金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章)課件

1、2021/4/14,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),1,金融會(huì)計(jì)學(xué),2021/4/14,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),2,第五章 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù),教學(xué)目的及要求,通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解支付全過(guò)程的兩個(gè)層次，特別是支付系統(tǒng)的上層資金清算系統(tǒng)，包括商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)、與人民銀行業(yè)務(wù)往來(lái)、清算相互發(fā)生的代收、代付資金的模式。,重點(diǎn),商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)、人民銀行的聯(lián)行往來(lái),難點(diǎn),商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),2021/4/14,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),3,目 錄,第一節(jié) 概述,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),第三節(jié) 人民銀行的聯(lián)行往來(lái),第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),金融會(huì)

2、計(jì)學(xué)(第五章),4,第一節(jié) 概述,銀行的支付系統(tǒng)包括兩個(gè)層次：下層支付服務(wù)系統(tǒng)和上層資金清算系統(tǒng)。,支付系統(tǒng),下層支付服務(wù)系統(tǒng),上層資金清算系統(tǒng),商業(yè)銀行為客戶提供 金融服務(wù)所產(chǎn)生的 支付往來(lái)與結(jié)算,中央銀行為商業(yè)銀行 提供支付資金清算服務(wù) 所產(chǎn)生的支付與清算,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),5,第一節(jié) 概述,銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分為三類： 聯(lián)行往來(lái)同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)往來(lái) 跨系統(tǒng)往來(lái)不同商業(yè)銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái) 商業(yè)銀行與中央銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),6,第一節(jié) 概述,我國(guó)的資金清算系統(tǒng)處于幾種清算系統(tǒng)并存的階段： 聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng) 人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng) 人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng) 票據(jù)交換系統(tǒng)

3、現(xiàn)代化支付系統(tǒng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),7,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行： 同一銀行系統(tǒng)內(nèi)有資金往來(lái)關(guān)系的各行處之間的互稱。 聯(lián)行往來(lái)： 同一銀行系統(tǒng)內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)之間，由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務(wù)往來(lái)。 聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付款關(guān)系。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),8,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)： 有往有來(lái)，有收有付，有借有貸，金額相等。 聯(lián)行系統(tǒng)，往賬的和等于來(lái)賬的和 單個(gè)銀行行處，往賬一般不等于來(lái)賬 聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬的時(shí)間不同步，形成聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),9,

4、第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行電子匯劃與資金清算的基本做法： 實(shí)存資金 同步清算 頭寸控制 集中監(jiān)督,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),10,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)模式 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)模式： 集中清算（央、中、工、農(nóng)總行負(fù)責(zé)清算的集中清算） 分散清算（建各級(jí)行處相互對(duì)開(kāi)賬戶分散清算）,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),11,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本原理 劃分往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)： 填制報(bào)單的銀行辦理往賬，計(jì)入聯(lián)行往賬科目；收受報(bào)單的銀行辦理來(lái)賬，計(jì)入聯(lián)行來(lái)賬科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),12,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),運(yùn)行聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)： 如

5、果總行負(fù)責(zé)對(duì)賬，設(shè)置三類六種四聯(lián)式報(bào)單。 三類：是郵劃報(bào)單、電劃報(bào)單、電劃補(bǔ)充報(bào)單， 六種：每一類又分為借方報(bào)單和貸方報(bào)單。 四聯(lián)：第一聯(lián)為來(lái)賬卡片聯(lián)，第二聯(lián)為來(lái)賬報(bào)告卡片聯(lián)，第三聯(lián)為往賬報(bào)告卡片聯(lián)，第四聯(lián)為往賬卡片聯(lián)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),13,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),實(shí)行嚴(yán)格對(duì)賬制度： 集中清算制下，兩種對(duì)賬方法： 方法一：甲行發(fā)報(bào)，乙行對(duì)賬，總行監(jiān)督 方法二：往來(lái)報(bào)告，分行錄磁，總行對(duì)賬，逐筆配對(duì) 分散清算制下，雙方直接對(duì)賬的分散制形式,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),14,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),軋計(jì)聯(lián)行匯差： 即資金往來(lái)的差額，應(yīng)收匯差是聯(lián)行暫欠該行的資金，該行應(yīng)向總行收取的資金；應(yīng)

