國庫集中支付與會計集中核算雙軌運行是強化財政資金監(jiān)管的有效途徑

1、國庫集中支付與會計集中核算雙軌運行是強化財政資金監(jiān)管的有效途徑國庫集中支付與會計集中核算接軌，是近年來財政改革的創(chuàng) 新，之前各地沒有可遵循的模式， XX縣在完整的會計集中核 算基礎上，成功地將國庫集中支付與會計集中核算結(jié)合運 用，實現(xiàn)了單位會計核算和財政資金撥付的系統(tǒng)化和規(guī)范 化，在財政改革的進程中探索出了一條新路。XX年底，根據(jù)湖北省人民政府關于試行財會集中核算 制和零戶統(tǒng)管工作的通知精神，為加強單位財務管理，從 源頭上預防和治理腐敗，經(jīng)縣委政府研究決定在我縣全面推 行財會集中核算制。通過精心籌備，XX縣會計核算中心于XX年4月28日正式成立，運行后的一年時間內(nèi)， 縣直101個 行政事業(yè)單位

2、的財務全部納入了集中核算，并為各種專項資 金設立專用賬套，為此中心共建立賬套132個。我縣屬全省29個貧困縣之一，XX年，隨著全省財政四項制度改革的全 面鋪開，我縣也積極推行了國庫集中支付制度改革，鑒于剛 組建不到兩年的集中核算的辦公點、人員、設備等基本完善，為減少不必要的成本耗費，我們采取了將集中核算與集中支 付并軌運行的方式，確保國庫制度改革的穩(wěn)步實施。6月，成立國庫收付中心，當年 12個試點單位上線運行并取得實 效，到XX年7月，縣直83個一級單位全部實行了國庫集中 收付，初步形成了以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以 國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理體系。在具體操作中，按照“統(tǒng)

3、籌規(guī)劃、分步實施、逐步到位” 的工作思路，堅持先試點、后推廣、有計劃、分步驟地實施。 首先對兩個中心內(nèi)部進行整合，實行“兩塊牌子，一套人馬，柜組業(yè)務分開”的“收付 +核算”的運作模式，充分利用現(xiàn) 有人員、設備和技術力量，為預算單位辦理核算和支付業(yè)務。 對于預算單位條件成熟的，由單位直接聯(lián)接國庫集中支付系 統(tǒng)，單位人員自行操作業(yè)務，條件成熟一個，退賬一個，同 時將核算權(quán)返回給單位，中心為其開設集中支付的零余額賬 戶；對于單位業(yè)務量小、經(jīng)費少，會計基礎差，不具備獨立 完成國庫集中支付業(yè)務的單位，實行國庫收付中心代理操 作；對于非財政預算的自收自支單位、差額單位、底級單位，繼續(xù)實行會計集中核算。國庫

4、收付中心共設立五個集中代理 柜組，既代理集中支付業(yè)務，又代理核算業(yè)務，做到收付、 核算兩不誤。從XX年至今的5年時間里，經(jīng)歷了集中并賬、 分戶核算、轉(zhuǎn)軌并行、集中支付等一系列的業(yè)務探索，核算 系統(tǒng)彌補了支付系統(tǒng)的薄弱功能，支付系統(tǒng)規(guī)范了資金撥付 流程，兩個中心、兩個系統(tǒng)、一套人員、一套設備，不但節(jié) 約了人力物力，而且充分發(fā)揮了兩個系統(tǒng)各自的優(yōu)勢，到XX年底國庫集中支付和會計集中核算均已步入科學化軌道，全 縣所有財政性資金全部納入了系統(tǒng)內(nèi)管理，財政撥款和會計 核算均實現(xiàn)了電子化。國庫集中收付制度改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，橫向覆 蓋面廣，縱向深入徹底，是一項全新的事物，要求業(yè)務人員 不但要有會計基

