審計(jì)論文我國政府投資項(xiàng)目審計(jì)問題研究

1、我國政府投資項(xiàng)目審計(jì)問題研究 劉宜鴻河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校摘要：政府投資項(xiàng)目審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)使用審計(jì)技術(shù)對(duì)政府投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督并發(fā)表意見的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國家審計(jì)的法定職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、公共財(cái)政體制的建立，政府的服務(wù)職能體現(xiàn)的更加明顯和重要，政府投資項(xiàng)目的審計(jì)也就顯得越來越重要。文章對(duì)我國政府投資項(xiàng)目審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。 關(guān)鍵詞：政府；投資項(xiàng)目；審計(jì) 一、目前我國政府投資項(xiàng)目審計(jì)存在的問題1.以工程造價(jià)審計(jì)為主，其他職能無法完全落實(shí)工程造價(jià)竣工結(jié)算審計(jì)一般是政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要

2、內(nèi)容，從而使得其他職能無法完全落實(shí)。我國政府投資項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了從財(cái)務(wù)審計(jì)到工程造價(jià)審計(jì)，再到工程管理審計(jì)，最后發(fā)展到項(xiàng)目效益審計(jì)的過程，目前我國政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)還處于探索階段，由于對(duì)效益審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，從而對(duì)效益審計(jì)價(jià)值的認(rèn)同不夠，并且效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚不完善，因此投資項(xiàng)目審計(jì)往往局限于傳統(tǒng)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)，著重于查錯(cuò)防弊，對(duì)于效益審計(jì)重視不夠。其次審計(jì)機(jī)關(guān)受審計(jì)管轄權(quán)限等多因素制約，政府投資項(xiàng)目審計(jì)不能事前參與項(xiàng)目的投資決策等重大事項(xiàng)，從而無法為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。 2.政府投資項(xiàng)目監(jiān)督部門多元化，審計(jì)效率不高政府投資項(xiàng)目建設(shè)中，有發(fā)改委、財(cái)政、審計(jì)、建設(shè)、監(jiān)察、紀(jì)委等部

3、門的監(jiān)督，監(jiān)督部門比較多，這種情況不僅使審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)利受到一定的限制，同時(shí)得到的結(jié)果是大家都管不好；另外，各部門的監(jiān)管側(cè)重的角度不同，依據(jù)的方法和標(biāo)準(zhǔn)也不一致，所以造成各部門監(jiān)管結(jié)論的不一致，甚至有時(shí)會(huì)出現(xiàn)沖突現(xiàn)象，浪費(fèi)資源，效率降低。 3.政府投資項(xiàng)目審計(jì)仍處于以事后審計(jì)方式為主的階段目前開展的政府投資項(xiàng)目審計(jì)大多是事后某一方面的靜態(tài)審計(jì)，以事后審計(jì)方式為主的政府投資項(xiàng)目審計(jì)忽略了建設(shè)過程中決策、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)，而有些違紀(jì)、違規(guī)問題在工程一開始立項(xiàng)、招標(biāo)、施工等階段就存在，而當(dāng)“事后審計(jì)”發(fā)現(xiàn)投資失效，投資腐敗等現(xiàn)象后，損失已經(jīng)造成；同時(shí)，政府投資項(xiàng)目建設(shè)周期一般較長

4、，在項(xiàng)目竣工后審計(jì)再介入，因已經(jīng)時(shí)過境遷，人員調(diào)動(dòng)，造成建設(shè)中很多資料無法取得，從而大大增加了審計(jì)工作量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4.審計(jì)責(zé)任追究制度不健全 由于目前審計(jì)機(jī)關(guān)接受的審計(jì)任務(wù)絕大部分為事后審計(jì)任務(wù)，因此當(dāng)審查出問題的時(shí)候，該單位有關(guān)責(zé)任人可能已經(jīng)換崗、退休。 怎么追回?fù)p失，怎樣追究有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的責(zé)任，都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。目前審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)責(zé)任追究制度尚不健全，即使有的建立了審計(jì)責(zé)任追究制度，但是大部分也不能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并未取得足夠震懾力，有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度。主要原因包括：(1)問責(zé)環(huán)境較為缺乏。雖然我國行政責(zé)任問責(zé)已初步建立，但政治、文化、法制環(huán)境仍然缺乏，公民平等觀念

5、沒有普遍確立，公民的社會(huì)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、權(quán)威的服從甚于法律。(2)問責(zé)程序不規(guī)范。一般在事件發(fā)生后經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)過問督促，或者演變成為較大公眾事件后才啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制。(3)問責(zé)對(duì)象、范圍和方式界定不清晰。各地問責(zé)的對(duì)象和范圍標(biāo)準(zhǔn)不一，同一類型事項(xiàng)在某地可能被問責(zé)，但在另一地不被問責(zé)，或者某地移送司法機(jī)關(guān)并獲刑，而另一地則黨紀(jì)政紀(jì)處分，不僅影響政府公信力，也影響監(jiān)督機(jī)制的威懾力。 5.審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)履職能力與審計(jì)需求矛盾突出政府投資項(xiàng)目審計(jì)涉及面較廣，門類繁多，審計(jì)對(duì)象涉及不同的部門，如工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融、服務(wù)業(yè)、國防、教科文衛(wèi)等，因此要求審計(jì)機(jī)關(guān)具備不同專業(yè)的人才，諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)、社