6、付匯差是該行暫欠聯(lián)行的資金，該行應(yīng)向總行支付的資金。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),15,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),按年度結(jié)清上年賬務(wù)： 在第一季度，按上年度和本年度設(shè)立賬戶，收到上年度的報(bào)單用上年度賬戶核算，收到本年度報(bào)單用本年度賬戶核算。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),16,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置 （一）分散清算模式使用的科目（建行） 存放聯(lián)行款項(xiàng)與聯(lián)行存放款項(xiàng) 本行簽發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單（代他行付款業(yè)務(wù)）和受理聯(lián)行貸方報(bào)單（他行代本行收款），為應(yīng)收業(yè)務(wù)，借記：存放聯(lián)行款項(xiàng)。 本行簽發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單（代他行收款業(yè)務(wù)）和受理聯(lián)行借方報(bào)單（他行代本行付款），為應(yīng)付業(yè)務(wù)，貸記：聯(lián)行存放

7、款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),17,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置 （二）集中清算模式使用的科目（央、中、農(nóng)、工）： 聯(lián)行往賬：發(fā)報(bào)行使用。代收業(yè)務(wù)，形成聯(lián)行往來(lái)中的負(fù)債，發(fā)報(bào)行簽發(fā)貸方報(bào)單，記入該科目貸方；代付業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)行簽發(fā)借方報(bào)單，記入該科目借方。 聯(lián)行來(lái)賬：收?qǐng)?bào)行使用。收到貸方報(bào)單（代收業(yè)務(wù)）記借方，收到借方報(bào)單（代付業(yè)務(wù)）記貸方,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),18,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置 （二）集中清算模式使用的科目： 全國(guó)聯(lián)行匯差：如果軋出的差額在借方，為應(yīng)收匯差，貸記本科目；如果軋出的差額在貸方，為應(yīng)付匯差，借記本科目。 匯差資金劃撥

8、：各經(jīng)辦行將軋出來(lái)的聯(lián)行匯差上報(bào)管轄行時(shí)，如果是應(yīng)收匯差，借記本科目，如果是應(yīng)付匯差，貸記本科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),19,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （一）發(fā)報(bào)行 填制和寄送報(bào)單： 代付款業(yè)務(wù)，簽發(fā)借方報(bào)單 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款活期存款某某企業(yè) 代收款業(yè)務(wù)，簽發(fā)貸方報(bào)單 借：吸收存款活期存款某某企業(yè) 貸：聯(lián)行往賬 編制聯(lián)行往賬報(bào)告表。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),20,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （二）收?qǐng)?bào)行 收到貸方報(bào)單 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款活期存款某某企業(yè) 收到借方報(bào)單 借：吸收存款活期存款某某企業(yè) 貸：聯(lián)行來(lái)賬 編制聯(lián)行

9、來(lái)賬報(bào)告表。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),21,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （三）軋計(jì)和清算匯差： 聯(lián)行匯差，是某一經(jīng)辦行辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中匯入資金和匯出資金的差額。 聯(lián)行匯差的軋算和上劃 （1）經(jīng)辦行 應(yīng)收匯差 借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 貸：全國(guó)聯(lián)行匯差 應(yīng)付匯差，相反處理。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),22,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （三）軋計(jì)和清算匯差： 聯(lián)行匯差的軋算和上劃 （2）管轄分行 匯總應(yīng)收匯差 借：匯差資金劃撥總行戶 貸：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 應(yīng)付匯差，相反處理。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),23,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行

10、往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （三）軋計(jì)和清算匯差 軋計(jì)和清算匯差： 聯(lián)行匯差的軋算和上劃 （3）總行 分行為應(yīng)收匯差 借：全國(guó)聯(lián)行匯差某某分行戶 貸：匯差資金劃撥某某分行戶 分行為應(yīng)付匯差，做相反會(huì)計(jì)分錄。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),24,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （三）軋計(jì)和清算匯差 聯(lián)行匯差資金的清算： 經(jīng)辦行上繳應(yīng)付匯差 借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 分行收到上繳的應(yīng)付匯差 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：匯差資金劃撥某行處戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),25,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 （三）軋計(jì)和清算匯差 聯(lián)

