中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題

1、2011年全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題（2）一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)1下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是( )。a.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益b.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額c.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 d.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 2甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)。2010年1

2、2月31日，甲公司庫(kù)存原材料成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2010年12月31日，甲公司該庫(kù)存原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。 a.2 b.4 c.9 d.153.某海洋石油開(kāi)采公司以l00000萬(wàn)元購(gòu)建一海上石油開(kāi)采平臺(tái)，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。壽命屆滿時(shí)，需對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用預(yù)計(jì)在使用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為6200萬(wàn)元。該海上石油開(kāi)采平臺(tái)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。a90000 b100000

3、c106200 d1100004.甲公司于2010年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31 日支付利息。該公司債券票面利率為5，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元，支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元；發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元，實(shí)際利率為4。2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。a313377 b310912.08 c308348.56 d.308348565.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的a公司30股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元，支付承銷(xiāo)商

4、傭金50萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)時(shí)，a公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司和a公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬(wàn)元。 a. 9950 b. 8000 c. 6950 d. 7950 6.2010年12月甲公司以一條生產(chǎn)線與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值800萬(wàn)元，增值稅為136萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)1500萬(wàn)元。累計(jì)折舊750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅為119萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取

5、銀行存款117萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)(其中公允價(jià)值差額為100萬(wàn)元，增值稅差額為17萬(wàn)元)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。vvva698 b700 c702 d8197.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。 a.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)b.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出c.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本d.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)8.甲公司2010年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉c產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同

6、將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜赾產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款a產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元；因處置用于c產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ）萬(wàn)元。a.200 b.220 c.223 d.10239.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2010年a設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為l00萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是10，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元，則該公司a設(shè)備20

7、10年預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量為( )萬(wàn)元。a84 b100 c. 80 d40 10.甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員。培訓(xùn)期為3個(gè)月，2011年1月1日開(kāi)學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開(kāi)學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2011年2月1日交付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2011年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至2011年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本20000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。2011年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司2011年1月應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。a0 b200

8、00 c60000 d4000011.乙公司銷(xiāo)售給丙公司一批商品，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款未收到。因丙公司資金困難，已無(wú)力償還乙公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商其中300萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)丙公司分別用一批材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。原材料的賬面余額250萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元，增值稅稅率為17；長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元。丙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬(wàn)元。 a. 60 b69 c169 d012.甲公司2010年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)

9、提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2009年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬(wàn)元。a180 b. 360 c 400 d54013.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。a為子公司的銀行借款提供擔(dān)保 b對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議c企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)

10、在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同d債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回14.2010年1月1日，b公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該批人員從2010年1月1日起須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。b公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2010年12月31日，b公司應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。a100 b0 c50 d-10015.民間非營(yíng)利組

11、織的會(huì)計(jì)報(bào)表不包括( )。a資產(chǎn)負(fù)債表 b利潤(rùn)表 c業(yè)務(wù)活動(dòng)表 d現(xiàn)金流量表二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)選出正確的答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求的有( )。a將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬 b無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備c售后租回形成融資租賃業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入 d交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量2.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。a.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失b年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅成本）并按公允價(jià)值調(diào)整c

12、年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊d計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失3.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )a.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算 b該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算c融資活動(dòng)獲得的貨幣d保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣4.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中正確的有( )。a因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)

13、，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)c因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)d因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)5.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。a持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)b待出租的建筑物c已出租的土地使用權(quán)d以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物6.下列說(shuō)法中，關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)表述正確的有( )。a企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素b.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定c企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與

14、或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素d貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)7.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的因素有( )。a確認(rèn)的減值準(zhǔn)備 b分期收回的本金c利息調(diào)整的累計(jì)攤銷(xiāo)額 d分期收回的利息8.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有( )。 a以外幣購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) b外幣債權(quán)債務(wù)c以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn) d外幣銀行存款9.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入的有( )。a.捐贈(zèng)收入 b.政府補(bǔ)助收入 c.事業(yè)收入 d.一般預(yù)算收入10.甲企業(yè)2010年3月5日承諾捐贈(zèng)乙民辦學(xué)校50000元用于購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)，乙民辦學(xué)校于5月20日收到這筆捐款，

15、下列說(shuō)法中正確的有( )。a.乙民辦學(xué)校于2010年3月5日確認(rèn)捐贈(zèng)收入b.乙民辦學(xué)校于2010年5月20日確認(rèn)捐贈(zèng)收人c.該捐贈(zèng)收入屬于非交換交易收入d.該捐贈(zèng)收入屬于限定性收入三、判斷題(本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣05分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分) 1. 在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，必須同時(shí)確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（ ） 2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的

16、賬面價(jià)值。在以后期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。( ) 3. 企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（ ） 4. 在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并計(jì)入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。( ) 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前的最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)

