廣告業(yè)會計實操方案PPT學習課件

1、廣告業(yè) 第一部分 廣告業(yè)概述 第二部分 廣告業(yè)的主要會計實務 （一）營業(yè)稅改增值稅的背景 2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。 從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。 自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。 自2014年1月1日6月1日起，將鐵路運輸和電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 （二）應稅范圍和服務 （三）營改增行業(yè)的稅率及變化 稅率設置概況 在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎上，設定了兩檔較低的適用稅率，即交通運輸業(yè)的 適用稅率為11%；其余部分現(xiàn)

2、代服務業(yè)（除有形動產租賃服務適用稅率為17%外）的適用稅率為6% 。 小規(guī)模納稅人以及簡易計稅項目的征收率為3。 出口服務適用零稅率 試點一般納稅人適用稅率的變化情況 陸路運輸服務 3%3%不變 水路運輸服務 航空運輸服務 管道運輸服務 研發(fā)和技術服務 5%3%-2% 信息技術服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 有形動產租賃服務 試點小規(guī)模納稅人適用征收率的變化情況 （四）廣告業(yè)的營改增 （屬“文化創(chuàng)意服務”） 文化創(chuàng)意服務 營改增其他服務業(yè) 設計服務 商標 著作權轉讓服務 知識產權服務 廣告服務 會議展覽服務 1.1. 設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來

3、的 業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設 計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策 劃、文印曬圖等。 2. 2. 商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動 知識產權服務，是指處理知識產權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、 著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認 證、咨詢、檢索服務。 廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路 牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式為客戶的商品、 經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提 供相關服務的業(yè)務活動。包括廣

4、告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、 展示等。 會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企 業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活 動。 （五）文化事業(yè)建設費 廣告業(yè)和 娛樂業(yè)服務 廣告業(yè)文化事業(yè)建設稅廣告業(yè)文化事業(yè)建設稅：在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人， 應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。 設計 服務 不需要繳納 文化事業(yè)建設稅 會議展覽服務 計稅方法： 文化事業(yè)建設費=（含稅價收入成本） 3% 第二部分：主要會計實務 廣州云陽廣告有限公司為營業(yè)稅改增值

5、稅的小規(guī)模納稅人，廣州云陽廣告有限公司為營業(yè)稅改增值稅的小規(guī)模納稅人， 主要以廣告發(fā)布及設計服務的業(yè)務為主。對于常規(guī)業(yè)務的會計主要以廣告發(fā)布及設計服務的業(yè)務為主。對于常規(guī)業(yè)務的會計 處理由于大家已經在工業(yè)實操的帳套進行了多次練習，此處不處理由于大家已經在工業(yè)實操的帳套進行了多次練習，此處不 再舉例，此處主要以廣告公司的業(yè)務為主進行學習。再舉例，此處主要以廣告公司的業(yè)務為主進行學習。 以下是廣州云陽廣告有限公司以下是廣州云陽廣告有限公司20132013年年1212月的經濟業(yè)務事項月的經濟業(yè)務事項 業(yè)務1、 廣州云陽廣告有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，廣州云陽廣告有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，201

6、32013年年1212月月1515日開出發(fā)票一（內容日開出發(fā)票一（內容 詳見發(fā)票）款項未收，票面數(shù)額為詳見發(fā)票）款項未收，票面數(shù)額為8500085000元元 分錄：分錄： 摘要摘要 提供主營業(yè)務服務提供主營業(yè)務服務 借：應收賬款借：應收賬款-廣州名動廣告有限公司廣州名動廣告有限公司 85000 85000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入-廣告收入廣告收入 82524.27 82524.27 應交稅費應交稅費-未交增值稅未交增值稅 2475.73 2475.73 2 2、2013年12月23日，收到廣州市南云都市報開 來的廣告發(fā)布費發(fā)票一張（對方是一般納稅人）， 票面總額為6360元，稅款36

7、0元，價款6000元。 業(yè)務2、 分錄： 摘要：結轉服務成本 借：主營業(yè)務成本-廣告發(fā)布費 6360 貸：應付賬款-廣州市南云都市 6360 業(yè)務業(yè)務3 3、 2013 2013年年1212月月2626日，開廣告發(fā)布費發(fā)票一日，開廣告發(fā)布費發(fā)票一 張給廣州太陽日報社（廣州太陽日報為增值張給廣州太陽日報社（廣州太陽日報為增值 稅小規(guī)模納稅人）票面總額為稅小規(guī)模納稅人）票面總額為35003500元。元。 業(yè)務3、 分錄： 摘要 提供主營業(yè)務服務 借：應收賬款-廣州太陽日報社 3500 貸：主營業(yè)務收入-廣告收入 3398.06 應交稅費-未交增值稅 101.94 業(yè)務業(yè)務4 4、 2013 201

8、3年年1212月月2929日，廣州云陽廣告有限公司申請代日，廣州云陽廣告有限公司申請代 開增值稅專用發(fā)票一張，價稅合計開增值稅專用發(fā)票一張，價稅合計65750.0065750.00元元. .價款價款 63834.9563834.95，稅款，稅款1915.051915.05元。元。 業(yè)務4、 分錄： 摘要 提供主營業(yè)務服務 借：應收賬款-廣州天天廣告有限公司 65750 貸：主營業(yè)務收入-廣告收入 63834.95 應交稅費-未交增值稅 1915.05 業(yè)務5、計提相關稅費 注：堤圍防護費的稅率為0.0.1 %1 %，本月增值稅共計4492.72，根據其計算附加稅 分錄 摘要：計提本月稅金及附加

9、和文化事業(yè)建設費 借：營業(yè)稅金及附加 5130.07 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 314.49 314.49 應交稅費-應交教育費附加 134.78 134.78 應交稅費-應交地方教育費附加 89.85 89.85 應交稅費-應交堤圍防護費 154.25154.25 應交稅費-應交文化事業(yè)建設費 4436.70 4436.70 （含稅收入- -成本）* *3%3%= =（154250-6360154250-6360）* *3%=1478903%=147890* *3%=4436.73%=4436.7 文化事業(yè)建設費報表填制 謝謝！ 陸路運輸服務 3%3%不變 水路運輸服務 航空運輸服務

10、 管道運輸服務 研發(fā)和技術服務 5%3%-2% 信息技術服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 有形動產租賃服務 試點小規(guī)模納稅人適用征收率的變化情況 （四）廣告業(yè)的營改增 （屬“文化創(chuàng)意服務”） 文化創(chuàng)意服務 營改增其他服務業(yè) 設計服務 商標 著作權轉讓服務 知識產權服務 廣告服務 會議展覽服務 業(yè)務2、 分錄： 摘要：結轉服務成本 借：主營業(yè)務成本-廣告發(fā)布費 6360 貸：應付賬款-廣州市南云都市 6360 業(yè)務5、計提相關稅費 注：堤圍防護費的稅率為0.0.1 %1 %，本月增值稅共計4492.72，根據其計算附加稅 分錄 摘要：計提本月稅金及附加和文化事業(yè)建設費 借：營業(yè)稅金及附加 5130.07 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 314.49 314.49 應交稅費-應交教育費附加 134.78 134.78 應交稅費-應交地方