11、行匯差資金的清算： 分行將資金下?lián)芙o應(yīng)收匯差經(jīng)辦行 借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 經(jīng)辦行收到分行撥給的匯差資金 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),26,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),一、人民銀行電子聯(lián)行往來(lái) 是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。是具有電子聯(lián)行行號(hào)的行與行之間，通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)系統(tǒng)。 電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行的總部設(shè)立資金清算總中心，在人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分中心，各分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心，各分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),27,第三

12、節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),二、全國(guó)電子聯(lián)行的會(huì)計(jì)科目 電子聯(lián)行往賬： 發(fā)報(bào)行專用，代收業(yè)務(wù)記貸方，代付業(yè)務(wù)記借方。 電子聯(lián)行來(lái)賬： 收?qǐng)?bào)行專用，收到代收業(yè)務(wù)，記借方，收到代付業(yè)務(wù)，記貸方。 電子清算資金往來(lái)： 清算中心使用。電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入本科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),28,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 匯出行（商業(yè)銀行） 代收業(yè)務(wù) 借：吸收存款活期存款*付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 代付業(yè)務(wù)相反處理,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),29,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 發(fā)報(bào)行（央行資金清算中心） 代收業(yè)務(wù) 借：*銀行存款匯

13、出行戶 貸：電子聯(lián)行往賬 代付業(yè)務(wù)相反處理 每日營(yíng)業(yè)終了，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。 借：電子聯(lián)行往賬 貸：電子清算資金往來(lái),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),30,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 轉(zhuǎn)發(fā)行（央行資金清算總中心） 轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行送來(lái)的往賬信息，確認(rèn)無(wú)誤后，向發(fā)報(bào)行發(fā)送回執(zhí)，然后按收?qǐng)?bào)行的行號(hào)清分，分批將其連同貸、借業(yè)務(wù)的筆數(shù)，金額的合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)行，并驗(yàn)證收?qǐng)?bào)行的收電回執(zhí)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),31,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 收?qǐng)?bào)行（央行資金清算分中心） 收到代收業(yè)務(wù) 借：電子聯(lián)行來(lái)賬 貸：*銀行存款匯入行戶

14、 代付業(yè)務(wù)相反處理 每日營(yíng)業(yè)終了，將電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。 借：電子清算資金往來(lái) 貸：電子聯(lián)行來(lái)賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),32,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 匯入行（商業(yè)銀行） 收到代收款業(yè)務(wù) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款活期存款收款人存款戶 代付業(yè)務(wù)相反處理,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),33,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),一、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái) 又稱同業(yè)往來(lái)，是商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。 同業(yè)往來(lái)包括：同業(yè)拆借、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)、同城同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),34,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)

15、往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借： 商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式，主要用于同業(yè)之間由于匯劃款項(xiàng)或票據(jù)交換而產(chǎn)生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。 資金拆借以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月，一般不得展期，特殊情況可一次性展期7天，所有金融機(jī)構(gòu)拆借資金的利率，不得超過(guò)央行的最高限。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),35,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借會(huì)計(jì)科目： 拆放同業(yè)資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金，余額在借方。 同業(yè)拆入負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時(shí)性資金。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出損益類科目，核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生

16、的利息費(fèi)用。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收入。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),36,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借賬務(wù)處理： 拆出資金 借：拆放同業(yè)*拆入行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 拆入資金 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：同業(yè)拆入*拆出行戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),37,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借賬務(wù)處理： 歸還資金 借：同業(yè)拆入*拆出行戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 收回資金 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 拆放同業(yè)*拆入行戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),38

17、,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 同業(yè)拆借賬務(wù)處理： 各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)匯劃的款項(xiàng)金額在10萬(wàn)元以上時(shí)，應(yīng)通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯并清算資金；在10萬(wàn)元以下時(shí)，應(yīng)采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法。 中央銀行設(shè)置了三種不同的跨系統(tǒng)匯劃模式：先橫后直、先直后橫、先直后橫再直 “直”是系統(tǒng)內(nèi)的匯劃往來(lái)與清算，“橫”是指不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來(lái)與清算。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),39,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先橫后直方式： 適用范圍：匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。 匯出行先將匯劃款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（

