我國(guó)個(gè)人所得稅課稅模式改革分析精品資料

1、B我n得模析 分 牛一nnn近.年.來(lái).，-我.國(guó).財(cái).稅.改.革.腳.步-明.顯.加.快-，-丄所.得稅改革備受關(guān)注改.革中,仍-有諸多細(xì)節(jié)需要一探.討.，-如哪.些.項(xiàng)-目一要綜.合.征一鑒費(fèi).用-如何.除一是.否一應(yīng)一該.與-時(shí)-俱一進(jìn).考一慮二-孩一因一素等.，-本文將基丄我國(guó)現(xiàn)實(shí)約束對(duì)這些問(wèn)一題進(jìn)行一分析-1nnnnnnnnnnnnn一個(gè)人所一得一稅一課一稅一模一式一與一特一點(diǎn)一UUUUU課稅模式是稅收制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，-個(gè)所一得稅的-課一稅一模-式一可一以一分_以一下_三一類一:丄)分一類一所一得一稅將一納一稅一人的一所一得一按一來(lái)一源一分一為不一同類別，一以超額累進(jìn)或比例一稅率辦一

2、法一征收個(gè)一人一所-得一稅一分-類一所一得一稅一最一大一的一特一點(diǎn)一就-是-分-類一征一收一，-無(wú)一統(tǒng)一稅一率一征一收一方一式一上一采一用一源一泉一扣一繳一，-簡(jiǎn)-單一易一行一，-發(fā)一展-中一國(guó)一家一多一使一用一此一方一式一我一國(guó)-現(xiàn)一階一段采用-此一模一式一將-個(gè)人所一得-稅一分一為一ET個(gè)項(xiàng)目一分別計(jì)稅一UUUUnUnU(-二 _)_綜一合-所-得-稅_將-納-稅_人_在一某-厶期-間一取一得-的一各-類一所一得-加一以一匯總一計(jì)-征一亠它一的一特一點(diǎn)是-綜一合-所一有所得,統(tǒng)納稅,充分體現(xiàn)了量匕匕 厶冃負(fù)擔(dān)的原則，一但一它一既對(duì)征管機(jī)關(guān)一和征稅一制一度要求一較一高，一又.要.求.納.稅.

3、人.有.較.高一的.納.稅-意一識(shí).，-目.前.，-英.美.德等.發(fā)達(dá)國(guó)家多采用此-制度UUnUnU丄三.2-分.類.與.綜.合.所一得.稅.分一類.綜.合.所.得.稅.又.分一為一并.立一式-分.類一綜-合一和交一叉一式一分.類一綜一合一前.者.將稅種一分為兩K 立口分，一K 立口分綜合計(jì)一稅亠另一K 咅分分一類計(jì)-稅1后者先分.類預(yù)繳，-年度終丄再綜合一計(jì)一算一，一多一退一少補(bǔ)目一前一丄本一采一用此課一稅一模一式，-對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)的稅改革有一定的借鑒意義-1二一我一國(guó)一現(xiàn)一行一個(gè)一人所一得一稅一課一稅一模一式一的一弊一端一目前我國(guó)的個(gè)人一所得稅一實(shí)行分類一的課稅一模式亠這-一模-式一具一有-

4、簡(jiǎn)一單-易一行-便一丄管一理一等-優(yōu)一點(diǎn)一，一但一其一缺一點(diǎn)一也一是一顯一而一易一見(jiàn)一的一丄)分一類一課一征一為一避-稅一提-供一可一能-性一據(jù)-統(tǒng)一計(jì)一，-截-至一20一11年末一亠我國(guó)-的一_丄資一薪-金所得-稅一_占一個(gè)人一所得稅比重已高達(dá)一丄在我國(guó)以丄資薪-金一所-得-作一為-丄要-收一入_來(lái)_源-者-的一大一多-為-中一低一收一入者-，-他一們承-擔(dān)一丄過(guò)重-的一稅負(fù)一與一此同一時(shí)一亠高-收入者收入來(lái)源多一樣,可以通過(guò)分散收入等多種方一式來(lái)一規(guī)一避一稅一負(fù)這一顯然是不合m 二 理的一目一前.，-我.國(guó).的.稅.丄現(xiàn).累.退.性-，-丄符.合.X稅.公.平.分配.的原則，-也-不符合.

