收憑證單位名稱經(jīng)濟

4、業(yè)務(wù)內(nèi)容憑證簽章審核數(shù)量、單價、金額從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，寫有填制 人員的姓名自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者指定人員的簽名或者蓋對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的財務(wù)公章金額審核凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符購買實物的原始憑證，必須有驗收證明支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明憑證各聯(lián)審核一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以其中一聯(lián)作為 報銷憑證一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具 備復(fù)寫功能的除外）套寫，各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號（三）記帳憑證的填制和審核1.記帳憑證的基本內(nèi)容記帳憑證的基

5、本肉容3.記帳憑證的審核與處理記帳憑證的審核與處理類別具體內(nèi)容審核按原始憑證的審核要求，對所附的原始憑證進行復(fù)核記帳憑證的審核與原始憑證的審核相類似，只有經(jīng)過審核無誤后的記帳憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)記帳憑證是否附有原始憑證；記帳憑證的經(jīng)濟內(nèi)容和所填列的附件張數(shù)是否與所附 原始憑證的內(nèi)容和張數(shù)相同所確定的會計分錄是否正確，應(yīng)借、應(yīng)貸的會計帳戶（包括二級和明細帳戶）的對 應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確記帳憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全及填寫 是否規(guī)范等處理填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容

6、相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷X月X日X號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正X月X日X號憑證”字樣會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另 編一張增減的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字填寫，調(diào)減金額用紅字填寫以前年度記帳憑證有錯誤的，如不涉及損益，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正記帳憑證（四）會計憑證的整理、裝訂與保管會計憑證一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證一般是按月保管歸檔。1.會計憑證的整理2會計憑證的裝訂會計憑證的裝訂裝訂憑證厚度一般 1.5厘米，確保裝訂牢固每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章在封面上編好卷

7、號，按順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，便于調(diào)閱3會計憑證的保管會計憑證的保管（三）賬簿的設(shè)置和登記房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的帳簿。1 日記帳的設(shè)置與登記設(shè)置普通日記帳帳頁一般只設(shè)兩個金額欄，即“借方金額”和“貸方金額”兩欄，用 來登記每一分錄的借方帳戶和貸方帳戶及金額，這種又稱二欄式普通日記帳設(shè)置與登記日期欄：按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐項登記，并指明分錄日期摘要欄內(nèi)：簡單摘錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容將應(yīng)借帳戶記入“帳戶名稱”欄第一行，并將金額登入借方金額欄；將應(yīng)貸帳 戶名稱記入“帳戶名稱”欄第二行，并將金額登放貸方金額欄過帳欄：根據(jù)普通日記

8、帳登記總帳后，在該帳戶對應(yīng)行內(nèi)“過帳”欄畫“V” 或注明總帳帳戶所在頁數(shù)，表示已登過總帳三欄式現(xiàn)金日記帳，是指現(xiàn)金的收入和付出同在一張帳頁上，相應(yīng)的對方科目可 設(shè)專專欄反映設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記帳：把收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)專欄進行登記日期欄：登記現(xiàn)金實際收付日期普通日記帳設(shè)-置與登記憑證號欄：登記所根據(jù)登記收付款憑證的種類和編號摘要欄：簡要概括登記入帳的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容對方科目欄：登記現(xiàn)金收入的來源科目標(biāo)或現(xiàn)金付出的用途科目，一般根據(jù)憑證 中的對方科目填寫-收入欄工：登記現(xiàn)金實際收入的金額-付出欄：登記現(xiàn)金實際支出的金額結(jié)余欄：登記現(xiàn)金的余額設(shè)置銀行存款日記帳是記錄和反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的

9、一種特殊日記帳，必須采用訂 本式賬簿，其帳頁格式有三格式和多欄式兩種日期欄：登記銀行存款實際收付日期銀行存款日記帳設(shè)與登記總分類帳簿的設(shè)-置與設(shè)置一般按照一級會計科目的編碼順序分設(shè)帳戶， 并為每個帳戶預(yù)留若 干帳頁。為了保證帳簿資料的安全完整，總分類帳簿應(yīng)采用訂本式 帳簿?？偡诸悗げ镜膸ろ摳袷?， 一般采用借方、貸方、余額三欄式多欄式總分類帳是把所有的總帳（一級）科目合并設(shè)在一張帳頁上明細類帳簿的設(shè)一置與登記（四）對帳和結(jié)帳1 .對帳對帳，就是指核對賬簿。它是會計核算的一項重要內(nèi)容，也是審計常用的一種查帳方法。結(jié)帳，是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個帳戶的本期 發(fā)生額和期末余額，并將期限末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。為了總結(jié)一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，需要進行結(jié)帳。結(jié)帳工作一般是在會計期 末進行的，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。（五）錯帳的查找與更正1錯帳的查找影響借貸不平衡的錯誤很多， 最常見的主要有：漏記一項業(yè)務(wù)的借項記錄或貸項記錄， 漏算一項或幾項余額記錄，借項記錄或貸項記錄方向記反，數(shù)字次序顛倒等。當(dāng)發(fā)現(xiàn)借貸不平衡時，首先確定錯帳的差數(shù)（借貸差數(shù)），這一金額的某些特征，可能提供出錯帳的類型紅索， 按照線索，采用一定的方法以， 從而找出錯誤所在。3.錯帳的更正在手工記帳的情況下，常用的錯帳更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補充