18、轉(zhuǎn)匯行），由其通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)將款項(xiàng)匯往匯入行。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),40,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先橫后直方式： 匯出行： 代收款項(xiàng) 借：吸收存款活期存款*匯款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行戶） 實(shí)質(zhì)清算 借：同業(yè)存放款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),41,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先橫后直方式： 轉(zhuǎn)匯行： 代收款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：聯(lián)行往賬 匯入行： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款活期存款*收款人戶（或應(yīng)解匯款*戶）,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),42,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)

19、往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫方式： 適用范圍：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 匯出行： 代收業(yè)務(wù) 借：吸收存款活期存款*匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),43,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫方式： 適用范圍：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 轉(zhuǎn)匯行： 代收業(yè)務(wù) 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放款項(xiàng)）,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),44,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫方式： 適用范圍：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 匯入行： 代

20、收業(yè)務(wù) 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：吸收存款活期存款*收款人戶（或應(yīng)解匯款*戶）,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),45,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫再直方式： 適用范圍：匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)，需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn) 匯出行： 代收款項(xiàng) 借：吸收存款活期存款*匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),46,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫再直方式： 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行： 代收款項(xiàng) 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放款項(xiàng)） 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯入行系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行：

21、 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶（或存放同業(yè)款項(xiàng)） 貸：聯(lián)行往賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),47,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫再直方式： 匯入行： 代收款項(xiàng) 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款活期存款*收款人戶（或應(yīng)解匯款*戶）,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),48,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換： 同城票據(jù)交換，即票據(jù)交換，是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，集中到指定的票據(jù)交換場(chǎng)所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的方法。 票據(jù)交換時(shí)，向他行提出交換票據(jù)的是提出行，從票據(jù)

22、交換所取回票據(jù)的是提入行,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),49,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換： 提出代收票據(jù)： 借：其他應(yīng)收款提出交換票據(jù)應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù) 提出代付票據(jù)： 借：吸收存款活期存款某某單位 貸：其他應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),50,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換： 提回代付票據(jù)時(shí)，付款單位的存款賬戶有足夠的資金支付票款，轉(zhuǎn)賬分錄為： 借：吸收存款活期存款*付款人戶 貸：其他應(yīng)付款提回交換票據(jù)應(yīng)付款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),51,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換： 提回代付票據(jù)時(shí)

23、，付款單位的存款賬戶沒(méi)有足夠的資金，無(wú)法支付票款，轉(zhuǎn)賬分錄為： 借：其他應(yīng)收款退票戶 貸：其他應(yīng)付款提回交換票據(jù)應(yīng)付款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),52,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換： 提回代付票據(jù)時(shí)，直接辦理轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù) 貸：吸收存款活期存款*收款人戶 清算應(yīng)收或應(yīng)付差額 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：其他應(yīng)收款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),53,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)直接往來(lái)： 同城同業(yè)直接往來(lái)：同城同業(yè)行處未參加央行票據(jù)交換時(shí)，銀行間采用直接交換定期清算方式進(jìn)行資金結(jié)算。 適用范圍：業(yè)務(wù)量較少的中小城市的銀行進(jìn)行的

24、票據(jù)交換。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),54,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)直接往來(lái)： 單向存放款項(xiàng)： 本行付款 借：吸收存款活期存款*單位 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng) 本行收款 借：存放同業(yè)款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng) 吸收存款活期存款*單位,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),55,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)直接往來(lái)： 雙向存放款項(xiàng)： 本行提出票據(jù)時(shí)，通過(guò)存放同業(yè)款項(xiàng)核算 本行付款 借：吸收存款活期存款*單位 貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 本行收款 借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：吸收存款活期存款*單位,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),56,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)

25、直接往來(lái)： 雙向存放款項(xiàng)： 本行提回票據(jù)時(shí) 本行付款 借：吸收存款活期存款*單位 貸：同業(yè)存放款項(xiàng) 本行收款 借：同業(yè)存放款項(xiàng) 貸：吸收存款活期存款*單位,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),57,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),五、跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)銀行將已辦理貼現(xiàn)的尚未到期的銀行承兌匯票或經(jīng)總行批準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，轉(zhuǎn)讓給其上一級(jí)行的票據(jù)行為以及總行與其他商業(yè)銀行總行之間、分行與其他商業(yè)銀行之間相互轉(zhuǎn)讓票據(jù)的行為。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),58,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)接到做成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，計(jì)算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息和實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額，通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行向轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