17、整。（ ） 6.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。 ( )7. 結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。( )8. 對(duì)于企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積（其他資本公積）的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）。( )9.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目均不能有余額。（ ） 1

18、0.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。（ ）四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)1新華股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。新華公司2010年度的匯算清繳在2011年3月20日完成。在2010年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： （1）新華公司于2007年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為

19、200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2010年1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 （2）新華公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2010年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2010年1月1日，大海公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。假定2009年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。 （3）新華公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自

20、行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，a公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1 000萬(wàn)元，2009年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2009年7月12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元，應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1 000萬(wàn)元，新華公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （4）新華公司于2010年5月25日發(fā)現(xiàn)，2009年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300

21、萬(wàn)元，新華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，新華公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 假定：新華公司在計(jì)稅時(shí)，沒(méi)有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求： （1）判斷上述事項(xiàng)屬于何種會(huì)計(jì)變更或差錯(cuò)； （2）寫(xiě)出新華公司2010年度的有關(guān)會(huì)計(jì)處理，如果屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，要求計(jì)算對(duì)本年度的影響數(shù)。（計(jì)算結(jié)果不是整數(shù)的，可保留兩位小數(shù)，單位以元列示） 22008年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，永泰上市公司與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：永泰公司向50名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿

22、3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；符合行權(quán)條件后，每持有1股普通股股票期權(quán)可以自2011年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)公司1股普通股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。永泰公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2008年至2011年，永泰公司與股票期權(quán)的資料如下：（1）2008年5月，永泰公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股，共支付款4025萬(wàn)元，作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。 （2）2008年，永泰公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%。該年末，永泰公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)

23、值為16元。 （3）2009年，永泰公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14%.該年末，永泰公司預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12.5%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。 （4）2010年，永泰公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%。該年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。 （5）2011年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，永泰公司收到款項(xiàng)2400萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。 要求：（1）編制永泰公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算永泰公司2008年、2009年、2011年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制

24、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）編制永泰公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(本類(lèi)題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目) 1.甲公司歷年按10計(jì)提盈余公積，甲公司與a公司所得稅率均為25，2007年-2010年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2007年1月1日與a公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司換出固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)換入a公司對(duì)乙公司投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司占乙公司注冊(cè)資本的20。甲公司換出固定資產(chǎn)的原值為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4

25、50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本為2610萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。乙公司的其他股份分別由b、c、d、e、f企業(yè)平均持有。2007年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13500萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。(2)2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。(3)2008年4月20日乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。(4)2008年5月20日甲公司收到現(xiàn)金股利(5)2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性

26、房地產(chǎn)而增加其他資本公積60萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。(6)2008年乙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元。(7)2009年1月1日，甲公司收購(gòu)了乙公司的股東b企業(yè)、g企業(yè)、e企業(yè)對(duì)乙公司的股份，支付價(jià)款為9700萬(wàn)元，甲公司持有乙公司60的股份，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80，并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。(8)2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元(9)2009年4月1日收到現(xiàn)金股利。要求：(1)編制2007年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2007年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2008年4月

27、20日因乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制2008年5月20日甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2008年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；(6)編制2008年因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；(7)編制2009年1月1日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法和追加投資會(huì)計(jì)分錄；(8)編制2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；(9)編制2009年4月1日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(答案以萬(wàn)元為單位)2. 華潤(rùn)股份有限公司(本題下稱(chēng)“華潤(rùn)公司”)為上市公司，系增值稅一般納

28、稅人，適用的增值稅稅率為17。華潤(rùn)公司、大海公司和甲公司所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25。相關(guān)資料如下： (1)2009年1月1日，華潤(rùn)公司發(fā)行股票1000萬(wàn)股，自大海公司取得甲公司80的股 份。大海公司和華潤(rùn)公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該股票每股公允價(jià)值為14元，每股面值為 1元，華潤(rùn)公司另支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元。 甲公司2009年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為2600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1400萬(wàn)元。 甲公司2009年1月1目可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。2009年1月1日，甲公司某種存貨的公允價(jià)值

29、為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元， 2009年該種存貨對(duì)外出售90，其余存貨在2010年對(duì)外出售。除上述存貨外，其他資產(chǎn) 公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 (2)甲公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，提取法定盈余公積300萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的可 供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元。 2009年甲公司從華潤(rùn)公司購(gòu)進(jìn)a商品400件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。華潤(rùn)公司a商品每件成本為15萬(wàn)元。 2009年甲公司對(duì)外銷(xiāo)售a商品300件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為19萬(wàn)元，年末結(jié)存a商品100 件。2009年12月31日甲公司結(jié)存的a商品的可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元。 (3)2009年6月29日，華潤(rùn)公司出售一

