立信專(zhuān)升本——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大題匯總

1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1. a公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法結(jié)算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例是2%。2008年12月，應(yīng)收賬款期初借方余額80萬(wàn)（其中只有一個(gè)明細(xì)賬為貸方余額20萬(wàn)，其余明細(xì)賬都為借方余額）。壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2萬(wàn)。12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1）12月7日向b公司銷(xiāo)售產(chǎn)品210件。不含稅銷(xiāo)售單價(jià)1萬(wàn)元，稅率17%，成本0.6萬(wàn)，銷(xiāo)售貨款未收到2）12月20日，應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。b公司退回10件商品。a公司同意退回3）12月24日，應(yīng)收c公司賬款3萬(wàn)，確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)4）12月29日，收回前期已確認(rèn)d公司的壞賬2萬(wàn)5）2008年12月31日。調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額要求：1.編制每筆的會(huì)計(jì)分錄。2

2、.計(jì)算年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。答案：1）借：應(yīng)收賬款 245.7 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 210 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 35.7 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 126 貸：庫(kù)存商品 1262）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 1.7 貸：應(yīng)收賬款 11.7 借：庫(kù)存商品 6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63）借：壞賬準(zhǔn)備 3 貸：應(yīng)收賬款 34）借：應(yīng)收賬款 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 借：銀行存款 2 貸：應(yīng)收賬款 25）年初壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額=（80+20）*2%=2萬(wàn) 需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=2-2=0 （由于壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2萬(wàn)，所以無(wú)需計(jì)提） 年底應(yīng)收賬款的余額=100+245.7-11.7-3=

3、331萬(wàn) 本年壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)=331*2%=6.62萬(wàn) 本年實(shí)際壞賬準(zhǔn)備科目余額=2-3+2=1（為貸方余額1萬(wàn)） 本年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=6.62-1=5.62萬(wàn)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 5.62 貸：壞賬準(zhǔn)備 5.62年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=331-6.62=324.38萬(wàn)存貨1. 某企業(yè)2008年2月1日，a材料結(jié)存1000，單位成本3元。2月5日購(gòu)進(jìn)500，單位成本3.5。2月8日，生產(chǎn)領(lǐng)用700。2月12日購(gòu)進(jìn)200，單位成本2.7元。2月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用400。2月19日購(gòu)進(jìn)200，單位成本2.8元。2月25日，生產(chǎn)領(lǐng)用600，2月27日，購(gòu)進(jìn)300.單位成本3.1元。2月28日，生產(chǎn)

4、領(lǐng)用350。要求：計(jì)算發(fā)出材料及月末結(jié)存材料的實(shí)際成本（單位成本保留4位，金額保留2為）答案：1） 加權(quán)平均法材料加權(quán)平均單位成本=（1000*3+500*3.5+200*2.7+200*2.8+300*3.1）/（1000+500+200+200+300）=3.0818發(fā)出材料實(shí)際成本=3.0818*（700+400+600+350）=6317.69結(jié)存材料實(shí)際成本=（1000+500+200+200+300-700-400-600-350）*3.0818=462.272)先進(jìn)先出法發(fā)出材料實(shí)際成本本=700*3+（300*3+100*3.5）+（400*3.5+200*2.7）+（200*

5、2.8+150*3.1）=6315結(jié)存材料的實(shí)際成本=150*3.1=4652. a企業(yè)為一般納稅企業(yè)，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1） 購(gòu)進(jìn)甲原材料一批，價(jià)款2萬(wàn)，增值稅0.34萬(wàn)。2.34萬(wàn)以銀行存款支付，材料未運(yùn)達(dá)2） 購(gòu)進(jìn)乙原料一批，價(jià)款2.5萬(wàn)，增值稅0.425萬(wàn)，裝卸費(fèi)0.025萬(wàn)，材料入庫(kù)。款項(xiàng)以銀行存款支付3） 本月購(gòu)甲材料到達(dá)入庫(kù)4） 購(gòu)進(jìn)丙材料一批，合同價(jià)4萬(wàn)，材料入庫(kù)，結(jié)算憑證未收到5） 月末購(gòu)進(jìn)丙材料的憑證未收到6） 本月發(fā)出材料1.9萬(wàn)，其中生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1.5萬(wàn)，車(chē)間一般耗用0.4萬(wàn)要求：編制會(huì)計(jì)分錄答案：1）借：在途物資 2 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