26、申請(qǐng)行劃款。 第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二聯(lián)作存放中央銀行款項(xiàng)科目貸方憑證，第三聯(lián)作金融企業(yè)往來(lái)利息收入貸方憑證，第五聯(lián)和匯票，按申請(qǐng)行和到期日順序排列，專夾保管。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),59,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 利息收入 申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),60,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 票據(jù)到期 申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 向承兌人提示付款。 不能收回匯票款項(xiàng)，向轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行追索。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),61,第五節(jié) 商業(yè)銀

27、行與中央銀行往來(lái),一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 中央銀行保管全國(guó)銀行的存款準(zhǔn)備金，是全國(guó)各銀行的最后貸款人和最后清算人。各級(jí)商業(yè)銀行根據(jù)信貸資金管理的原則，要在同級(jí)人民銀行開(kāi)立存貸款賬戶，預(yù)留印鑒，購(gòu)買(mǎi)有關(guān)結(jié)算憑證。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),62,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容： 各商業(yè)銀行經(jīng)手的國(guó)家金庫(kù)款以及財(cái)政性存款需要全部繳存人民銀行； 各商業(yè)銀行吸收的一般性存款需要按規(guī)定比例繳存人民銀行； 各商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行辦理銀行間的資金往來(lái)清算； 商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差；,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),63,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中

28、央銀行往來(lái),一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行調(diào)撥業(yè)務(wù)資金； 商業(yè)銀行在規(guī)定的額度內(nèi)向人民銀行借入信貸資金； 商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行庫(kù)存取現(xiàn)金。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),64,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的科目設(shè)置 存放中央銀行款項(xiàng)： 核算商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或繳存現(xiàn)金、同城往來(lái)資金清算、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款。 該科目下設(shè)“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財(cái)政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),65,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的科目設(shè)置 向

29、中央銀行借款： 核算各銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。 按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),66,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),三、向中央銀行存取現(xiàn)金 存入現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 支取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),67,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)吸收的存款應(yīng)按照一定比例繳存中央銀行，由中央銀行統(tǒng)一調(diào)控。根據(jù)繳存存款性質(zhì)不同，分為繳存財(cái)政性存款和一般性存款，二者在繳存范圍、繳存比例、欠繳款處理等方面存在差異。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),68,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀

30、行繳存存款 繳存存款的范圍和比例：財(cái)政性存款（全部繳存）和一般存款（按一定比例繳存）。 繳存存款的時(shí)間：縣支行或城市區(qū)辦事處每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行以下機(jī)構(gòu)每月調(diào)整一次，要通過(guò)縣支行匯總轉(zhuǎn)繳。 繳存存款的金額起點(diǎn)：增減額度達(dá)10萬(wàn)以上的進(jìn)行調(diào)整，增加額度不超過(guò)10萬(wàn)元的，并入下次調(diào)整。 繳存存款的憑證：“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”、“繳存（調(diào)整）一般存款劃撥憑證”。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),69,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 首次繳存： 借：繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款（或繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行一般存款） 貸：存放中央銀

31、行款項(xiàng)*存款 調(diào)整繳存款：調(diào)增同上相同，調(diào)減同上相反。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),70,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 欠繳存款： 借：繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款（或繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行一般存款） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)*存款 “存放中央銀行準(zhǔn)備金”不足而接受罰款。 借：營(yíng)業(yè)外支出違約金罰款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)*存款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),71,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 遲繳或少繳存款： 按每日萬(wàn)分之五計(jì)算罰息，連同遲繳少繳款一并上繳中央銀行。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),72,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),五、向中央銀行借款 向中央銀行申請(qǐng)貸款，按照貸款的時(shí)間不同，分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款、再貼現(xiàn)。 年度性貸款： 發(fā)放： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 歸還： 借：向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出央行往來(lái)利息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),73,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),五、向中央銀行借款 季節(jié)性、日拆性貸款： 季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)4