建筑業(yè)個稅稽查的關注點

1、建筑企業(yè)工資表 建筑企業(yè)冒用個人信息虛列工資被稽查查處 近日，寧波市稅務局稽查部門查處一起冒用個人身份信息 虛列工資并虛開增值稅發(fā)票案件。 該案件涉及779名大學 生的個人信息被盜用，被申報收入1962萬元。4月初，稅 務部門發(fā)現(xiàn)個人所得稅“異議申訴處理”平臺中出現(xiàn)大 量涉及H工程建設有限公司、Z人力資源有限公司、C建 筑工程有限公司 3家企業(yè)的身份冒用異議申訴。僅4月上 旬，平臺便收到個人所得稅異議申訴超過 2萬條，涉及申 訴舉報超過4千人次。針對這些異常信息，寧波市稅務局 稽查部門迅速開展相關調(diào)查?；椴块T聯(lián)合當?shù)毓步?jīng)偵 部門，對數(shù)據(jù)進行逐項比對，最終確定 779名大學生個人 信息被上述

2、 3家企業(yè)冒用，虛報62276條申報記錄，合計 金額1962萬元，用于虛開發(fā)票及分解人員工資少交個人 所得稅?；椴块T立即聯(lián)系當?shù)囟悇账幚砗卯愖h申訴記 錄，調(diào)整個人所得稅申報記錄，第一時間保護了大學生個 人合法權益。經(jīng)查，為逃避代扣代繳個人所得稅義務， 家企業(yè)實際經(jīng)營人葉某違法冒用他人身份信息虛列人員 工資，涉及浙江、上海、廈門等7個省市，實際支付工人 工資僅900余萬元，其余均為支付包工頭的工資薪金。除 工人工資外，這3家公司支付的工資薪金均未履行代扣代 繳義務。同時，在無真實業(yè)務發(fā)生的情況下，葉某以收取 定比例手續(xù)費的方式虛開增值稅普通發(fā)票 47份，涉案 金額250余萬兀。 日前，市稅務

3、局稽查部門已將這3家公司的違法線索移送 當?shù)毓膊块T。 情況一公司每個月都有銷售啟航大會， 必須發(fā)現(xiàn)金才可以， 這樣起到鼓勵的作用，那怎么做比較安全? 答：一定要有簽字記錄，最好財務那邊留有一份簽字版工 資條。簽字人員一定要有勞動合同書，這些是證明簽字真 偽和員工身份的證明! 情況二公司都是現(xiàn)金發(fā)工資，可以嗎？答：這是完全可以 的，國家沒有要求也不會要求你們的支付方式必須非現(xiàn)金。 更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定，員工工資是可以現(xiàn)金支付 的。 情況三為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢? 答：當微信、支付寶等第三方支付都火的不行的年代，身 處京滬廣深等一二線城市的你們，竟然用現(xiàn)金發(fā)放工資? 你們內(nèi)控在哪里

4、？你們又是如何將發(fā)放員工的工資如實 納稅申報了呢? 沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工 資，稅務來核查，拿出來一看，大家都省事! 情況可以看出，稅務稽查的時候不僅稽查了工資表，還要 去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。 僅僅憑一張工資表 就去蒙混過關肯定是不行的! 稅務主要稽查 4個方面 直以來，納稅人企圖通過各種不合理的工資、薪金支出 來偷逃稅款，且手段多樣。比如：無中生有、虛造員工， 常見手段還有虛增工資、陰陽工資。假工資表金額虛高， 由財務會計入賬，以多列支出來偷逃企業(yè)所得稅。稅務部 門提醒，根據(jù)稅收征收管理法，虛列工資屬于“多列 支出”行為，系偷稅。虛列的工資不得計入成本，不得在 計算

5、所得稅前扣除。企業(yè)一旦實施虛列工資的違法行為， 不但會被追繳所得稅， 還會被處以不繳或者少繳的稅款百 分之五十以上五倍以下的罰款，得不償失。 1工資成為燙手山芋，會計不要輕易去摸! 國地稅合并之后，工資是個人所得稅和企業(yè)所得稅工 資薪金的斷層終于彌補上了。之前企業(yè)申報個稅的工 資和企業(yè)所得稅的工資經(jīng)常不一致，但是因為屬于不 同的稅務機關， 所以往往成為很多企業(yè)鉆空子的地方， 現(xiàn)在堵上了。 2.個稅必須成為稽查重中之重! 從公布的征求意見稿來看，各種專項扣除:子女教育、 大病醫(yī)療、房租、房貸，看上去每一項都有故事，更 有學問，當然了也蘊含了很多風險。既然有很大的風 險，那就問題就來了，稅務會把個

6、稅作為一個專項來 稽查核查，那么會計的風險也隨著而來! 個稅稽查 風險1公司工資表中始終申報老板一個人或者長期只 給1、2個員工申報個稅。 險2員工的工資長期為 0元或者1元。 風險3大部分員工的工資都是5000元或者臨近 5000 兀。 風險4規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額 為0元。 風險5存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒有進行全員 全額個稅申報。 風險6個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較 大。 風險7個稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金跟企業(yè)所得稅年 報中申報的工資薪金差距較大。 風險8隱藏人數(shù)，從而達到小微企業(yè)標準來享受小微 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 風險9員工存在兩處或者兩處以上工資薪

7、金但是未自 行進行個稅申報。 風險 10公司存在自然人股權變更但是未申報個稅。 風險 11公司年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個 稅。 風險 12公司存在自然人股東借款長期不還又未用于經(jīng) 營。 風險 13公司經(jīng)常出現(xiàn)向員工發(fā)放福利、補貼等但是未 并入工資薪金申報個稅。 風險14公司存在虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個稅的 目的。 風險15 公司存在讓員工拿費用發(fā)票來抵工資薪金的現(xiàn)象。 風險16公司存在向客戶贈送了大量的禮品，卻未按規(guī) 定代扣代繳個人所得稅。 風險17公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津 貼，未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。 風險18公司存在聘用退休人員、臨時人員上班但

8、是未 申報個稅。 風險19 公司存在支付外部人員勞務費雖已代扣個稅，但是沒 有取得勞務費發(fā)票。 風險20公司存在員工的工資薪金年所得超過 12萬元 以上但是未按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報。 風險21公司存在每月定期發(fā)放員工出差補助之名義， 達到少繳個稅目的。 風險22公司長期存在發(fā)放工資均通過現(xiàn)金發(fā)放而且額 度較大的現(xiàn)象。 風險23公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個稅計 稅辦法的情況。 風險24公司存在經(jīng)常為員工報銷與經(jīng)營無關的日常費 用的現(xiàn)象但是未申報代扣個稅。 風險25公司經(jīng)常存在計提工資但是長時間不發(fā)放的現(xiàn) 象。 風險26會計編制的工資發(fā)放的記賬憑證僅僅附件為銀 行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細。 風險27公司存在以個人借