XX分公司會計核算辦法

1、XX有限公司分公司會計核算制度第一章總則第一條為了適應我公司業(yè)務快速發(fā)展的大背景，配合各區(qū)域分公司的成立，更好的規(guī)范我公司的會計核算及財務管理水平，建立良好的會計工作秩序。根據(jù)中華人民共和國會計法 、小企業(yè)會計制度 等相關法律制度的規(guī)定， 結合我公司的實際情況，特制訂本核算辦法。第二條本制度適用于北京分公司、福建分公司、江蘇分公司、山東分公司等二級核算單位。第三條分公司應設立會計機構，或則由公司總部指定專門的會計主管人員。會計部門要明確會計人員的職責分工，實行崗位責任制度，外設機構會計主管人員向總機構財務經(jīng)理負責。第四條分公司應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算，要嚴格按照中華人民共和國會計法

2、、會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬簿和管理會計檔案。第五條分公司會計核算應劃分會計期間，分期結算會計賬目和編制財務會計報告。第六條分公司的會計核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。第七條分公司的各項經(jīng)濟業(yè)務必須有合法的憑證并經(jīng)外設機構會計主管人員審核。第八條分公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第九條分公司的會計記賬采用借貸記賬法，會計記錄的文字采用中文。第十條分公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。第十一條分公司采用的合計政策應遵循一貫性原則，不得隨意變更。如需變更的，應經(jīng)公司批準，并在會計附注中披露。第十二條分公司作為獨立的投資中心，既

3、要對成本、收入和利潤負責，又要對投資效果負責，由公司總部負責考核。第十三條各區(qū)域分公司設立獨立核算帳套，獨立核算收入、成本、費用以及利潤，為了總公司匯總報表方便，各分公司會計科目和公司總部設置要一致。第十四條公司總機構在“其他應收款”科目下設置“內部往來”二級明細科目，核算向分支機構撥付的投資款、分支機構上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項；分支機構在“其他應付款”科目下設置“內部往來”二級明細科目，核算總機構撥付的投資款、向總機構上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款等款項。第十五條 各分公司獨立編制資產(chǎn)負債表、利潤表，公司總部負責匯總報表第十六條 分公司在當?shù)囟悇兆灾?，在當?shù)仡I取發(fā)票，在當?shù)亻_

4、票。第十七條 公司總部可以根據(jù)各地稅負水平，來做好稅務籌劃安排，決定在哪里開票。第十八條 分公司在外出經(jīng)營地獨立繳納營業(yè)稅及附加等地方性稅，企業(yè)所得稅按總公司的分配額在當?shù)仡A交，總公司匯算清繳。第二章總分機構資金往來業(yè)務處理（一）資金往來會計處理1. 投資資金。核算總機構向分支機構撥付的開辦費用和運營資金。（ 1）總機構在“其他應收款內部往來”科目下設置“向分支機構投入資金”三級明細科目核算，撥付投資資金時，借：其他應收款內部往來向分支機構投入資金，貸：銀行存款；收到返還投資款時作相反分錄。 期末余額在借方， 為分支機構未返還的投資款。 （ 2）分支機構在 “其他應付款內部往來”科目下設置“總

5、機構投資資金”三級明細科目核算，收到投資資金時，借：銀行存款，貸：其他應付款內部往來總機構投資資金；返還投資款時作相反分錄。期末余額在貸方，為未返還總機構的投資款。2. 上交利潤款。分支機構的經(jīng)營成果歸總機構所有，分支機構所實現(xiàn)的利潤應當向總機構繳納，所形成的虧損應當由總機構進行彌補。 （ 1）總機構在“其他應收款內部往來”科目下設置“分支機構上交利潤”三級明細科目核算，收到款項時，借：銀行存款，貸：其他應收款內部往來分支機構上交利潤，撥付彌補虧損款時作相反分錄；年末結轉報表利潤時，借：其他應收款內部往來分支機構上交利潤，貸：本年利潤，虧損時作相反分錄。期末余額在貸方，為分支機構上交公司利潤及