6、） 0.34 銀行存款 2.342）借：原材料 2.525 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 0.425 貸：銀行存款 2.953）借：原材料 2 貸：在途物資 24）憑證未到，暫不做帳5）暫估入賬：借：原材料 4 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 46）借：生產(chǎn)成本 1.5 制造費(fèi)用 0.4 貸：原材料 1.9交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資及可供出售金融資產(chǎn)1. 2007年5月，甲公司以480萬(wàn)，購(gòu)乙公司股票60萬(wàn)股，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)。2007年6月30日，該股票每股市價(jià)7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每10股2元。8月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利。至12月

7、31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，年末每股市價(jià)8.5元。2008年1月3日，以515萬(wàn)出售該交易性金融資產(chǎn)，假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 2.計(jì)算該金融資產(chǎn)的累計(jì)損益答案：2007年5月借：交易性及融資產(chǎn) 480 投資收益 10 貸：銀行存款 4902007年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 302007年8月10日借：應(yīng)收股利 12 貸:投資收益 122007年8月20日借：銀行存款 12 貸：應(yīng)收股利 122007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

8、 602008年1月3日借：銀行存款 515 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸：交易性及融資產(chǎn)-成本 480 -公允價(jià)值變動(dòng) 30 投資收益 35該金融資產(chǎn)累計(jì)損益=-10-30+12+60-30+35=372. a公司2007年1月2日購(gòu)入b公司2006年1月1日發(fā)行的債權(quán)，期限4年，票面年利率4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2010年1月1日，到期時(shí)一次歸還本金和最后一次利息。a公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為992.77萬(wàn)元。另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。a公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入時(shí)實(shí)際利率5%，按年計(jì)提利息。要求：作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理答案：1）2007年1月

9、2日：借：持有至到期投資成本 1000 應(yīng)收利息 40 貸：銀行存款 1012.77 持有至到期投資利息調(diào)整 27.232）2007年12月31日：借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 8.6385 貸：投資收益 48.6385借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 403）2008年12月31日：借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 9.070425 貸：投資收益 49.070425借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 404）2009年12月31日：借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 9.521075 貸：投資收益 49.521075借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 405）20

10、10年1月1日：借：銀行存款 1040 貸：應(yīng)收股利 40 持有至到期投資成本 1000長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 甲上市公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）2007年1月3日購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司所有表決權(quán)的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策有重大影響，甲公司確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，每股價(jià)格8元，其中包含宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元，以銀行存款支付。當(dāng)日乙公司所有權(quán)益的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元2）2007年3月16日收到乙公司分派的現(xiàn)金股利3）2007年4月9日，乙公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利，每10股分2元4）2007年度，乙公司是實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元5）2008年2

11、月16日，乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利，每10股2元，3月12日收到現(xiàn)金股利6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，取得價(jià)款5200萬(wàn)元答案：1）2007年1月3日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4502 應(yīng)收股利 145 貸：銀行存款 46472）2007年3月16日：借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 1453）2007年4月9日：借：應(yīng)收股利 116 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 116借：銀行存款 116 貸：應(yīng)收股利 1164）2007年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 750 貸：投資收益 7505）2008年2月16日：借：應(yīng)收股利 116 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 11

12、6借：銀行存款 116 貸：應(yīng)收股利 1166）借：銀行存款 5200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4386 損益調(diào)整 634 投資收益 1802. 甲公司2007年度2009年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：a) 2007年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，換取乙公司30%股權(quán)，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有重大影響。該土地使用權(quán)的賬面余額為3000萬(wàn)，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)，公允價(jià)值4000萬(wàn)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)，投資日乙公司除辦公樓的賬面價(jià)值8000萬(wàn)與其公允價(jià)值8500萬(wàn)有較大差異，其余資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異不大。辦公樓剩余折舊年限20年，殘值為0，直線(xiàn)法計(jì)

13、提折舊。b) 2007年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)c) 2008年4月8日，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利700萬(wàn)，并于4月20日發(fā)放d) 2008年度乙公司發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)，由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加，資本公積增加400萬(wàn)e) 2008年12月31日甲公司對(duì)公司投資出現(xiàn)減值跡象，估計(jì)對(duì)乙公司投資的可收回金額為3950萬(wàn)f) 2009年1月25日，甲公司將其在乙公司的投資全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)盏睫D(zhuǎn)讓價(jià)3880萬(wàn)，相關(guān)股權(quán)手續(xù)已辦妥答案：1) 2007年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4000累計(jì)攤銷(xiāo) 200貸：無(wú)形資產(chǎn) 3000 營(yíng)業(yè)外收入 12002）2007年12月31日：損益調(diào)整后的凈

