信用社（銀行）完善效益工資計(jì)算方法和加強(qiáng)考核分配管理的意見(jiàn)

1、信用社（銀行）完善效益工資計(jì)算方法和加強(qiáng)考核分配管理的意見(jiàn)各縣(市、區(qū))農(nóng)村信用聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行：信用社（銀行）薪酬制度改革指導(dǎo)意見(jiàn)(農(nóng)信聯(lián)發(fā)15號(hào))的實(shí) 施，對(duì)促進(jìn)全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)揮了重要作用，充分調(diào)動(dòng)了廣大 員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。但是，較之于當(dāng)前我省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)普遍存 在的撥備充足率低、應(yīng)付利息提取不足、資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)、歷史風(fēng)險(xiǎn)消化緩慢的實(shí)際 狀況，現(xiàn)行的效益工資分配方式顯得不盡科學(xué)。為引導(dǎo)各行、社做實(shí)家底，提高可 持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)公平分配，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工積極性，現(xiàn)就完善效益工資計(jì)算方 法，加強(qiáng)效益工資考核分配管理提出以下意見(jiàn)。一、效益工資的計(jì)提效益工資計(jì)提

2、總額以縣(市、區(qū))行、社全轄匯總計(jì)算。若當(dāng)年虧損，不得計(jì)提 效益工資；計(jì)提效益工資后不得導(dǎo)致虧損。計(jì)算公式：x=(ab)(1+b) x全轄?wèi)?yīng)提取效益工資總額； a全轄未提取效益工資前的綜合利潤(rùn)； b計(jì)提比例。其中：a=全轄未提取效益工資前的賬面利潤(rùn)總額-按下達(dá)計(jì)劃計(jì)提撥備少提金額按 規(guī)定計(jì)提應(yīng)付利息多提（少提）金額應(yīng)收利息比上年減少（增加）金額按下達(dá) 計(jì)劃消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加(減少)金額。按下達(dá)計(jì)劃計(jì)提拔備少提金額=（本年末加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)下達(dá)撥備充足率計(jì)劃- 業(yè)務(wù)狀況表呆賬準(zhǔn)備金科目上年末余額）-財(cái)務(wù)損益表中呆賬準(zhǔn)備金當(dāng)年實(shí)際計(jì)提 金額。當(dāng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)則以“0”計(jì)。按規(guī)定計(jì)提應(yīng)付利息多提（少提）金

3、額=（業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)付利息科目本年末余 額上上年末余額）-（成本核算表1年及以上儲(chǔ)蓄存款和單位定期存款的本年平均余額-上年平均余額)本年各相應(yīng)檔次執(zhí)行利率。應(yīng)收利息比上年減少。(增加)金額=本年應(yīng)收利息余額-上年應(yīng)收利息余額。按下達(dá)計(jì)劃消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加(減少)金額=當(dāng)年實(shí)際消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金 額-當(dāng)年計(jì)劃消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金額。當(dāng)年計(jì)劃消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金額，為省聯(lián)社 核定的消化計(jì)劃。賬務(wù)調(diào)整消化的歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括因統(tǒng)一法人核算調(diào)整使“未 分配利潤(rùn)”科目借貸方軋差相互抵消的歷年虧損）和當(dāng)年盈余彌補(bǔ)歷年虧損部分不 作為計(jì)算效益工資基數(shù)。b-計(jì)提比例為25，計(jì)提比例的調(diào)整由省聯(lián)社決定。 縣（市、區(qū)

4、）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)際計(jì)提效益工資實(shí)行“雙線”控制，一是效益工資總額不得突破按上述公式計(jì)算的額度，二是全年工資總額增長(zhǎng)幅度不得高于 綜合利潤(rùn)（按上述調(diào)整口徑計(jì)算的綜合利潤(rùn)）增長(zhǎng)幅度。二、效益工資的核算賬戶效益工資的核算賬戶包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、專(zhuān) 項(xiàng)獎(jiǎng)金、職工工資和臨時(shí)工工資賬戶。從年度起恢復(fù)使用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖及 降溫費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金賬戶，其核算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定仍然執(zhí)行農(nóng)村信用合作社 財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，效益工資包含上述賬戶的核算金額。三、效益工資的考核分配(一)建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。按信用社（銀行）薪酬制度改革指導(dǎo)意見(jiàn)（ 農(nóng)信聯(lián)發(fā)15號(hào)）規(guī)定，建立風(fēng)險(xiǎn)金制度。風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)在

