《消費(fèi)稅實(shí)務(wù)》

1、學(xué)習(xí)情境3 消費(fèi)稅實(shí)務(wù)消費(fèi)稅實(shí)務(wù) 教學(xué)目的 1 1、知道消費(fèi)稅申報(bào)的基本要素知道消費(fèi)稅申報(bào)的基本要素 2 2、能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款、能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅稅款 3 3、具備消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作技能。、具備消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作技能。 消費(fèi)稅實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)消費(fèi)稅實(shí)務(wù)操作要點(diǎn) 子情境子情境1 一、征稅范圍一、征稅范圍 1過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品：如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、害的特殊消費(fèi)品：如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、 實(shí)木地板等等。實(shí)木地板等等。 2奢侈品和非生活必需品：如化妝品、貴重首飾及珠

2、寶玉石、奢侈品和非生活必需品：如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、 游艇等游艇等 3高能耗消費(fèi)品及高檔消費(fèi)品：如摩托車、小汽車、高爾夫球高能耗消費(fèi)品及高檔消費(fèi)品：如摩托車、小汽車、高爾夫球 及球具、高檔手表等及球具、高檔手表等 4不可再生和不可替代的資源消費(fèi)品：如汽油、柴油等。不可再生和不可替代的資源消費(fèi)品：如汽油、柴油等。 5消費(fèi)數(shù)量較大，稅源充足，具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品。如消費(fèi)數(shù)量較大，稅源充足，具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品。如 汽車輪胎等。汽車輪胎等。 子情境子情境1 二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人 n消費(fèi)稅的納稅人：消費(fèi)稅的納稅人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委 托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首

3、飾另有規(guī)定）的單位 和個(gè)人。 n金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人：金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工（另有 規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅 人。 n單位和個(gè)人單位和個(gè)人 子情境子情境1 三、稅目稅率三、稅目稅率 n單擊此處查看消費(fèi)稅詳細(xì)稅目、稅率單擊此處查看消費(fèi)稅詳細(xì)稅目、稅率 子情境子情境1 四、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、期限、地點(diǎn)四、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、期限、地點(diǎn) 1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 2、納稅期限、納稅期限 3、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn) 子情境子情境1 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 子情境子情境1 一

4、、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法一、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法 二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊方法二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊方法 子情境子情境2 一、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法一、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法 （一）從價(jià)定率計(jì)算方法（一）從價(jià)定率計(jì)算方法 （二）實(shí)行從量定額計(jì)算方法（二）實(shí)行從量定額計(jì)算方法 （三）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算（三）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算 方法方法 子情境子情境2 （一）從價(jià)定率計(jì)算方法（一）從價(jià)定率計(jì)算方法 n對(duì)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算方法計(jì)算的應(yīng)稅消 費(fèi)品，以其銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按適用 的比例稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?；?計(jì)算公式為： n應(yīng)納稅額銷售額比例稅率 子情境子情境2 （二）實(shí)行從

5、量定額計(jì)算方法（二）實(shí)行從量定額計(jì)算方法 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額單位稅額 公式中的公式中的“銷售數(shù)量銷售數(shù)量”是指應(yīng)納稅消費(fèi)品的是指應(yīng)納稅消費(fèi)品的 數(shù)量，由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，其含義數(shù)量，由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，其含義 也有所不同。也有所不同。 子情境子情境2 （三）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算（三）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算 方法方法 應(yīng)納稅額銷售額應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量比例稅率銷售數(shù)量單位單位 稅額稅額 子情境子情境2 二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊方式二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊方式 （一）煙的計(jì)稅方法（一）煙的計(jì)稅方法 （二）委托加工計(jì)稅方法（二）委托加

6、工計(jì)稅方法 （三）進(jìn)口計(jì)稅方法（三）進(jìn)口計(jì)稅方法 （四）自產(chǎn)自用計(jì)稅方法（四）自產(chǎn)自用計(jì)稅方法 子情境子情境2 消費(fèi)稅納稅申報(bào)消費(fèi)稅納稅申報(bào) 子情境子情境3 一、納稅申報(bào)資料一、納稅申報(bào)資料 1、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附表、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附表 （1）煙類）煙類 （2）酒類）酒類 （3）小汽車）小汽車 （4）成品油）成品油 （5）其他）其他 2、財(cái)務(wù)報(bào)表。、財(cái)務(wù)報(bào)表。 以上納稅申報(bào)資料各一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)以上納稅申報(bào)資料各一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào) 資料的完整性審核后簽收，將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入電腦，在申報(bào)資料的完整性審核后簽收，將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入電腦，在申報(bào) 表上加蓋表上加蓋“征收