14、利潤(rùn)=3000-（8500-8000）/20=2975 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 892.5（2975*0.3） 貸：投資收益 892.53）2008年4月8日： 借：應(yīng)收股利 210 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 210 2008年4月20日： 借：銀行存款 210 貸：應(yīng)收股利 2104）2008年12月31日： 調(diào)整后的凈虧損=2000+25=2025借：投資收益 607.5 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 607.5借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他其權(quán)益變動(dòng) 120 資本公積其他資本公積 1205）2008年12月31日：賬面價(jià)值=4000+892.5-210-607.5+120=4195借：資產(chǎn)減值損失

15、245（4195-3095） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2456）2009年1月25日： 損益調(diào)整賬戶(hù)為：借方75借：銀行存款 3880資本公積其他資本公積 120長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4000 損益調(diào)整 75 其他權(quán)益變動(dòng) 120 投資收益 50固定資產(chǎn)1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1）2008年6月30日，購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的固定資產(chǎn)，該設(shè)備用于生產(chǎn)部門(mén)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2340萬(wàn)元，增值稅397.8萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)60萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊2）20

16、09年12月31日，對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，在改造過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資800萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料58.5萬(wàn)元，該材料購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅9.945萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為60萬(wàn)元，市價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為80萬(wàn)元，發(fā)生技術(shù)改造支付的工資100萬(wàn)元，用銀行存款支付其他改造費(fèi)用25.9萬(wàn)元，該生產(chǎn)線(xiàn)與2010年9月20日達(dá)到使用狀態(tài)，技術(shù)改造后固定資產(chǎn)采用直線(xiàn)法計(jì)提累計(jì)折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈值為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1760萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，折舊年限和方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0.要求

17、：1. 編制2008年6月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄2. 計(jì)算2008年和2009年的折舊金額，并編制分錄3. 編制與固定資產(chǎn)改造有關(guān)的分錄4. 計(jì)算技術(shù)改造后固定資產(chǎn)2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額5. 計(jì)算2011年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制分錄6. 計(jì)算該固定資產(chǎn)2012年和2013年每年應(yīng)計(jì)提的折舊答案：1）借：固定資產(chǎn) 2400 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 397.8 貸：銀行存款 2797.82）2008年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊=2400*0.4*0.5=480 2009年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊=480+（2400-960）*0.4*0.5=768 借：制造費(fèi)用 480 貸：累計(jì)折舊

18、 480借：制造費(fèi)用 768 貸：累計(jì)折舊 7683）借：在建工程 1152 累計(jì)折舊 1248貸：固定資產(chǎn) 2400借：在建工程 800 貸：工程物資 800借：在建工程 58.5 貸：原材料 58.5借：在建工程 73.6 貸：庫(kù)存商品 60 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 13.6借：在建工程 100 貸：應(yīng)付職工薪酬 100借：在建工程 25.9 貸：銀行存款 25.92010年9月20日：借：固定資產(chǎn) 2210 貸：在建工程 22104）2010年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊=（2210-10）*3/10*12=552011年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊=（2110-10）/10=220借：制造費(fèi)用 55 貸：累計(jì)折

19、舊 55借：制造費(fèi)用 220 貸：累計(jì)折舊 2205）2011年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備：2210-55-220=1935，1935-1800=135借：資產(chǎn)減值損失 135 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1356）2012年和13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊=1800/（10-1.25）=205.71無(wú)形資產(chǎn)1. 甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，2007年1月該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，銀行存款支付開(kāi)發(fā)費(fèi)用270萬(wàn)，符合資本或條件的有140萬(wàn)。2007年7月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束。按法律程序申請(qǐng)取得專(zhuān)利，發(fā)生請(qǐng)律師費(fèi)10萬(wàn)，以銀行存款支付，該專(zhuān)利供生產(chǎn)部門(mén)使用。法律規(guī)定有效期為5年，直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，2007年12月1日

20、，將該專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，取得價(jià)款160萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅率5%.答案：1）2007年1月借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 130 資本化支出 140 貸：銀行存款 2702）2007年7月1日借：管理費(fèi)用 130 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 130借：無(wú)形資產(chǎn) 150 貸：研發(fā)支出資本化支出 140 銀行存款 103）2007年7月31日2007年11月31日借：制造費(fèi)用 12.5 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 12.54）2007年12月1日借：銀行存款 160 累計(jì)攤銷(xiāo) 12.5 貸：無(wú)形資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 營(yíng)業(yè)外收入 14.52. 2005年1月1日，甲公司外購(gòu)軟件a無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)，法律規(guī)