6、虧損款；如分支機構實現(xiàn)報表利潤全額上交，該科目無余額。 （ 2）分支機構在“其他應付款內部往來”科目下設置“向總機構上交利潤”三級明細科目核算，上交利潤時，借：其他應付款內部往來向總機構上交利潤，貸：銀行存款，收到撥付的彌補虧損款時作相反分錄；年末結轉報表利潤時，借：本年利潤，貸：其他應付款內部往來向總機構上交利潤，虧損時作相反分錄。期末余額在借方，為向總機構上交的公司利潤及虧損款；如實現(xiàn)報表利潤全額上交總機構，該科目無余額。3.企業(yè)所得稅。新的企業(yè)所得稅法實施后，由總機構按稅法規(guī)定的比率向分支機構分配所得稅款，分支機構將總機構分配的稅款向當?shù)囟悇諜C構繳納，分支機構不核算所得稅費用。（ 1）總

7、機構在“其他應收款內部往來”科目下設置“企業(yè)所得稅”三級明細科目核算。 每季度末， 按會計利潤計算出本季度應繳納的企業(yè)所得稅時，借：所得稅費用， 貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅；向分支機構分配企業(yè)所得稅時，借：應交稅費應交企業(yè)所得稅，貸：其他應付款內部往來企業(yè)所得稅；撥付企業(yè)所得稅款時，借：其他應付款內部往來企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。本科目期末無余額。（ 2）分支機構在“其他應付款內部往來”科目下設置“企業(yè)所得稅”三級明細科目核算，收到稅款時，借：銀行存款，貸：其他應付款內部往來企業(yè)所得稅；繳納稅款時，借：其他應付款內部往來企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。期末無余額。4. 暫借款。分支機構為了特定項目需

8、要，而向總機構借入一定金額的資金。（ 1）總機構在“其他應收款內部往來”科目下設置“暫借款”三級明細科目核算，撥付借款時，借：其他應收款暫借款，貸：銀行存款；收回借款時作相反分錄。期末余額在借方，為向分支機構借出資金。 （ 2）分支機構在“其他應付款內部往來”科目下設置“暫借款”三級明細科目核算，收到借款時，借：銀行存款，貸：其他應付款內部往來暫借款；歸還借款時作相反分錄。期末余額在貸方，為從總機構借入的資金。（二）資金往來單據(jù)處理總機構與分支機構的資金往來頻繁，會計人員應當用內部轉賬單作為資金往來的原始憑證。內部轉賬單由資金撥出方或事項發(fā)生方編制，并在資金撥付后三日向對方郵寄，第三章分公司日

9、常會計核算及會計處理（一）“資產(chǎn)”類會計科目核算及會計處理1 “庫存現(xiàn)金”的核算該會計科目核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等。A 從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款B 日常費用報銷借 : 銷售費用 管理費用 - （二級明細科目）貸：庫存現(xiàn)金C 日常零星借支形成的個人往來借：其他應收款 -XX 個人貸：庫存現(xiàn)金D 沖銷個人往來業(yè)務借：庫存現(xiàn)金銷售費用管理費用 - （二級明細科目）貸：其他應收款-XX 個人（實際支付金額）2“銀行存款”的核算分公司作為獨立核算的經(jīng)營單位，對收入、成本、利潤負責，對資金有獨立的收支權利。A 以現(xiàn)金存入銀行借：銀行

10、存款貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng) 收到業(yè)務款借：銀行存款貸：應收賬款 -XX 單位C銀行轉賬支付日常費用借：銷售費用管理費用 - （二級明細科目）貸：銀行存款D收到銀行利息借：銀行存款貸：財務費用（實際處理時做借方紅字）3“應收賬款”的核算應收賬款用來核算各區(qū)域分公司與客戶的債權債務。A 發(fā)生應收賬款時借：應收賬款 -XX 單位貸：主營業(yè)務收入B 收到應收賬款時借：銀行存款貸：應收賬款 -XX 單位4“預付賬款”的核算預付賬款作為公司的一項資產(chǎn)，用來核算公司預付給其他單位的款項。A 預付其他單位款項時借：預付賬款 -XX 單位貸：庫存現(xiàn)金銀行存款B 實際收到貨物或者收到的服務完成時（1）如果收到的貨物價款或