7、章征收章”。同時(shí)將納稅申報(bào)資料退還一份給納。同時(shí)將納稅申報(bào)資料退還一份給納 稅人。稅人。 子情境子情境3 二、納稅申報(bào)實(shí)例二、納稅申報(bào)實(shí)例 某化妝品公司為增值稅一般納稅人，某化妝品公司為增值稅一般納稅人，2008年年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）自行加工甲化妝品一批并對(duì)外銷售，取得貨款）自行加工甲化妝品一批并對(duì)外銷售，取得貨款117000元元 （含增值稅價(jià)款）。另外，用自行加工的甲化妝品抵償某單位（含增值稅價(jià)款）。另外，用自行加工的甲化妝品抵償某單位 債務(wù)債務(wù)200000元，按照該批化妝品上月最高售價(jià)計(jì)算，其銷售元，按照該批化妝品上月最高售價(jià)計(jì)算，其銷售 額（含稅）應(yīng)為額（含稅）應(yīng)

8、為234000元。同時(shí)，將成本為元。同時(shí)，將成本為60000元的甲化元的甲化 妝品用于職工福利。妝品用于職工福利。 （2）從一化工廠外購）從一化工廠外購A化妝品，繼續(xù)加工成乙化妝品出售。當(dāng)月化妝品，繼續(xù)加工成乙化妝品出售。當(dāng)月 購進(jìn)購進(jìn)A化妝品買價(jià)為化妝品買價(jià)為180000元，期初庫存的元，期初庫存的A化妝品買價(jià)為化妝品買價(jià)為 50000元，期末庫存的元，期末庫存的A化妝品買價(jià)為化妝品買價(jià)為60000元，本月銷售乙元，本月銷售乙 化妝品化妝品200000元。（以上價(jià)款中均不含增值稅）。元。（以上價(jià)款中均不含增值稅）。 子情境子情境3 （3）委托另一化工廠加工）委托另一化工廠加工B化妝品，收回后

9、繼續(xù)加工成丙化化妝品，收回后繼續(xù)加工成丙化 妝品對(duì)外銷售。該月發(fā)出委托加工材料妝品對(duì)外銷售。該月發(fā)出委托加工材料220000元，支付加元，支付加 工費(fèi)工費(fèi)50000元，受托方代墊輔料元，受托方代墊輔料6 000元，當(dāng)月該公司期初元，當(dāng)月該公司期初 庫存的委托加工收回的庫存的委托加工收回的B化妝品為化妝品為100000元，期末庫存的元，期末庫存的 委托加工收回的委托加工收回的B化妝品為化妝品為70000元，本月銷售丙化妝品元，本月銷售丙化妝品 250000元。元。 上述各類化妝品的消費(fèi)稅稅率為上述各類化妝品的消費(fèi)稅稅率為30，計(jì)算該公司本，計(jì)算該公司本 月應(yīng)納消費(fèi)稅。月應(yīng)納消費(fèi)稅。 子情境子情境3 n消費(fèi)稅納稅申報(bào)課堂實(shí)訓(xùn) n課堂實(shí)訓(xùn)參考答案 子情境子情境3 實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)31 1、實(shí)訓(xùn)目的：掌握消費(fèi)稅申報(bào)表的填寫、實(shí)訓(xùn)目的：掌握消費(fèi)稅申報(bào)表的填寫 2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：煙、酒、小汽車、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：煙、酒、小汽車 3、實(shí)訓(xùn)方式：在教師的指導(dǎo)下，由學(xué)生、實(shí)訓(xùn)方式：在教師的指導(dǎo)下，由學(xué)生 在機(jī)房操作完成在機(jī)房操作完成 4、實(shí)訓(xùn)時(shí)間：、實(shí)訓(xùn)時(shí)間：2課時(shí)課時(shí) 子情境子情境4 實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)32 1、實(shí)訓(xùn)目的：掌握消費(fèi)稅申報(bào)表的填寫、實(shí)訓(xùn)目的：掌握消費(fèi)