30、臺(tái)設(shè)備給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)在華潤(rùn)公司的賬面價(jià)值為760萬(wàn)元，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為1000萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2009年12月31日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。華潤(rùn)公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2010年，甲公司支付購(gòu)入設(shè)備款1000萬(wàn)元。 (4)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。2010年因甲公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2009年確認(rèn)的資本公積160萬(wàn)元，因可供出售金融

31、資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積210萬(wàn)元。 2010年甲公司對(duì)外銷(xiāo)售a商品20件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為15萬(wàn)元。2010年12月31日甲公司結(jié)存的a商品的可變現(xiàn)凈值為104萬(wàn)元。 假定：(1)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(2)編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。(3)合并日被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。(4)編制調(diào)整分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。(5)不考慮合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。(6)不考慮其他交易和事項(xiàng)。(7)合并報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法不考慮內(nèi)部交易的影響。(8)不考慮其他交易和事項(xiàng)。要求：(1)判斷企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。(2)編制華潤(rùn)公司

32、購(gòu)人甲公司80股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制華潤(rùn)公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。(4)編制華潤(rùn)公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(5)編制華潤(rùn)公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(6)編制華潤(rùn)公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。(7)編制華潤(rùn)公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(8)編制華潤(rùn)公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。測(cè)試題（2）參考答案一、單項(xiàng)選

33、擇題1【答案】d 【解析】出租機(jī)器設(shè)備取得的收益屬于日常活動(dòng)；利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)；處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得。2【答案】a 【解析】自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=506=44(萬(wàn)元)，自制半成品加工為產(chǎn)品的成本=35+11=46(萬(wàn)元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50116=33(萬(wàn)元)，自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。3.【答案】c【解析】該核設(shè)施的入賬價(jià)值=100000+6200=106200(萬(wàn)元)。4.【答案】b【解析】2010年1月1日賬面余額=3133471

34、20+150=313377(萬(wàn)元)，2010年12月31日賬面余額=313377+31337743000005=310912.08(萬(wàn)元)。 5.【答案】d 【解析】甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=200052000150=7950(萬(wàn)元)。6.【答案】b 【解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800+136119117=700(萬(wàn)元)。7.【答案】d 【解析】自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)a錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)b錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。8.【答案】b 【解析】應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)

35、計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債額=200+20=220(萬(wàn)元)。9.【答案】a【解析】a設(shè)備2010年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=10040+8050+4010=84(萬(wàn)元)。10.【答案】b 【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入。11.【答案】b【解析】應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(1000+170)一300一(300 1.17+450)=69(萬(wàn)元)。12.【答案】d 【解析】甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)(1-10)=540(萬(wàn)元)。13.【答案】c【解析】調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

36、的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。14.【答案】b 【解析】民間非營(yíng)利組織不包含利潤(rùn)要素，所以不編制利潤(rùn)表。民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。15.【答案】b 【解析】一般情況下，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。 二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ac 【解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或

37、事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。2.【答案】acd 3.【答案】abcd 【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。4.【答案】abc【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。5.【答案】ac 【解析】投資性房地產(chǎn)包括：(1)已出租的土地使用權(quán)；(2)持有并準(zhǔn)備

38、增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；(3)已出租的建筑物。選項(xiàng)b，待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)d，不屬于企業(yè)持有的資產(chǎn)。6.【答案】abd 【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素；貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。7.【答案】abcd 【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價(jià)值，因此四個(gè)

39、選項(xiàng)均影響其攤余成本。 8.【答案】bd 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生汩的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。9.【答案】ab 【解析】民間非營(yíng)利組織的收入按照其來(lái)源分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷(xiāo)售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等；事業(yè)收入屬于事業(yè)單位收入；一般預(yù)算收入屬于財(cái)政總預(yù)算收入。 10.【答案】bcd 【解析】捐贈(zèng)承諾不是捐贈(zèng)收入，只有在真正收到的時(shí)候才可以確認(rèn)。三、判斷題1.【答案】【解析】資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)

40、有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。2.【答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。3.【答案】 4.【答案】 【解析】應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。5. 【答案】6. 【答案】7. 【答案】8.【答案】 9.【答案】 【解析】對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余，年度終了轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無(wú)余額。但如為虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)，則有余額。10.【答案】 四、計(jì)算分析題1【答案】（1）事項(xiàng)一屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)二屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)三和事

41、項(xiàng)四屬于重大前期差錯(cuò)。 （2）事項(xiàng)一： 不調(diào)整以前各期折舊，也不計(jì)算累積影響數(shù)，只須從2010年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。 按原估計(jì)，每年折舊額為20 000元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為46 666.67（140 0005/15）元，2009年末應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用46 666.67 貸：累計(jì)折舊46 666.67此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響金額為減少20 000 （46 666.6720 000）（125）元。事項(xiàng)二：a公司2010年1月1日應(yīng)編制的會(huì)

