公司出納崗位分析報告畢業(yè)論文abpl

1、南通農業(yè)職業(yè)技術學院畢業(yè)論文課題名稱法泰電器（江蘇）股份有限公司出納崗位分析報告所 在 系經濟貿易與管理系專業(yè)班級會計與統(tǒng)計核算3091學 號0971307105姓 名xxx 2012年5月25日法泰電器（江蘇）股份有限公司出納崗位分析報告摘 要出納是貨幣資金內部控制的關鍵崗位，明確其職責，加強對其制衡，對于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義。本文通過分析法泰電器（江蘇）股份有限公司出納崗位工作流程及存在的問題，提出公司今后需要進一步健全制度、規(guī)范操作、加強監(jiān)督、提高出納員的職業(yè)道德等建議。關鍵字 出納 崗位職責 工作流程 錯誤原因 避免差錯france and thailand

2、electrical ( jiangsu) limited by share ltd cashier post analysis report abstractteller is the internal control of monetary fund in the key position, make clear the functions and responsibilities, to strengthen its balance, to ensure the safety and integrity of enterprise monetary fund, has very impo

3、rtant significance. in this paper, through the analysis of france and thailand electrical ( jiangsu) limited by share ltd cashier post job technological process and the existing problems, put forward future needs further perfect system, normative operation, strengthen supervision, improve the occupa

4、tion moral advice.keyword cashier job responsibilities work flow causes of error avoid mistakes目 錄引言12 出納的概述12.1 出納的含義12.2 設置出納崗位的原因12.3 出納人員的含義23 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納人員的崗位職責23.1辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務23.2登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，編制日報表和調節(jié)表33.3 保證現(xiàn)金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整34 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納崗位的工作流程44.1現(xiàn)金收付45 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納工作存在的問

5、題85.1 法泰電器（江蘇）股份有限公司制度不嚴，無章可循85.2手續(xù)不全，疏于防范85.3一些會計人員素質不高，職業(yè)道德觀不強85.4企業(yè)監(jiān)督不力，管理混亂96 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納工作改革建議96.1健全制度，按章辦事96.2規(guī)范操作，杜絕漏洞96.3愛崗敬業(yè)，忠于職守106.4加強監(jiān)督，明主理財106.5廉潔自律，防微杜漸10全文結論11致 謝12參考文獻13 引言出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出納有兩層含義，一是出納工作，即現(xiàn)金的收進、付出與結存工作；二是出納人員，指的是管理和經辦現(xiàn)金收進付出與結存的專職會計工作人員。隨著社會主義市場經濟的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)的生產經營自主權在不斷

6、的擴大，這就要求我們的企業(yè)在產、供、銷、人、財、物等各個方面進行嚴格的科學的管理，正確處理好國家、集體與個人之間的利益。尤其需要加強對財會工作的規(guī)范和管理，而目前出納工作又是會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，如何做好新時期的出納工作，對于規(guī)范會計工作，維護財經秩序及促進社會主義市場經濟的健康穩(wěn)定發(fā)展都具有十分重要的意義。2 出納的概述2.1 出納的含義 作為會計術語的出納，通常是指出納工作。出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據

7、等工作的總稱。 2.2 設置出納崗位的原因 現(xiàn)金作為一種特殊的商品，是人們最為關心和渴求的一種財富；現(xiàn)金作為資本的一個組成部分，又是流動性最強、性能最活躍的一種流動資產，可以說誰得到了它，誰就得到了物質財富。所以現(xiàn)金不同于其他資產，在管理和核算上需要有一種極為嚴密的手續(xù)，要有相互監(jiān)督和制約的手段，從而保證其安全完整和不受損失，這就要求在日常工作中建立和完善現(xiàn)金核算和現(xiàn)金管理制度。這一制度最顯著的特點，就是在核算和管理中要求賬錢分管：一部分財會人員（會計員）分管賬目（指現(xiàn)金總賬，或稱總賬中的現(xiàn)金科目）；一部分財會人員（出納員）具體分管現(xiàn)金的收、付、存，以互相配合、互相制約，共同管理好現(xiàn)金的核算和

8、管理工作。 2.3 出納人員的含義 從廣義上講，出納既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務部門的各類收款員（收銀員），收款員（收銀員），從其工作內容、方法、要求，以及他們本身應具備的素質等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整；他們也要填制和審核許多原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務知識以外，還必須具備良好的財經法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經濟活動的第一線，各種票據和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉交給專職出納的；另外，他們的工作

