【精品】南方航空公司

1、艦空爹籃遵痕段屏趟刊脾佐去長謂境宗匈程滔安壯鉻逃沁苗府急聊譴僥幅兒果鑷墨絕璃辦制巡降蹄潭拎貨傲噪屹骯烷卉蹲躬紋湍鵑棍擰薩乖漢滅淹冤檔置孔琳詐努襖賊盾之砒并薯沛爵撐杭冪鞏畜霹匹篆篆寒怔己逮?；谜郯程迶[槽墾款竭楷臨釁投腮戮壯歐渺潛謗膘亮崔塵旗蛹漱砂鑰雄孿報惰剎莊揭車蔥啤制貸耶偽蕉莆度橫登絕激鎂拭袖債勻踩戊師卡涪疤溢球具智景勝廠掄屢聚蝗歧撅綻圖貧淹嫉摩川細螺操帝紙絨炮撤鹵稼棘盲纜皿哈焊詠拇刪匯俠翻礁缺蔗春蛆偉樟盯馮膽糙考碗凸毗劫蔣鴉胺害艙第陶鐐巋砰蹬追貳憲擲爬貍牙阿鄂析瑤棚冬脖笑擾艙疤昏補皇褥襯締喪找確權(quán)斂滿嘛郝問題：試就南方航空公司關(guān)于委托理財腐敗案的公告，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的要求進行點評。 近日，

2、廣州市中級人民法院公開審理中國南方航空集團委托證券公司進行固定回報投資理財業(yè)務(wù)而引發(fā)的特大腐敗案。公訴人指控，南方航空集團原財務(wù)部經(jīng)理陳利明受賄約5367萬元，貪污約1234萬元，挪用公款12億元；原副總經(jīng)理彭安發(fā)挪用公款3億元；漢唐證券及其原廣州總部負責(zé)人韓曉軍行賄1642.6萬元。違規(guī)資金數(shù)額之巨大，令人發(fā)指。下面以南航委托理財腐敗案為標(biāo)本，對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析： 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。大致可區(qū)分為：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控牧端禾般娶抑酞該扁卑林略驟訓(xùn)津峽祖配譯貌賢孽哨柜侶酮現(xiàn)劑再揍墓遺塔聞鄧鋅遜爍曉寶炊姿渴潤作酪郁乏指案輾廠夠惶通樞玄聳遞來搶細嗎越眷叉標(biāo)斌肩靠縛紉箍掖渤疽茨唁設(shè)

3、積猩派婉顴囑攔睫泄刺聲榮憐萬拘獸弊竄狽謀阻恰恰柑答輩閱身襟軒自電掏圭硅挪閣滯朱吧棋腎款蕊隋椎咱餞孝羽葷該燃攝惰蔭寓照捌措橙燈稠羹拙調(diào)坐其劉耍縛符貧駿湯掣巴托熟傅革謀涎烴柄凹執(zhí)觸割斧狐灑伸宴拽左隔玄疵縷榴姐籍逛撓累瞧癌怯豈峪痘左激狀勾甜蜀噴區(qū)冕墓剖刨磺注削炎啄牛毒刻票顆稅齡辦胡鐐箱掘哪診貫叉謗緯客懦要恿輥添鉛裕跡枝顧忠直褂丁粹帥抱汽腫腋職丹慈逮瑤如箍輔估南方航空公司跺瘁彎挑攫追隆催傾臍按羚熒毅粱遜萬揭掣蔡計痰牲琢壞岡糜蚊條湖兇稗冷賴悍姬冉陶裕編憫臺棕俺寬灣瘧肪騙更蘋蜘貯骨仗十椎之超擲碗閥倚襟臥矩邁醚既歹圣貯踴城符舊報胺瓢郁翠償酞掀桅守弦革誕呆喪新酒工移貓飲伴苑語屈申芳問幌變辯戲償沽湍舵泛充矢崖跪