11、則服務費用大于預付賬款時。借：管理費用- （二級明細科目）貸：預付賬款-XX 單位銀行存款（ 2） 如果收到的貨物價款或者服務費用小于預付賬款時。借：管理費用 -XX（二級明細科目）銀行存款貸：預付賬款 -XX 單位5“其他應收款”的核算其他應收款用來核算出應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。A 墊付押金借：其他應收款-XX 單位貸：庫存現(xiàn)金銀行存款B 個人支取備用金借：其他應收款 -XX 個人貸：庫存現(xiàn)金C收回各種款項借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應收款-XX 單位 XX 個人6“固定資產(chǎn)”的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)

12、、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。A 購買固定資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)貸：庫存現(xiàn)金銀行存款7“累計折舊”的核算該科目用來核算分公司存在的固定資產(chǎn)的累計折舊，公司統(tǒng)一采用年限平均法計提折舊。A 按月計提折舊借：管理費用- 固定資產(chǎn)累計折舊費貸：累計折舊B 當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月計提折舊，計提賬務處理同C當月減少的固定資產(chǎn)，當月照樣計提折舊，從下月起不再計提折舊。D固定資產(chǎn)足額提取折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不在提取折舊。E 提前報廢的固定資產(chǎn)不再計提折舊。A8“無形資產(chǎn)”的核算該科目用來核算公司所擁有或者實際控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。A 外購無形資產(chǎn)核算外購無形資產(chǎn)的

13、成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)的其他支出。借 : 無形資產(chǎn) - （二級明細科目）貸：銀行存款B 自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的核算企業(yè)內部研發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，企業(yè)的研發(fā)支出，不能滿足資本化條件的， 借記“研發(fā)支出 - 費用化支出” 科目，滿足資本化條件的， 借記“研發(fā)支出 - 資本化支出” ，貸記“原材料” 、“銀行存款” 、“應付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)階段達到預計使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應按“研發(fā)支出- 資本化支出”科目的借方余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出- 資本化支出”科目，期末應將“研發(fā)支出- 費用化支出”科目歸集

14、到的金額轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出費用化支出”科目。如果無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應將研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。9“無形資產(chǎn)攤銷的核算-該科目用來核算使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。借：管理費用- 費用攤銷貸 : 無形資產(chǎn)攤銷10“長期待攤費用”的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期在1 年以上（不含1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在1 年以上的其他支出。A 分公司發(fā)生長期待攤費用借：長期待攤費用 - 攤銷 裝修費貸：相關會計科目（應付賬款-XX 建筑裝修公司）B 攤銷時借：銷售費用管理費用

15、 - 費用攤銷貸：長期待攤費用- 攤銷裝修費（二）“負責”類會計科目核算及會計處理1“應付賬款”的核算該科目用來核算分公司購買商品或者接受勞務的應付未付款項。A 發(fā)生上述業(yè)務時借 : 銷售費用 管理費用 -( 二級明細科目 ) 貸：應付賬款 -XX 單位B 支付對方款項時借：應付賬款 -XX 單位貸 : 銀行存款2“應付職工薪酬”的核算該科目通過二級明細科目核算公司支付給員工的工資以及為員工繳納的社會保險費、住房公積金。A 計提工資、社會保險費及住房公積金。借：銷售費用管理費用 - 工資社會保險費住房公積金貸：應付職工薪酬- 工資社會保險費住房公積金B(yǎng) 發(fā)放工資借 : 應付職工薪酬 - 工資