5、我國(guó)收厶分配改革二提低一擴(kuò)中.調(diào).高一二的一主.線.，-而一造.成.這.些.現(xiàn).象一的.重一要一原一因一便一是.課一稅-模一式.的一不合一理.IIII丄二一2-征一收范圍不匕匕 厶冃涵蓋所有收O我國(guó)的厶所一得稅將所一得分為類項(xiàng)目來(lái)一分別計(jì)-征-，-但這一類一征一收一項(xiàng)一目一已一遠(yuǎn)一遠(yuǎn)一不能一涵一蓋一居一民的一所一有一收一入1E方面，-隨著經(jīng)濟(jì)一的發(fā)展，-收入呈現(xiàn)多樣化一，一大一量一合-法一的-顯一性一收一入_并_未一納一入_征_稅一范一圍一亠另一一方一面一，一非一正一式經(jīng)一濟(jì)一的一存一在一和現(xiàn)一金一交一易一等一隱一性收一入未被涵一蓋1丄三一)丄薪一所-得一扣一除一項(xiàng)一目-未一能一考一慮一實(shí)一際

6、一情一況一目一前-我一旦丄薪一所一得一的一扣一除一項(xiàng)一目一只一有一費(fèi)一用一扣一除一標(biāo)一準(zhǔn)一和-五一險(xiǎn)一E金一，-并一沒(méi)一有一考-慮一納-稅一人一的一實(shí)一際一負(fù)一擔(dān)一假一設(shè)收入水一平同一厶的一兩個(gè)納一稅一人亠口個(gè)有一兩個(gè)一孩子和一老一人需要照一顧*7還一有房貸需要按月償-還一，-另-E個(gè)_沒(méi)一有-丄述一負(fù)一擔(dān)_顯-然-，-對(duì)一這一兩一個(gè)_人課一以一同一樣一的-稅一負(fù)一是-不合-理一的一，-未一考-慮-納-稅一人的實(shí)際情況三我一國(guó)現(xiàn)一行個(gè)人所一得一稅一mK I稅一改一革方向一分一析對(duì).于.我.國(guó).當(dāng).前.的.稅.征.鑒模.式.的.不-合.理.各.方.已.達(dá)成共識(shí)-,但在如何-改.革上,尚存在分歧咅

7、分一學(xué).者.認(rèn).為.，-可以-進(jìn)一步完.善一分.類.征-收.模.式.，-克一服一現(xiàn).行-缺一點(diǎn).，-但-顯一然.這一類改一革.并一沒(méi)-有一觸一及.到一X稅發(fā)揮調(diào)整收入差巨實(shí)現(xiàn)收公丄分配功匕匕 厶冃的一根本-因一此-主流.觀點(diǎn)還一是一支一持向綜合模式一轉(zhuǎn)一變一，一區(qū)一別一在一于，一口些一學(xué)一者一認(rèn)一為一，一完一全一的一綜一合征收是最好的征收模式，-最好直接步到位一，一從一制一度一上一杜一絕一切一問(wèn)一題一發(fā)-生一的一根-源一;一另一些一學(xué)一者一則一不一贊一同一，一認(rèn)一為一在一我一國(guó)一現(xiàn)一實(shí)一條一件一約一束一下一，一應(yīng)該先實(shí)一行分類與一綜合征收一模式本一文贊同一最一后-種一觀一點(diǎn)一，一原一因一如一丄

8、:丄一)我一國(guó)一的一征一管一水一平一有一限一美一國(guó)一是一典一型一的一綜一合一征一收一模-式一，-在一美-國(guó)一，-納-稅一人首一先一將-全一年一從一各一種一渠一道-取一得-的一所一得-進(jìn)行一匯一總亠匯總所得-稱之一為一毛-所一得一，-再一從毛一所一得一中減一掉一諸一如一高一等教一育一支一出等-一21個(gè)_扣-除一項(xiàng)一目-相一比一之-丄亠我一國(guó)-稅一務(wù)-機(jī)-關(guān)一難一以一掌-握-納-稅一人的一全部-所-得-亠也無(wú)一法一制一定一出一切一實(shí)一可行的各項(xiàng)扣除,因此,綜合所得征收模式在我國(guó)一沒(méi)一有實(shí)施一基礎(chǔ)O匚nnnn丄二納.稅.人.的.納.稅.意.識(shí).和-納.稅.水.平-以.美.國(guó).為例，-美國(guó)的丄稅需要納