6、會(huì)科學(xué)、法律、財(cái)會(huì)與工程方面的人才。目前，我國審計(jì)機(jī)關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)、審計(jì)人才為主，工程技術(shù)等專業(yè)人才較少，特別是缺少擅長建設(shè)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)決算審核方面的復(fù)合型專業(yè)審計(jì)技術(shù)人員，審計(jì)履職能力與審計(jì)需求矛盾突出，較難適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。 二、完善我國政府投資項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策1.設(shè)置統(tǒng)一協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)針對(duì)目前政府投資項(xiàng)目審計(jì)存在“政出多門”、“條塊分割”、“機(jī)構(gòu)重疊”的現(xiàn)象，需要解決部門之間職能交叉的現(xiàn)狀，整合監(jiān)管資源，完善政府投資管理分工機(jī)制，投資主管部門、財(cái)政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對(duì)政府投資的管理進(jìn)行監(jiān)督。比如，投資主管部門主要從項(xiàng)目審批、初步設(shè)計(jì)概算核定、投資計(jì)劃

7、下達(dá)等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管；財(cái)政部門主要從建設(shè)資金撥付、使用和財(cái)務(wù)管理等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管；建設(shè)部門主要從工程勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理和建設(shè)質(zhì)量等方面進(jìn)行監(jiān)管。 2.全面實(shí)施全過程跟蹤審計(jì) 全過程跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，并促使被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問題，從而改進(jìn)、完善建設(shè)工作。政府投資項(xiàng)目周期長、控制環(huán)節(jié)多、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜，政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該打破傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì)，改為全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，從源頭開始，對(duì)工程立項(xiàng)、審批、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，將事前預(yù)防與事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)

8、地結(jié)合起來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，并能及時(shí)糾正，從而最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。 3.強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究制度 應(yīng)強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目決策失誤責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅查處重大損失浪費(fèi)事件的責(zé)任人，追究其行政責(zé)任、法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。使審計(jì)監(jiān)督對(duì)象一旦錯(cuò)誤履行職責(zé)，就必定受到與其違法行為程度相對(duì)等的追究，使其時(shí)刻不忘責(zé)任，確保政府投資項(xiàng)目的所有決策、執(zhí)行的行為隨時(shí)、隨地遵守相應(yīng)的規(guī)范，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。要使責(zé)任追究制度成為一個(gè)長效機(jī)制并使之法治化，與紀(jì)檢、監(jiān)察、建設(shè)等部門聯(lián)合建立規(guī)范的責(zé)任追究對(duì)象、范圍、啟動(dòng)程序等一系列配套制度，加強(qiáng)不同監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào)配合，最終推

9、進(jìn)責(zé)任追究制度的體系化與制度化。 4.完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)信息公開機(jī)制在不危及國家和社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)和軍事安全的情況下，政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況要對(duì)外進(jìn)行全面公告。審計(jì)公告應(yīng)及時(shí)、全面地將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基本情況、主要問題和整改情況全面定期公告，提高行政行為的透明度，以便更廣泛地接受社會(huì)和輿論監(jiān)督。完善政府投 資項(xiàng)目審計(jì)信息公開機(jī)制，除要保障有關(guān)信息的有效傳遞保障公眾的知情權(quán)外，還有一個(gè)重要含義是要雙向反饋。要求審計(jì)機(jī)關(guān)重視公眾的反饋意見，并以此為依據(jù)調(diào)整改進(jìn)審計(jì)工作，是提高公眾參政議政的熱情和能力和促進(jìn)國家民主法治建設(shè)的重要舉措，也不斷增強(qiáng)社會(huì)對(duì)審計(jì)工作滿意度。同時(shí)應(yīng)建立與完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)公眾和

10、新聞媒體對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督。如通過建立和完善項(xiàng)目舉報(bào)制度，鼓勵(lì)公眾和新聞媒體對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中出現(xiàn)的違法、違規(guī)和腐敗問題進(jìn)行舉報(bào)、曝光。 5.創(chuàng)新審計(jì)方法，充實(shí)投資審計(jì)監(jiān)督手段首先投資審計(jì)視線應(yīng)從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，做到微觀和宏觀的結(jié)合。 投資審計(jì)應(yīng)以項(xiàng)目為出發(fā)點(diǎn)，探究宏觀項(xiàng)目建設(shè)管理存在的弊端，提出政策措施的改進(jìn)意見，建立健全有序、公平、公開的招投標(biāo)競爭機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范管理，深化投融資體制改革，為服務(wù)投資管理決策提供審計(jì)依據(jù)。其次投資審計(jì)方法應(yīng)從手工轉(zhuǎn)向軟件，做到手工和軟件的結(jié)合。 6.加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目效益審計(jì) 開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)，有助于加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，提高政府投資經(jīng)濟(jì)效益，完善政府投資審計(jì)體系。為了有效地開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)，首先應(yīng)建立健全投資效益審計(jì)法律法規(guī)體系。只有以法律、法規(guī)的形式把投資效益審計(jì)確定下來，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員才有法可依。其次需要制定完善投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，尤其要突破效益評(píng)價(jià)定性與定量之間的矛盾，解決社會(huì)效益、環(huán)境效益、管理效益等非經(jīng)濟(jì)效益難以評(píng)價(jià)的問題，為投資效益審計(jì)的開展提供科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)依據(jù)。第三加強(qiáng)投資審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和管理。在目前效益審計(jì)