21、定該無(wú)形資產(chǎn)有效年限為10年，已使用1年，甲公司估計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，2006年12月11日，該無(wú)形資產(chǎn)有減值跡象，估計(jì)其可回收金額為18萬(wàn)，2008年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)減值跡象消失，估計(jì)可回收金額為20萬(wàn)2009年7月31日，將該無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，實(shí)得款項(xiàng)10萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。答案：1）2005年1月1日借：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 1002）2005和2006年攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 203）減值處理 借：資產(chǎn)減值損失 42 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 424）07和08年攤銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用 6 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 65）轉(zhuǎn)讓所有權(quán) 借：銀行存款 10 累計(jì)

22、攤銷(xiāo) 55（40+12+3） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42 貸：無(wú)形資產(chǎn) 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.5 營(yíng)業(yè)外收入 6.5流動(dòng)負(fù)債1. a企業(yè)為一般納稅企業(yè)，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的月初借余1100，稅率17%。材料按實(shí)際成本日常核算，本期發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1） 購(gòu)入材料一批，價(jià)款1萬(wàn)，增值稅額1700元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)2） 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款5萬(wàn)，增值稅額8500元。收到款項(xiàng)存入銀行，該批產(chǎn)品成本4萬(wàn)3） 收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價(jià)款3萬(wàn)，扣除率13%，以驗(yàn)收入庫(kù)4） 以原材料對(duì)外投資，成本6萬(wàn)，公允價(jià)值6.3萬(wàn)，計(jì)稅價(jià)格與公允價(jià)值相同5） 將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于房屋建造工程，

23、其成本1萬(wàn)，計(jì)稅價(jià)格1.5萬(wàn)6） 購(gòu)入非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款9萬(wàn)，增值稅額1.53萬(wàn)，以銀行存款支付7） 購(gòu)入原材料一批，價(jià)款4萬(wàn)，增值稅額6800，以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)8） 建造房屋領(lǐng)用材料一批，其成本1.5萬(wàn)，改材料購(gòu)入時(shí)扣除的增值稅為0.255萬(wàn)元9） 以銀行存款預(yù)交本月增值稅1萬(wàn)10） 月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交或多交增值稅。答案：1. 借：原材料 1 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.17 貸：銀行存款 1.172. 借：銀行存款 5.85 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 貸：庫(kù)存商品 43. 借：庫(kù)存商品 2.61 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

24、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.39 貸：銀行存款 34. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7.371 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6.3 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1.071 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 貸：原材料 65. 借：在建工程 1.255 貸：庫(kù)存商品 1 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.2556. 借：固定資產(chǎn) 10.53 貸：銀行存款 10.537. 借：原材料 4 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.68 貸：銀行存款 4.688. 借：在建工程 1.755 貸：原材料 1.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.2559. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 1 貸：銀行存款 110. 本月應(yīng)交增值稅

25、=0.85-0.17-0.39+1.071+0.255-0.68-0.11+0.255=1.081借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.081 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 0.081非流動(dòng)負(fù)債1. 某公司于2007年1月1日，建造一座辦公樓，工程采用出包方式，半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程資產(chǎn)支出如下：a) 2007年1月1日，支出1500萬(wàn)元b) 2007年7月1日，支出2500萬(wàn)元c) 2008年1月1日，支出1500萬(wàn)元d) 2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。辦公樓的建造

26、還占用兩筆一般借款：1）a銀行長(zhǎng)期貸款2000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年, 年利率為8%，按年支付利息。閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。要求：1）計(jì)算2007年和2008年資本化的借款費(fèi)用金額以及賬務(wù)處理 2）計(jì)算固定資產(chǎn)的實(shí)際成本答案：1）07年專(zhuān)門(mén)借款資本化的金額=2000*8%-500*0.5%*6=145 08年專(zhuān)門(mén)借款資本化的金額=2000*8%*(6/12)=8007年一般借款資本化的金額=2000*（6/12）*（200

27、0*6%+10000*8%）/（10000+2000）=76.708年一般借款資本化的金額=2000*（6/12）+1500*（6/12）*（2000*6%+10000*8%）/（10000+2000）=134.23分錄：07年專(zhuān)門(mén)借款：借：在建工程 145財(cái)務(wù)費(fèi)用 15貸：應(yīng)付利息 16007年一般借款：借：在建工程 76.7財(cái)務(wù)費(fèi)用 843.3貸：應(yīng)付利息 92008年專(zhuān)門(mén)借款：借：在建工程 80 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80貸：應(yīng)付利息 16008年一般借款：借：在建工程 134.23 財(cái)務(wù)費(fèi)用 785.77貸：應(yīng)付利息 9202）固定資產(chǎn)的實(shí)際成本=1500+2500+1500+145+76.7+8