5、“其他應(yīng)付款項(xiàng)”科 目設(shè)立專(zhuān)戶核算。為分清每個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)金數(shù)額，可在“其他應(yīng)付款項(xiàng)”風(fēng)險(xiǎn)金賬戶下 設(shè)立分人登記簿，詳細(xì)登記每個(gè)員工風(fēng)險(xiǎn)金增減變化情況。(二)建立正向激勵(lì)機(jī)制。每年度在效益工資考核分配前，從效益工資總額中按20的比例提取“激勵(lì)調(diào)節(jié)基金”。激勵(lì)調(diào)節(jié)基金啁于以下方面：獎(jiǎng)勵(lì)有突出貢獻(xiàn) 員工、勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)、適度調(diào)節(jié)因聯(lián)社等級(jí)下降造成的基層員工收入下降。激勵(lì) 調(diào)節(jié)基金應(yīng)在“其他應(yīng)付款項(xiàng)”科目下設(shè)立專(zhuān)戶核算，詳細(xì)記錄提取和使用情況， 該賬戶不得透支。(三)建立效益工資考核分配機(jī)制。對(duì)效益工資的分配要嚴(yán)格按照工作業(yè)績(jī)、經(jīng) 營(yíng)成果和對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的貢獻(xiàn)大小進(jìn)行考核分配，堅(jiān)決摒棄平均主義和簡(jiǎn)單 的

6、按崗位工資系數(shù)平均分配的方法。各行、社每年的效益工資考核分配辦法要事先 報(bào)省聯(lián)社人力資源部備案。四、其他要求(一)各地要充分認(rèn)識(shí)完善效益工資計(jì)算方法的正向激勵(lì)作用，要從增強(qiáng)業(yè)務(wù)發(fā) 展后勁的大局出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)效益工資的計(jì)提、考核和分配工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮效 益工資在業(yè)務(wù)發(fā)展中的作用。 (二)各地要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支管理，合理控制成本費(fèi)用，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)資產(chǎn)費(fèi)用率增幅大于資產(chǎn)利潤(rùn)率增幅時(shí)要相應(yīng)調(diào)減效益工資提取數(shù)，確保資產(chǎn)費(fèi)用 率增幅小于資產(chǎn)利潤(rùn)率增幅。(三)各地應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求計(jì)提效益工資。對(duì)計(jì)提、考 核和分配過(guò)程中弄虛作假的，一經(jīng)查實(shí)，將全額扣回已兌現(xiàn)的所有員工效益工資， 并

7、對(duì)主要負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人分別登記一次高管人員不良記錄。(四)省聯(lián)社辦事處承擔(dān)轄內(nèi)行、社計(jì)提效益工資真實(shí)性審查工作，各行、社必 須經(jīng)真實(shí)性審查確認(rèn)后方可發(fā)放效益工資。辦事處應(yīng)在每年一季度末前完成對(duì)轄內(nèi)行、社申報(bào)效益工資計(jì)提情況的審核工 作，并將審核情況報(bào)省聯(lián)社人力資源部，同時(shí)對(duì)審核結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。效益工資計(jì)提 情況的審查內(nèi)容見(jiàn)附件。五、省聯(lián)社已發(fā)文件中關(guān)于效益工資的有關(guān)規(guī)定與本意見(jiàn)不一致的，以本意見(jiàn)為準(zhǔn)。附：效益工資計(jì)提情況的審查內(nèi)容。附：效益工資計(jì)提情況的審查內(nèi)容一、對(duì)綜合利潤(rùn)的審查綜合利潤(rùn)是計(jì)提效益工資的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，綜合利潤(rùn)的真實(shí)程度直接影響計(jì)提 效益工資，因此，各辦事處既要以會(huì)計(jì)決算報(bào)表為

8、基礎(chǔ)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)綜合利潤(rùn)真 實(shí)性的審查。二、對(duì)遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的審查審查各項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生的原始憑證和出賬日期，確定其真實(shí)和合規(guī)性：是否在規(guī) 定期限內(nèi)足額攤銷(xiāo)；對(duì)以前年度應(yīng)攤銷(xiāo)未攤銷(xiāo)或未足額攤銷(xiāo)，年內(nèi)是否足額攤銷(xiāo)。三、對(duì)提取固定資產(chǎn)折舊情況的審查(一)提取折舊的范圍。審查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，對(duì)照固定資產(chǎn)的增減和使用 情況，逐項(xiàng)核對(duì)，查明各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否在應(yīng)提折舊范圍之內(nèi)（從成本中列支費(fèi)用 購(gòu)置固定資產(chǎn)和房改房以及提足折舊的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊），有無(wú)故意少提或不 提折舊現(xiàn)象。(二)提取折舊的方法。審查農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)是否堅(jiān)持一貫性原則，即提取折 舊的方法是否隨意變更，如必須變更的是否經(jīng)過(guò)國(guó)稅