9、過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。所以，也可以說，收款員（收銀員）是出納（會計）機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。 3 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納人員的崗位職責 3.1辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務 出納人員根據國家現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務；對重大的開支項目，在我公司為大于20000元的項目；須經過單位領導或會計負責人審核后再辦理付款手續(xù)。并加蓋“收訖”和“付訖”戳記。根據國家規(guī)定，庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的

10、金額，超過時應及時存入銀行。收入現(xiàn)金及時存入銀行，不得坐支，因我公司收入現(xiàn)金的情況較多，所以出納人員將現(xiàn)金送存銀行也比較頻繁。不得以“白條”或借條抵充庫存現(xiàn)金，更不能挪用現(xiàn)金。每天定期編制收支記賬憑證，財務總監(jiān)會定期向出納交代付款及收款計劃，以便出納根據財務總監(jiān)的付款計劃合理調配好現(xiàn)金及存款，為單位的正常運轉提供保障。同時應根據中華人民共和國票據法、銀行支付結算制度等有關規(guī)定，辦理銀行結算業(yè)務。出納人員辦理相關業(yè)務時，做到知法、懂法、守法，現(xiàn)金的收支符合有關規(guī)定和相關的手續(xù)，在此基礎上還要保證收支、核算的及時性。 3.2登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，編制日報表和調節(jié)表 出納人員根據已經編制的收款、

11、付款憑證，經其他會計人員審核無誤后，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每日終了應結出余額。銀行存款賬面余額，要定期與銀行對賬單進行核對。因法泰開通了網上銀行，所以不用去銀行取回單，只需登錄網上銀行的界面，及時打印出回單。這也簡化了出納的工作，減少了不必要的外出。正常情況下每天出納都會網上銀行，以便及時打印出回單。月終應及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額相符。現(xiàn)金賬面余額應與庫存現(xiàn)金核對，使其賬實相符。 同時認真做好銀行賬的勾兌工作，每月編制“銀行存款余額調節(jié)表”使賬面余額和銀行對賬單的余額調節(jié)相符。對超過一個月以上的未達賬項，要及時查詢，盡量解決。月終時與費用會計將現(xiàn)金與

12、銀行的帳都對平。3.3 保證現(xiàn)金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整 出納人員不僅要負責登記現(xiàn)金日記賬，而且還要負責保管現(xiàn)金。我們公司的有價證券也是由出納人員保管的。因此出納人員要根據公司的實際情況建立現(xiàn)金、有價證券登記簿，便于隨時進行核對，保證其安全完整。此外，出納人員還要妥善保管保險柜的鑰匙，在任職期間鑰匙要不離身，不能交給別人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密。公司的空白支票由出納人員從開戶銀行購買，并將購買后的空白支票登記在支票登記簿中。在支票使用后，應將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外，還應該在支票登記簿中予以記錄，以備核對。另外，還應妥善保管印章（財務章、公章），但是印章和空白支票

13、不能由同一人保管，在我們公司空白支票是出納員保管，財務章是由財務總監(jiān)保管，公章是由法務保管的。付款申請在蓋章時必須填寫用款申請單，經財務總監(jiān)及有關業(yè)務人員簽字后，在蓋章登記本上登記，然后經法務審核，方可蓋章。通過相互牽制，此舉保證了資金的安全。4 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納崗位的工作流程4.1現(xiàn)金收付1 收現(xiàn)根據實際的現(xiàn)金（在我們公司一般由商務部經辦）來收款檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名在收據（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章-將收據第2聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據傳遞登記本將紅聯(lián)交由應收崗位入賬我們公司設有兩個應收崗位，分管成套事業(yè)部和元件事業(yè)部，

14、而收到貨款后，要經相關部門確認后，再將貨款對應入賬。應收賬款下也分別設有11220101元件應收和11220201成套應收兩個應收子科目。2 付現(xiàn)（1）費用報銷審核各會計崗位傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證是否一致再一一檢查申請人部門領導簽字流程是否合理檢查并督促領款人簽名據記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復核例如：業(yè)務員出差費用的報銷，需經過元件或成套事業(yè)部總監(jiān)和分管區(qū)域業(yè)務的經理簽名后，此用款申請單才生效。否則一律視為無效，不予報銷。 （2）人工費、福利費發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金

15、等款項）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據傳遞登記本將支出證明單連同票據傳遞登記本傳費用崗簽收制證。3 現(xiàn)金存取及保管 每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（我公司開戶行是農行，離公司較近）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金及時盤點現(xiàn)金下午3:30視庫存現(xiàn)金金額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應在限額內 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。在我公司現(xiàn)金送存銀行此類業(yè)務都是由公司統(tǒng)一派車，保證現(xiàn)金的安全及出納的人身安全4 管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，并及時與總賬核對金額。4.2銀行存款收付1 銀收 （1）及時檢查銀行賬