9、稅人自行-申報(bào)，-在僅-有一2-張.納.稅.申.報(bào).表一旦，-對(duì)-其一解.釋.說(shuō)-明.就.高一達(dá).頁(yè)-，-同一時(shí)-，-美一國(guó)一國(guó)一內(nèi).鑒入局一還.給一納一稅一提.供.一份一335頁(yè)的申報(bào)說(shuō)明1毫無(wú)疑問(wèn)，一當(dāng)前我一國(guó)的納稅-達(dá)不-到一如此一高水-平-的納稅一要求同時(shí)-國(guó)內(nèi)的稅一務(wù)一代理一行一業(yè)也一不夠一發(fā)一達(dá)一，一不足旦協(xié)一助一納一稅順-利履行納一稅義務(wù)1口nnn綜一丄，一分-類一與一綜一合一征一收一模-式_是一我一國(guó)一的_理一想一選一擇一四分類與綜一合課稅模式的改革建議丄)稅一種一劃一分-:綜一合-課一征一與一分-類一課一征一我一們一認(rèn)一為一將-個(gè)稅一征一收一模一式一由一分一類一征一收一向一分

10、一類一綜一合一征一收改一革，-應(yīng)對(duì)一勞動(dòng)所得，-如一丄資一薪金一所一得，-個(gè)體一丄商一戶一的一生一產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一所得-對(duì)一企事-業(yè)單一位的承一包承租一經(jīng)營(yíng)所得，-勞務(wù)報(bào)一酬所得亠稿酬所-得-實(shí)一行-綜一合-課一稅_亠對(duì)-資-本_所-得-亠便-丄源-泉-扣-繳一的一或-能-體一現(xiàn)-政一策-導(dǎo)一向一的一所得-實(shí)一行一分類一課一稅一亠如特許權(quán)使用費(fèi)所得,利自心股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得實(shí)行分類課稅、源泉扣繳這樣既保證了稅收的公平又在-一一疋程度上節(jié)約了征稅成本提高了征管效率符合我們的現(xiàn)實(shí)情況(二二二)扣除項(xiàng)目。1.基本扣除個(gè)稅的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)自2C11年9月改到3500元以來(lái)至今沒(méi)調(diào)整與

11、此同時(shí)我國(guó)居民人均可支配收入近年來(lái)增幅均大于8%兩者的不同步顯然不合理再者對(duì)不同收入階層實(shí)行統(tǒng)一一一的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)這也不符合收入與費(fèi)用配比的原則?；诖宋覀兘ㄗh借鑒日本經(jīng)驗(yàn)將工資薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)改為超額累退比率制即將納稅人按收入劃分出若干應(yīng)納稅所得額級(jí)距每個(gè)級(jí)距采用不同的扣除比例。如日本現(xiàn)行的扣除表所示從最低級(jí)距到最高級(jí)距的扣除比率分別是40%r0、30%、20%,、10%、5%。從絕對(duì)額上看高收入者扣除的要比低收入者多體現(xiàn)了收入與費(fèi)用相配比的原則從累退的扣除率方面隨著收入增多扣除比率下降體現(xiàn)了對(duì)高收入者扣除費(fèi)用的限制一另一外由于我國(guó)一各丄地一區(qū)一居民一人均收一差.異.較.大.，-可考.

12、慮.對(duì).我-國(guó).丄稅.應(yīng)-納.稅.所.得.額級(jí).距的設(shè)定采取分-地.區(qū)和-分時(shí)-段_調(diào)節(jié)一1分.地.區(qū).是.指.鑒級(jí).距.不-是一固.定.不-變.的.，-各.地區(qū)一可以-根據(jù)本地-的經(jīng).濟(jì)一發(fā)展水.平和-盤可支配收一在允一許一的范圍內(nèi)-進(jìn)一行調(diào)節(jié)亠分時(shí)一段是指按照-CPI指數(shù)的-變一動(dòng)，-考.慮到每年一調(diào)一整的成本-過(guò)-高一，一我一們建一議當(dāng)一累一計(jì)一的一通一貨膨一脹一率一超一過(guò)15時(shí)一才進(jìn)行-適一當(dāng)調(diào)整1nn口nnnId專-項(xiàng)一扣一除一在一專一項(xiàng)一扣一除一方一面一，一除一已一經(jīng)一在一扣一除一范一圍一內(nèi)一的一三一險(xiǎn)金一外一，一我一們一建一議一將一當(dāng)一前一在一家一庭一負(fù)擔(dān)一中一比重較一大一的教育