9、部門(mén)批準(zhǔn)；確定使用年限是 否符合制度規(guī)定，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)使用年限，故意少提折舊；折舊的凈殘值率是 否按規(guī)定執(zhí)行。(三)提取折舊的標(biāo)準(zhǔn)。審查信用社是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算提取折舊，有無(wú)人為 少提折舊而虛增利潤(rùn)。四、對(duì)撥備提取情況的審查(一)賬戶設(shè)置。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)是否按照有關(guān)文件要求設(shè)置明細(xì)賬戶。(二)撥備提取的審查。審查各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確，應(yīng)提資產(chǎn)范圍是否合 規(guī)，有無(wú)少提現(xiàn)象。五、對(duì)應(yīng)收利息計(jì)提情況的審查主要審查農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)是否按照貸款管理規(guī)定和適用利率計(jì)提應(yīng)收利息， 是否做到應(yīng)收盡收，并列入表內(nèi)或表外核算。對(duì)當(dāng)年新增的應(yīng)收利息或應(yīng)收利息余 額比上年增加的要逐筆核對(duì)增加原因，并調(diào)減綜合

10、利潤(rùn)。六、對(duì)應(yīng)付利息計(jì)提情況的審查 應(yīng)付利息的計(jì)算方法分為逐筆計(jì)提法和加權(quán)平均法兩種。采用逐筆計(jì)提法，要逐筆審查應(yīng)付未付利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確；采用加權(quán)平均法，要審查月平均余額、加 權(quán)平均利率、比重以及應(yīng)付未付利息計(jì)算報(bào)告表的計(jì)算是否正確、全面，有無(wú)少提 應(yīng)付未付利息。七、對(duì)營(yíng)業(yè)稅計(jì)提情況的審查審查農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入核算是否正 確，是否按適用稅率計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。八、對(duì)修理費(fèi)出賬情況的審查 (一)審查修理費(fèi)的審批情況； (二)審查修理費(fèi)實(shí)際使用情況；(三)審查修理費(fèi)列支情況，是否全額在成本出賬，是否存在未出賬或少出賬現(xiàn)象。九、對(duì)消化歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審查審查是否按照關(guān)于下

11、達(dá)全省信用社（銀行）年度歷史財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消化計(jì)劃的通知（農(nóng)信聯(lián)發(fā)244號(hào)）要求進(jìn)行消化，消化的項(xiàng)目、金額等是否與上 報(bào)一致；對(duì)沒(méi)有按消化計(jì)劃進(jìn)行消化的，要查明原因，并調(diào)減綜合利潤(rùn)。十、對(duì)安全設(shè)施規(guī)劃投入的審查按照年初，各地農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)制定的安全保衛(wèi)三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃，審查年度應(yīng)該投入和改造的項(xiàng)目，是否完全達(dá)到規(guī)劃要求，如沒(méi)有達(dá)到規(guī)劃的要 求，因減少安全保衛(wèi)設(shè)施投入而增加的利潤(rùn)，按每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)8萬(wàn)元扣減效益工資計(jì)提 基數(shù)，并責(zé)成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在2007年度如數(shù)追加，在計(jì)算2007年度規(guī)劃投入 時(shí)，這部分追加與2007年度規(guī)劃投入一并計(jì)算，以此類(lèi)推。十一、對(duì)費(fèi)用下甩及串科目列支情況的審查(一)比例控制類(lèi)。

12、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等均屬于比例控制類(lèi)，審 查：一是支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；二是是否按規(guī)定限額掌握使用，有無(wú)超比例支出；三 是屬于據(jù)實(shí)列支的，有無(wú)預(yù)提現(xiàn)象；四是是否存在年底調(diào)賬現(xiàn)象。(二)比例提取類(lèi)支出。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、上交管理費(fèi)等 均屬于比例提取類(lèi)支出。審查：一是提取范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否擴(kuò)大；二是提取的金額是 否準(zhǔn)確，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)提取或提取金額不準(zhǔn)等問(wèn)題。(三)資產(chǎn)類(lèi)攤銷(xiāo)支出。低值易耗品的費(fèi)用支出可以一次性攤銷(xiāo)或分期攤?cè)氤?本，但最長(zhǎng)不超過(guò)二年。遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)足額攤銷(xiāo)。(四)其他費(fèi)用支出。一是現(xiàn)場(chǎng)了解費(fèi)用開(kāi)支情況，是否有下甩費(fèi)用現(xiàn)象；二是 查看農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)相關(guān)費(fèi)用科目或賬戶與上年支出進(jìn)行比較，對(duì)比上年減少的 查明原因；三是對(duì)每月固定費(fèi)用開(kāi)支的項(xiàng)目審查會(huì)計(jì)憑證，如職工工資、臨時(shí)工工 資、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等，是否足月列支。(五)費(fèi)用串科目。正確區(qū)分成