28、0+134.23=5935.93萬(wàn)元2. 甲公司為增值稅一般納企業(yè)，適用稅率17%，發(fā)生業(yè)務(wù)如下1) 09年1月1日，為構(gòu)建固定資產(chǎn)，發(fā)行3年期面值為50萬(wàn)的公司債券，年末計(jì)息并支付。到期一次還本，票面利率為3%，發(fā)行價(jià)格為48.61265萬(wàn)元，資金收到，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，實(shí)際利率為4%2) 09年1月10日，利用上述發(fā)行債券籌集的資金，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅發(fā)票上面注明價(jià)款40.95萬(wàn)，增值稅為6.9615萬(wàn)，價(jià)款支付，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1.05萬(wàn)3) 安裝該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值3萬(wàn)，該材料增值稅0.51萬(wàn)元，應(yīng)付工資0.99萬(wàn)元，以銀行存款支付其他費(fèi)用0.0

29、64351萬(wàn)元。2010年6月30日，該設(shè)備安裝完成本交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊4) 2012年4月30日，該設(shè)備出售，收到價(jià)款22萬(wàn)，以銀行存款支付相關(guān)清理費(fèi)用0.4萬(wàn)要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的分錄答案：1） 發(fā)行債券：借：銀行存款 48.61265應(yīng)付債券利息調(diào)整 1.38735貸：應(yīng)負(fù)債權(quán)面值 5009年資本化專(zhuān)門(mén)借款利息：借：在建工程 （48.61265*4%）=1.944506貸：應(yīng)付利息 1.5 應(yīng)付債券利息調(diào)整 0.444506借：應(yīng)付利息 1.5 貸：銀行存款 1.510年利息費(fèi)用處理：借：在建工程 （48.61265+0.

30、444506）*4%*0.5=0.981143財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.981143貸：應(yīng)付利息 1.5 應(yīng)付債券利息調(diào)整 0.462286借：應(yīng)付利息 1.5 貸：銀行存款 1.511年利息費(fèi)用處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.980558貸：應(yīng)付利息 1.5 應(yīng)付債券利息調(diào)整 0.480558借：應(yīng)付債券面值 50 應(yīng)付利息 1.5貸：銀行存款 51.52） 構(gòu)建固定資產(chǎn)借：在建工程 42應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 6.9615貸：銀行存款 48.96153） 借：在建工程 4.054351 貸：應(yīng)付職工薪酬 0.99 銀行存款 0.064351 原材料 3借：固定資產(chǎn) 50 貸：在建工程 504）2010年7月

31、1日2012年4月30日累計(jì)計(jì)提的折舊額=50*0.4+（50-20）*0.4*（10/12）=30借：固定資產(chǎn)清理 20累計(jì)折舊 30貸：固定資產(chǎn) 50借：固定資產(chǎn)清理 0.4貸：銀行存款 0.4借：銀行存款 22貸：固定資產(chǎn)清理 20.4 營(yíng)業(yè)外收入 1.6收入1 某公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，消費(fèi)稅率10%，08年末，原材料a材料余額為120萬(wàn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備a材料余額為12萬(wàn)，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借方余額18萬(wàn)，2009年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：1） 從甲公司購(gòu)入生產(chǎn)用a材料一批，價(jià)款600萬(wàn)，增值稅額102萬(wàn)，貨款已付，以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)9萬(wàn)（扣除率為7%），a材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原

32、材料 608.37應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102.63貸：銀行存款 7112） 用a原材料對(duì)乙公司投資，取得8%的股權(quán)，對(duì)乙公司無(wú)重大影響。材料公允價(jià)值為60萬(wàn)，成本50萬(wàn)，計(jì)稅價(jià)格與公允價(jià)格相同（發(fā)出是先進(jìn)先出，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70.2貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10.2借：其他業(yè)務(wù)成本 45存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5貸：原材料 503） 接受丙公司委托，加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品b產(chǎn)品，收到原材料成本為40.95萬(wàn)，發(fā)生加工費(fèi)18萬(wàn)，加工業(yè)務(wù)已完成，同類(lèi)商品售價(jià)90萬(wàn)，價(jià)款已收到借：銀行存款 30.06貸：其他業(yè)務(wù)收入 18 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.06 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 94） 銷(xiāo)售b產(chǎn)品一批，不含稅銷(xiāo)售售價(jià)為1000萬(wàn)，成本720，貨款未收到，符合確認(rèn)條件借：應(yīng)收賬款 1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增