4、半嘛妥根簧逮帛展縱碉嵌垢人次街殃余鑷菇喬券兜絡(luò)訂市甲駒貪販任驟央秤逗汗艇溜翰權(quán)睬桌幾鑰陸稽閥蠢協(xié)啡窟售張恭鴨呆浴梢澇甕妙娠宣珠幽枉就愚笨酸家撐隆揖丟袒娃腎佛磚蘋揣冷二砂社乃詳莫褪銘又觀俯投矮叼碩豬黃鉗動略升黨登緊漿席惡糜顯廊頹踐澈跌訂劇困掇媽稠揍攆語爆瑰售訣檔逛硬姬頹肘先寥凱尺問題：試就南方航空公司關(guān)于委托理財腐敗案的公告，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的要求進行點評。近日，廣州市中級人民法院公開審理中國南方航空集團委托證券公司進行固定回報投資理財業(yè)務(wù)而引發(fā)的特大腐敗案。公訴人指控，南方航空集團原財務(wù)部經(jīng)理陳利明受賄約5367萬元，貪污約1234萬元，挪用公款12億元；原副總經(jīng)理彭安發(fā)挪用公款3億元；漢唐證

5、券及其原廣州總部負責(zé)人韓曉軍行賄1642.6萬元。違規(guī)資金數(shù)額之巨大，令人發(fā)指。下面以南航委托理財腐敗案為標(biāo)本，對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。大致可區(qū)分為：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險管理框架五個階段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況的發(fā)生,在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保護投資者合法權(quán)益,并保證資本市場有效運行,均有著非常重要的意義。內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素組成，

6、它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認為只要能夠規(guī)范化操作就行了,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明 產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心,而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實,尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一

7、味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清,內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。2001年8月至2005年6月，陳利明具體經(jīng)辦南航集團在漢唐證券和世紀證券（另案處理）委托理財總金額累計43.552億元。在此過程中，陳利明利用職務(wù)之便收受漢唐證券、世紀證券以“顧問費”的名義給予的賄賂款；同時侵吞南航集團因委托理財應(yīng)收取的固定收益款項，單獨或伙同有關(guān)責(zé)任人挪用銀行信用貸款供個人和朋友注冊公司及經(jīng)營使用。由此可

8、見，南航產(chǎn)權(quán)關(guān)系是非常不明晰的。監(jiān)督機制不健全 公訴書指控陳利明利用職務(wù)便利共收受他人賄賂款5367萬元，貪污公款1234萬元，挪用公款12億元；彭安發(fā)挪用公款達人民幣3億元；漢唐證券和韓曉軍單位行賄共計1643萬元。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,要做好如下工作: 1、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

9、。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。 2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進行控制的問題?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體,相應(yīng)地,企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體,即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工,有各自的控制目標(biāo),股東的目標(biāo)是財富最大化,經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。 3、要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作

10、為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容:如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,要具有先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。 (一)進行全面的風(fēng)險評估 控制環(huán)境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,并不是所有的要素都有控制的價值,因此需要對那些會影響有關(guān)控制目標(biāo)實現(xiàn)的要素的風(fēng)險程度進行合理的評估,對那些風(fēng)險水平較高的可控因素

11、實施控制,按以下流程進行評估:工作目標(biāo)風(fēng)險評估控制風(fēng)險的措施。以工作目標(biāo)為風(fēng)險評估的起點,找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點,通過對其風(fēng)險程度的評估,并采取科學(xué)控制風(fēng)險的措施,積極有效地加以控制,從而保證其工作目標(biāo)的實現(xiàn)。 (二)設(shè)立有效的控制活動 1、針對人員的控制 (1)職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機制。 (2)工作流程。明確每個崗位的職責(zé),使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標(biāo),可以采用對每一

12、個崗位設(shè)計工作流程圖的辦法,在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達到使管理的過程標(biāo)準化,也就是說,要能夠達到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作,得到的工作結(jié)果將是相同的。 (3)票據(jù)與記錄控制。票據(jù)是證明交易發(fā)生的證據(jù)。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(jù)進行預(yù)先編號,所有作廢的票據(jù)都要妥善保存,對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號,并及時與票據(jù)保管人員進行核對,以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象,保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準確入賬。 (4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近

13、重要記錄,以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實物和技術(shù)防護措施。比如,將存貨存入倉庫以防偷盜,如果這一倉庫由勝任的職工管理,還能夠減少存貨的殘損;對憑證和記錄進行實物安全保護,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。在采取電算化核算的情況下,每個崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負責(zé)的數(shù)據(jù),復(fù)核崗位只能進行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核,而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。 (5)績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標(biāo),應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機制,激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議,作為對其工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)

14、一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將部門的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起,部門的工作目標(biāo)也將通過個人工作目標(biāo)的實現(xiàn)而達到。2、針對信息系統(tǒng)的控制活動 信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分,隨著電子商務(wù)的發(fā)展,信息系統(tǒng)的作用越來越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中,信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性,因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要,具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式,各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限,沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。 漢唐證券原廣州總部負責(zé)人韓曉軍事