16、戶進賬情況運用網銀及時打印銀行回單做好銀行存款日記賬交由應收會計入賬 （2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬回單登記票據傳遞登記本費用崗位2 銀付（1）日常性業(yè)務款項 根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內2萬元以上或計劃外費用經財務總監(jiān)審核） 注：開出的支票應填寫完整，禁止簽發(fā)空白支票、空白收款單位的支票。開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱與合同、發(fā)票一致，付貨款須由采購填寫用款申請單，經采購部門經理及財務部經理同意方可支付貨款。有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。我們公司費用報銷統(tǒng)一在每月的28號前結束。（2）工資的支付 根據人事分管工

17、資崗位開具的付款審批單（經財務部經理及人事部經理以及董事長簽字）開具支票連同工資盤交司機送銀行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉賬”圖章登記單據傳遞登記本交由費用會計入賬（3）還貸及銀行結算 收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結算憑證登記單據傳遞登記本交費用會計入賬（4）交稅完稅 收到費用崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號及進單進稅卡 憑費用崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單交司機送銀行進賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳費用崗位編制憑證（我公司沒有專門設置稅務會計這一專門的崗位，稅務由費用崗位兼理）從稅卡交稅 收到費用崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登

18、記本傳費用崗位編制憑證（5）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節(jié)表，對調節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，交費用崗位進行賬務處理。其次根據銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金金額，隨時掌握各銀行存款金額，避免空頭。熟練掌握公司各銀行戶頭，我公司的開戶行為農行相城支行，其他各個銀行的戶頭都有在使用，因此在選擇銀行存款的子科目的時候需格外小心。接下來根據公司的出納賬務流程，我制定了一張出納賬務處理程序圖，希望能從圖中更加了解出納賬務的處理程序。出納賬務處理程序圖庫存現(xiàn)金現(xiàn)金總賬收 款 現(xiàn)金日記賬 憑 銀行存款日記賬 證 報原始憑證 表原始憑證匯總表 與 報 付 銀行存款總賬 告 款銀行對賬單 憑 證 債券投資

19、明細賬 股票投資明細賬 庫存有價證券圖中：根據原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證，對于轉賬投資有價證券業(yè)務，還要直接根據原始憑證登記有價證券明細分類賬。根據收款憑證、付款憑證逐筆的登記債券投資明細賬，有價證券投資的企業(yè)還要根據收款憑證、付款憑證詳細地登記證券投資明細賬、股票投資明細賬?，F(xiàn)金日記賬的余額和庫存現(xiàn)金每天進行核對，與現(xiàn)金總分類賬定期進行核對，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進行核對，銀行存款日記賬的全部記錄與開戶行出具的銀行存款對賬單進行核對（一單一對，逐筆勾對）；債券投資明細賬，股票投資明細賬與庫存有價證券進行核對。根據日記賬和明細賬的記錄，計算情況，根據管理

20、者的要求定期或不定期報告出納核算信息。5 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納工作存在的問題5.1 法泰電器（江蘇）股份有限公司制度不嚴，無章可循該單位不按賬款分管的原則行事，單位領導經常使用私人賬戶進行貨物交易，且長期不與出納結算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。而且該單位為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，達到偷逃稅收、轉移資產的目的。經常為了逃避進項稅在幾個子公司之間進行貨物的買賣，私設”小金庫”，搞“賬外賬“，這樣不僅會造成”賬內“資金與”賬外“資金相互抄錯，無視財經紀律，有意不按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，以借機渾水摸魚。而且由于這部分資金

21、在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)督，且人員調動比較大。因此常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花現(xiàn)象，這也是導致出納工作差錯的重要原因。5.2手續(xù)不全，疏于防范該公司出納員填寫現(xiàn)金支票，編制賬證憑證不規(guī)范，被少數別有用心的人鉆了空子，有的借款無據或領款不簽字、不蓋章，時間一長，借款、領款人遺忘，或有意賴賬，事后清查賬務的時候，出納員又找不出借款、領款的其他證據，只得自己賠錢了事，有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失被盜，就會釀成禍患。5.3一些會計人員素質不高，職業(yè)道德觀不強盡管近年來會計人員繼續(xù)教育工作大規(guī)模開展，會計人員整體素質穩(wěn)步提高，但也有部分會計人員由于認識、知