5、本知識，還必須有一定的計算機專業(yè)技能， 這項改革改變了過去傳統(tǒng)的財政資金管理模式和預算單位 會計核算方法，變動幅度很大，不管是預算單位還是財政內(nèi) 部都有一個適應的過程。通過有效地將國庫集中支付與會計 集中核算雙軌并行，前者保證了財政資金的安全高效撥付過 程，后者規(guī)范了單位財務核算行為，形成了一個完整、安全 的財政資金監(jiān)管體系，同時兩者并舉也將改革中遇到的各種 現(xiàn)實矛盾化解到了最低限度。實行國庫集中收付后，規(guī)范了資金繳撥程序，強化了財 政性資金的監(jiān)管力度。其一，財政資金由原來分散管理變?yōu)?集中管理，對單位使用資金實行計劃管理，凡是未最終實現(xiàn) 支付的資金均積存在財政部門，因此財政部門管理的庫存資

6、金顯著增加，有效的增強了政府的調(diào)控力度；其二，國庫收 付系統(tǒng)通過國庫單一賬戶體系和資金集中管理辦法完成支 付的全過程，體現(xiàn)出預算管理的制度化、規(guī)范化、公開化， 實現(xiàn)預算單位的財務先有預算、再有計劃、后有支出的完整 過程，財政資金從預算分配、 資金撥付、資金使用等過程中， 全程都能受到跟蹤監(jiān)督，實現(xiàn)了由“以撥代支”向“以支列 支”的本質(zhì)轉(zhuǎn)變，有效解決了長期以來財政預算支出與單位 財務支出信息不對稱問題； 其三，減少了財政資金中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié), 職工工資直接支付到個人工資賬戶，采購資金直接支付給商 品及勞務供應商，零星小額支出財政授權(quán)由單位支付，財政 資金不再通過主管部門層層轉(zhuǎn)撥，單位用錢不見錢，有效遏

7、制了滯留、擠占、挪用資金現(xiàn)象，極大地提高了財政資金的 使用效率；其四，對各單位的所有收入，按其不同的資金性 質(zhì)，全部繳存到國庫或預算外資金財政專戶，確保了財政收 入“一本賬”的完整性。只要是改革，就必然有矛盾，特別是近幾年的財政改革 涉及面寬、力度大，在兩個中心的雙軌并行中，由于完全打 破了傳統(tǒng)的操作模式，業(yè)務程序發(fā)生了本質(zhì)改變，改革途中 也出現(xiàn)過一系列的實際問題。國庫集中支付體系建立后，取 消了各預算單位的所有賬戶，對預算單位的代扣款、往來業(yè) 務操作非常不便，為保證日常業(yè)務的正常運行，我們通過與 單位溝通，結(jié)合實際制定了可行的操作辦法。在國庫集中收付系統(tǒng)運行初期，由于軟件功能不完善， 對試點

8、單位所發(fā)生的各種代扣資金和往來業(yè)務無法處理，為 不影響業(yè)務的正常開展，當時采取由預算單位在商業(yè)銀行開 設代扣資金賬戶這一應急措施，一時緩解了代扣資金無法結(jié) 算的矛盾，為預算單位資金結(jié)算提供了方便。但是，隨著集 中支付單位量的增加，代扣和往來業(yè)務也成倍增加，這一作 法違背了國庫制度改革的初衷，使少數(shù)單位鉆了空子，將應 上繳財政專戶的資金存放在代扣賬戶中以逃避財政部門的 監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)這種作法的弊端后，我們迅速采取果斷措施，根 據(jù)國庫單一賬戶管理規(guī)定， 結(jié)合我縣實際制定了 XX縣預算 單位代扣款項財務操作辦法，由國庫收付中心開設一個代 扣賬戶，統(tǒng)一辦理預算單位的代扣業(yè)務，堵截了單位體外循 環(huán)資金的不良行為，進一步完善了國庫單一賬戶體系。加強業(yè)務培訓，解決業(yè)務人員的后顧之憂是改革順利推 進的前提。XX年7月，針對上線單位人員業(yè)務水平參差不齊 的實際情況，為扶持他們盡快熟練掌握新的業(yè)務流程，我們 在總結(jié)國庫改革試點操作經(jīng)驗的基礎上，結(jié)合各單位的業(yè)務 事例，組織人員編寫了近 3萬字的實用財會業(yè)務培訓資料 這些符合實際、簡學易懂的學習資料深受會計人員的歡迎， 中心在40天時間內(nèi)成功舉辦了 3期以財政內(nèi)部業(yè)務股室和 縣直預算單位人員參加的培訓班，縣直100多個單位財務人員參加了培訓。截止XX年底，縣直83個行政事業(yè)單位和15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 所有資金全部納入了國庫集