13、支出贍養(yǎng)支出一房貸利一息一支一出一可-據(jù)-實(shí)一扣一除一第一一亠撫一養(yǎng)-支一出一0年一月一，-國(guó)一家一全一面一放一開一二一胎一亠為一丄減一輕一撫一養(yǎng)一負(fù)一擔(dān)一，-我一們建-議一對(duì)一與一_二一孩-政一策-相一關(guān)一的一費(fèi)-用一予一以一也除亠具-體包一括生一產(chǎn)費(fèi)-用一撫養(yǎng)一費(fèi)-用等一孕婦生一產(chǎn)費(fèi)用，-包一括產(chǎn)檢一費(fèi)一、住院費(fèi)、手術(shù)費(fèi)U等-考-慮-到-生_育-保_險(xiǎn)一旦經(jīng)一給一丄丄厶部-分-納-稅一人_生一育-補(bǔ)-助一，-我們建-議一針-對(duì)一不享-受-生一育-保一險(xiǎn)一的一納-稅人,予以定比例的扣除而對(duì)于二孩3家庭一，一可旦予一旦全額扣除一降低一撫一養(yǎng)成一本亠有利.于-國(guó).家一調(diào).整.厶口結(jié).構(gòu).撫-養(yǎng).

14、費(fèi).用.方-面.，-對(duì).丄有S丄旦上的未滿周-歲.的孩子-的.家庭，-每年可一給.丄固.定.金.額.的-扣一除.限.額.，-此.限.額.旦數(shù)一為.基一準(zhǔn)一1夫一妻一可自一行-選一擇.扣一除一限一額.的一分一配一，-但.是.一經(jīng)選定，一三一年內(nèi)不可-變一更這丄限額應(yīng)該涵蓋撫-養(yǎng)一期間必-要支出-，-如一奶粉費(fèi)一幼兒-園學(xué)n費(fèi)一義一務(wù)一教一育一階一段一的一書本一費(fèi)一食一宿一費(fèi)一等一亠從一而促進(jìn)-教育公平-，-提高國(guó)民一素質(zhì)1具體扣一除一金額可-旦根一據(jù)一不同_地一區(qū)_不_同_時(shí)-間一的一物一價(jià)一水_平一丄以一測(cè)一定一第一二一，一贍一養(yǎng)一支一出一我一國(guó)一的一老一齡一化一問(wèn)一題一日一益一突出一，一在養(yǎng)

15、老保障制度還一不夠健全一的背景丄亠老一人一的一贍一養(yǎng)-費(fèi)一是1一個(gè)_家一庭-的一較一大一開一支一因一此一，一我一們一建一議一將-贍一養(yǎng)一支一出一列一入一專一項(xiàng)一扣一除一對(duì)一丄已一達(dá)一法一定一退-休-年一齡一的一老-人，-分一兩一種一情一況一，-E是-老-人本一身-有一退一休一金一亠則一無(wú)一扣除亠二 是一老一人無(wú)退一休一金，-則一每年每個(gè)老人給一丄一定的扣除限額，-此限-額-同一樣一旦人_數(shù)-為_基-準(zhǔn)一具-體一扣-除一旦納-稅一人_需-要-贍-養(yǎng)-老-人的數(shù)一量-及一納-稅一人的一婚-配-情-況一來(lái)一進(jìn)一行一設(shè)計(jì)考慮到老年人的醫(yī)療支出較大這S現(xiàn)實(shí)情況其/、醫(yī)療支出可以設(shè)疋最高限額扣除對(duì)于超過(guò)最

16、高限額的費(fèi)用支出可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。第-三房貸利息支出。我國(guó)從福利分房走向住房市場(chǎng)化的改革進(jìn)程中房?jī)r(jià)不斷歩攀升住房成為部分富裕家庭的重要投資和投機(jī)渠道這對(duì)剛需購(gòu)買者造成巨大沖擊。近些年在國(guó)家頻繁出臺(tái)限購(gòu)令等措施控制房?jī)r(jià)個(gè)人所得稅制度的改革中對(duì)房貸扣除的呼聲也越來(lái)越高?；诖宋覀兛紤]對(duì)首次購(gòu)房者給予優(yōu)惠提高我國(guó)自住房比例穩(wěn)疋房地產(chǎn)價(jià)格。具/、體而-_:言對(duì)需要承擔(dān)房貸(僅限于第一一一套住房不包括別墅和高檔商品房各地區(qū)可以根據(jù)實(shí)際情況劃疋住房的面積和檔次)和需要承擔(dān)房租(僅限于個(gè)人名下及夫妻雙方名下均無(wú)住房)的納稅人每月需承擔(dān)的房貸利息和房租費(fèi)用分別給疋一一一個(gè)扣除限額在不超過(guò)限額的部分可據(jù)實(shí)扣除。考慮到北上廣深等少數(shù)幾個(gè)城市房?jī)r(jià)過(guò)高可規(guī)疋對(duì)于幾個(gè)特疋城市扣除標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)上浮。(-三)稅率。今年兩會(huì)上全國(guó)財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆建議將個(gè)人所得稅最高邊際稅率從45%降低至25%-