42、計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)成本38 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 400 000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 000 000貸：投資性房地產(chǎn)40 000 000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1 400 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)140 000 貸：盈余公積140 000事項(xiàng)三：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2009年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整借：固定資產(chǎn)10 000 000貸：在建工程10 000 000借：以前年度損益調(diào)整500 000貸：累計(jì)折舊500 000借：以前年度損益調(diào)整950 000貸：在建工程950 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅362 500（1 450 00025%）貸：以前年度損益調(diào)整362 50

43、0借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1 087 500貸：以前年度損益調(diào)整1 087 500借：盈余公積108 750貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 108 750事項(xiàng)四：借：以前年度損益調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000貸：資本公積其他資本公積 1 000 000借：資本公積其他資本公積 250 000（1 000 00025%）貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用250 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)750 000貸：以前年度損益調(diào)整750 000借：盈余公積75 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)75 0002【答案】（1）編制永泰公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：庫(kù)存股 4025 貸：銀行存款 4025

44、（2）計(jì)算永泰公司2008年、2009年、2010年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 20=08年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用（5011）10萬(wàn)股151/32400（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 2400 貸：資本公積其他資本公積 2400 2009年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用（5012）10152/324002300（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 2300 貸：資本公積其他資本公積 2300 2010年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用（5011）1015240023002500（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 2500 貸：資本公積其他資本公積 2500 （3）行權(quán)時(shí) 借：銀行存款 48510萬(wàn)股2400 資本公積其他資本公積 24002300

45、25007200 貸：庫(kù)存股 3864（4025480/500） 資本公積股本溢價(jià) 5736 五、綜合題1【答案】(單位萬(wàn)元)(1)編制2008年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 450累計(jì)折舊 450 貸：固定資產(chǎn) 900 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(成本) （500+2300） 2800累計(jì)攤銷(xiāo) 250營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 (2610-250)-2300 60 貸：固定資產(chǎn)清理 450無(wú)形資產(chǎn) 2610營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 （500-450） 50 由于投資成本2800萬(wàn)元13500萬(wàn)元20，不需要調(diào)整調(diào)整成本。(2)編制2008年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而

46、調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(損益調(diào)整) 160 貸：投資收益 （80020） 160(3)編制2008年4月20日因乙公司宣告分配 2008年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收股利 （30020） 60 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(損益調(diào)整) 60(4)編制2009年5月2013甲公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 （30020） 60(5)編制2009年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 12 貸：資本公積其他資本公積 （6020）12(6)編制20

47、09年因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。 借：投資收益 （10020）20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(損益調(diào)整) 20(7)編制2010年1月1日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會(huì)計(jì)分錄。 借：盈余公積 8010 8利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 72 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(損益調(diào)整) 80 借：資本公積其他資本公積 （6020）12 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 12借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 9700 貸：銀行存款 9700 (8)編制2010年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收股利 （30080） 240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48、乙公司 160 投資收益 80(9)編制2010年4月1日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 240 貸：應(yīng)收股利 2402【答案】(1)該企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。理由：合并前長(zhǎng)江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14000 貸：股本 1000 資本公積股本溢價(jià) 13000借：資本公積一一股本溢價(jià) 100 貸：銀行存款 100(3) 借：存貨 2000 貸：資本公積 2000借：營(yíng)業(yè)成本 1 800(200090) 貸：存貨 1 800(4)調(diào)整分錄2009年甲公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算調(diào)整后的凈利潤(rùn)=30.00-(5000-3000)x90=1200(萬(wàn)元

49、) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960(120080) 貸：投資收益 960借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 240(30080) 貸：資本公積本年 240抵銷(xiāo)分錄借：股本 8000 資本公積年初 5000(3000+2000) 本年 300 盈余公積年初 2600 本年 300 未分配利潤(rùn)年末 23001400+3000300一(5000一3000)90% 商譽(yù) 400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15200(14000+960+240) 少數(shù)股東權(quán)益 3700(8000+5000+300+2600+300+2300)20借：投資收益 960 少數(shù)股東損益 240 未分配利潤(rùn)年初 1400 貸：提取盈余公積 300 未分配利潤(rùn)年末 2300(5)內(nèi)部商品銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入 800(4002) 貸：營(yíng)業(yè)成本 800借：營(yíng)業(yè)成本 50100(2-15) 貸：存貨 502009年12月31日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為50萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5025=12.5(萬(wàn)元)。借：遞延所得稅資產(chǎn) 125 貸：所得稅費(fèi)用 1252009年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)，2009年12月31