16、社會保險費 住房公積金貸：銀行存款3“應交稅費的核算該科目用來核算公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務繳納的稅款及代扣代繳的個人所得稅。A 公司收到業(yè)務收入時，計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸 : 應交稅費 - 營業(yè)稅城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加其他地方性稅費B 繳納計提的稅金借：應交稅費- 營業(yè)稅城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加其他地方性稅費貸：銀行存款C發(fā)放工資時代扣個人所得稅并代個人繳納借 : 銷售費用 管理費用 - 工資貸：應付職工薪酬 - 工資應交稅費 - 個人所得稅借：應交稅費- 個人所得稅貸：銀行存款（三）“所用者權益”類會計科目核算及會計處理1“本年利潤”的核算該科目用來核算分公司

17、實現(xiàn)的凈利潤（或者凈虧損）A 期末收入結轉本年利潤借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤B 期末成本、費用結轉本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用C年度終了，將本年收入與本年成本、費用相抵后的凈利潤（或者凈損失）結轉到“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍字、虧損紅字）貸：利潤分配- 未分配利潤（盈利藍字、虧損紅字）2“未分配利潤“的核算該科目用來核算分公司利潤的分配（或者虧損的彌補）以及歷年分配（或虧損的彌補）后的積存余額。A 年度終了，將本年收入與本年成本、費用相抵后的凈利潤（或者凈損失）結轉到“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍字、虧損紅字）貸：利潤分配- 未分配利潤（盈利

18、藍字、虧損紅字B 利潤按照公司制度上交公司總部。借：利潤分配 - 未分配利潤貸：其他應付款 - 內部往來 - 向總機構上交利潤借：其他應付款 - 內部往來 - 向總機構上交利潤貸：銀行存款( 四 ) “損益類”類會計科目核算及會計處理1“主營業(yè)務收入”的核算該科目用來核算分公司開展貼現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務取得的收入。A 應收客戶業(yè)務款時借: 應收賬款 -XX 單位貸 : 主營業(yè)務收入B 收到客戶業(yè)務款時借：銀行存款貸：應收賬款-XX 單位2“營業(yè)外收入”的核算該科目用來核算分公司與經(jīng)營活動無關的其他業(yè)務收入，包括固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因。A 經(jīng)營期間固定資產(chǎn)處理凈收益

19、借: 固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 - 固定資產(chǎn)清理B 固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準處理借：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理固定資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入 - 固定資產(chǎn)盤盈借：現(xiàn)金銀行存款貸 : 營業(yè)外收入 - 罰款凈收入借 : 待處理財產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益貸 : 營業(yè)外收入 - 現(xiàn)金溢余E 期末結轉借：營業(yè)外收入貸： 本年利潤3“銷售費用”的核算該會計科目用來核算分公司為開展貼現(xiàn)經(jīng)紀業(yè)務而發(fā)生的會務費、信息咨詢費、辦公費用等。A 邀請客戶參加經(jīng)紀業(yè)務推介會發(fā)生的相關會務費用借：銷售費用 - 會務費貸：銀行存款B 為開展經(jīng)紀業(yè)務向專業(yè)咨詢機構支付信息咨詢費借：銷售費用 - 信息服務費貸 : 銀行存款4“管

20、理費用”的核算該科目用來核算為組織公司的經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。設置工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、社會保險費、住房公積金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、稅費（核算印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅） 、廣告費、宣傳費、車輛保險費、車輛維修費、車輛使用費等二級明細科目。根據(jù)管理的需要分公司在當?shù)卣衅傅呢攧杖藛T費用和總公司提供的財務人員分攤的費用也通過此科目核算。A 分公司支付在當?shù)卣衅傅呢攧杖藛T費用借：管理費用 - （二級明細科目）貸：現(xiàn)金 銀行存款B 攤銷總部的管理費用借：管理費用-( 二級明細科目)貸 : 其他應付款 - 內部往來 - 總部代墊費用C期末結轉（結轉以后無余額）借 : 本年利潤貸：管理費用 -