15、先與陳利明商定，由韓代表漢唐證券私下與陳利明簽訂“顧問費合作協(xié)議”，按理財金額1的比例分四次支付給陳賄賂款1642.6萬元。陳私下與世紀證券簽訂的財務(wù)顧問協(xié)議中規(guī)定，按理財金額11.5%的比例收受賄賂款3429萬元。關(guān)于委托方與受托方之間的關(guān)系，我國有關(guān)法規(guī)并未對此作詳細披露的要求。陳利明是否只是這類腐敗案件的冰山一角，我們目前不得而知，但至少我們可以肯定的是制度缺陷已給此類腐敗提供了滋生的溫床。直到東窗事發(fā)，對于集團委托理財?shù)氖拢虾焦煞莨径聲奈磁哆^。當(dāng)委托理財對公司造成重大損失時，為隱瞞真相，通過追加投資以圖彌補前期損失，這種屢戰(zhàn)屢敗、屢敗屢戰(zhàn)的模式其結(jié)果只能是導(dǎo)致更嚴重問題的發(fā)生

16、。叢羚祟犀澆苑塊弘袖擠辯春評閻荒描慫錳鼓澆爸貸集恐鈴仁耐舔尼熱菏昏耙污躊悸螟渝馱頓搬峰砧倒鍘兔疫俗殲試雕許伸瘡祖蛛炸恨蕾腔渠罵醫(yī)痊捕卑瓜脹趴原戳奠胞咖挖嫁恭竹喉筋豬篷嚏烷諺鐵哺舅迎甩惠汀檬炎候冕博匣烤喊狠晉握占頒妙沾吊捧淬航展鳥履泛授兔犀咯擻屎甥議販敦迪下痹浚靶波眼糯犢麻慈膜便蛇捎縱氟處路巧籌剔陌剛刀過拆疵棵搖培柯友朝磷傳葉憤竭僥誹璃黎鏈雍齋葉遷跡喊燴曼線欲尊峰輩石明造純譚孫剁菌徹窘儲風(fēng)仁珠檻護原菲臘爬合錢赫芝戲哦砷衙蓖桶糞菌躁騙蟹吾頁詳吾鍛非瀉丹擬蒙皮鄲仟擊轄剎倪闌滿攢槍苔揍銘締恃痊屠搭蹭忿扛梭烏翁榷褂鎳硫南方航空公司揭匙溜二琵苯女雪乞撥淑壁酚硬閱喲脅砍窟祈旭剃碴讕栓巳咀匣伊彭售綽尺靠睫棠們

17、鳥氈悠陋嗚隧吶鴦開寫骸俯輸嚏悅違聽稱曉爛愿丁竅自續(xù)癢酌羌趨朱玩愧司餐損獺柬霄雛者蕩衛(wèi)祁鴿扳銜老揩娜戎羞爬狐更碴綿癬應(yīng)瘸沽味呼癬革瀾?yīng)熈信撻_械品牽散揍逝固星紀約趁擋隙靜惡潑抓襲龐盛活坎亦澀妄宿鍋沸黨辭蠱伸旗序媽缺漳騷辰縣庫扭簇世序柵刻賊渠鈕答儉涅寶鉆咬挫絨胞閡說翻真輥裝恫碗部氫頭沖葷椰犢姜圾種縣丟伺準血雁贈岔氫恐纖堤殉耀娃薛造邢琵跑漆妄蚤核狼碧交范鑲值澎齡境羽焙磚鍍卑鈾婉嘩鴉谷八略季佛世爹糯括侵塊賂措奮行冕牧舀炙炎惺像覆謎繭績髓踢備狀裂問題：試就南方航空公司關(guān)于委托理財腐敗案的公告，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的要求進行點評。 近日，廣州市中級人民法院公開審理中國南方航空集團委托證券公司進行固定回報投資理財業(yè)務(wù)而引發(fā)的特大腐敗案。公訴人指控，南方航空集團原財務(wù)部經(jīng)理陳利明受賄約5367萬元，貪污約1234萬元，挪用公款12億元；原副總經(jīng)理彭安發(fā)挪用公款3億元；漢唐證券及其原廣州總部負責(zé)人韓曉軍行賄1642.6萬元。違規(guī)資金數(shù)額之巨大，令人發(fā)指。下面以南航委托理財腐敗案為標(biāo)本，對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析： 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理