22、識和技能方面的原因，會計基礎工作沒有做好，造成會計基礎工作混亂。在我們公司中就不缺乏這樣的人員。憑借著所謂的“關系”，在實施過程中為所欲為，例如：一家公司從我公司購進貨物，合同用的是a抬頭，但是實際開具發(fā)票時，開的是b抬頭，而來款時又用的是c抬頭，導致公司的賬務非常混亂。在對外進行對賬，催繳貨款時因與對方賬務不一致，這就讓那些存有僥幸心理的商家找到了一個不付錢的好借口。5.4企業(yè)監(jiān)督不力，管理混亂法泰電器（江蘇）股份有限公司中的部分管理人員和財務人員對會計法只當一般的會計制度，未能意識到它是法律，而意識中只有刑法和民法才是法，違反了會計法卻并不以為然。而且我們公司對會計法律法規(guī)宣傳不夠，導致小

23、部分人“有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究?！彪m然單位制定了較健全的內部會計監(jiān)督制度，但不去落實和考核，得不到有效的執(zhí)行，導致徇私舞弊現(xiàn)象特別嚴重。有些銷售為了完成年度經營指標，以贏得上級對其能力的認可和獎金，在年末竟然指使財務部門利用各種違反財務規(guī)章制度的手段來造假例如虛開發(fā)票，在年初用辦假退貨來達到自己的經營指標，嚴重影響了企業(yè)的形象。6 法泰電器（江蘇）股份有限公司出納工作改革建議隨著經濟的市場化進程，對出納員提出了越來越高的要求，在一些不健康的消極因素影響下，價值觀念，道德觀念不斷地受到沖擊，或多或少的出現(xiàn)了一些人為的問題，有不少人在物欲橫流的社會中迷失了方向、這就要求出納員更加自覺地堅持結

24、算原則，更好地遵守結算紀律。為此，針對上述問題，提出如下改革建議。6.1健全制度，按章辦事嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行制度，實行現(xiàn)金、存款內部控制。嚴格執(zhí)行賬款分管制度，出納員不登記除日記賬以外的其他賬簿，非現(xiàn)金出納員一律不得經手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度，現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時全額入賬，嚴禁收入不上賬或截留收入，私設“小金庫“，現(xiàn)金開支票要由分管財務的領導審批，嚴禁坐支、挪用、公款私存，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，加強票證管理，嚴禁：出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉賬支票。6.2規(guī)范操作，杜絕漏洞填寫支票要認真，做到字跡清晰，填寫規(guī)范，大寫前不留空，小寫前注明￥，避免給壞

25、人可乘之機。編制記賬憑證時，要按原始單據的張數填寫附件張數，并用膠水黏牢，以防脫落和避免原始單據被別有用心的人銷毀，嫁禍于人；領款、借款要嚴格履行手續(xù)，領款必須有領款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據、簽字蓋章并經分管財務領導審批。6.3愛崗敬業(yè)，忠于職守出納工作是一項繁忙而又細致的工作，要真正做好這一工作，必須做到“三勤，三心”?！叭凇本褪牵簶I(yè)務生疏要勤問，重要業(yè)務工作勤問領導匯報，經辦業(yè)務要手勤，做到填單認真，點鈔準確、記賬及時、手續(xù)清楚、尤其對每一筆收付業(yè)務，要按照時間先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時盤點現(xiàn)金，做到日清月結，每天超過規(guī)定限額的結存現(xiàn)金要及時送存銀行，經常與銀

26、行核對存款賬目，一旦發(fā)現(xiàn)錯賬，應及時弄清情況，迅速更正?！叭摹本褪?，學習業(yè)務要虛心，不懂的問題要虛心請假，不要不懂裝懂；辦理業(yè)務要細心，每一筆收付業(yè)務都要親自過手，過目，辨別真?zhèn)?，嚴格把關，避免粗心大意造成差錯，日常工作要有責任心，任何時候都要高吃高度緊惕，謹慎從事，尤其對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。6.4加強監(jiān)督，明主理財一是加強會計監(jiān)督，特別是出納員要主動接受會計人員的監(jiān)督，主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，對賬時主動為會計員報出現(xiàn)金庫存數，只有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符以及避免不必要的失誤。二是加強審計監(jiān)督，平時對財務收支要進行定期或不定期的檢查、審計，年終進行全面清理審計，對檢查、審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要區(qū)別情況，及時處理。三是推行民主理財制度，經群眾民主推薦、選舉，產生民主理財小組，理財小組定期召開理財會議，檢查財務收支情況和財務制度的執(zhí)行情況，定期發(fā)布財務收支賬目，接受群眾監(jiān)督。6.5廉潔自律，防