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1、2021/4/14,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),1,金融會(huì)計(jì)學(xué),2021/4/14,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),2,第五章 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù),教學(xué)目的及要求,通過(guò)本章學(xué)習(xí),要求了解支付全過(guò)程的兩個(gè)層次,特別是支付系統(tǒng)的上層資金清算系統(tǒng),包括商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)、與人民銀行業(yè)務(wù)往來(lái)、清算相互發(fā)生的代收、代付資金的模式。,重點(diǎn),商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)、人民銀行的聯(lián)行往來(lái),難點(diǎn),商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),2021/4/14,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),3,目 錄,第一節(jié) 概述,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),第三節(jié) 人民銀行的聯(lián)行往來(lái),第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),金融會(huì)
2、計(jì)學(xué)(第五章),4,第一節(jié) 概述,銀行的支付系統(tǒng)包括兩個(gè)層次:下層支付服務(wù)系統(tǒng)和上層資金清算系統(tǒng)。,支付系統(tǒng),下層支付服務(wù)系統(tǒng),上層資金清算系統(tǒng),商業(yè)銀行為客戶提供 金融服務(wù)所產(chǎn)生的 支付往來(lái)與結(jié)算,中央銀行為商業(yè)銀行 提供支付資金清算服務(wù) 所產(chǎn)生的支付與清算,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),5,第一節(jié) 概述,銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分為三類: 聯(lián)行往來(lái)同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)往來(lái) 跨系統(tǒng)往來(lái)不同商業(yè)銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái) 商業(yè)銀行與中央銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),6,第一節(jié) 概述,我國(guó)的資金清算系統(tǒng)處于幾種清算系統(tǒng)并存的階段: 聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng) 人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng) 人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng) 票據(jù)交換系統(tǒng)
3、現(xiàn)代化支付系統(tǒng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),7,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行: 同一銀行系統(tǒng)內(nèi)有資金往來(lái)關(guān)系的各行處之間的互稱。 聯(lián)行往來(lái): 同一銀行系統(tǒng)內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)之間,由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù),相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務(wù)往來(lái)。 聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付款關(guān)系。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),8,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn): 有往有來(lái),有收有付,有借有貸,金額相等。 聯(lián)行系統(tǒng),往賬的和等于來(lái)賬的和 單個(gè)銀行行處,往賬一般不等于來(lái)賬 聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬的時(shí)間不同步,形成聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),9,
4、第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行電子匯劃與資金清算的基本做法: 實(shí)存資金 同步清算 頭寸控制 集中監(jiān)督,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),10,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)模式 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)模式: 集中清算(央、中、工、農(nóng)總行負(fù)責(zé)清算的集中清算) 分散清算(建各級(jí)行處相互對(duì)開(kāi)賬戶分散清算),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),11,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本原理 劃分往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng): 填制報(bào)單的銀行辦理往賬,計(jì)入聯(lián)行往賬科目;收受報(bào)單的銀行辦理來(lái)賬,計(jì)入聯(lián)行來(lái)賬科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),12,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),運(yùn)行聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù): 如
5、果總行負(fù)責(zé)對(duì)賬,設(shè)置三類六種四聯(lián)式報(bào)單。 三類:是郵劃報(bào)單、電劃報(bào)單、電劃補(bǔ)充報(bào)單, 六種:每一類又分為借方報(bào)單和貸方報(bào)單。 四聯(lián):第一聯(lián)為來(lái)賬卡片聯(lián),第二聯(lián)為來(lái)賬報(bào)告卡片聯(lián),第三聯(lián)為往賬報(bào)告卡片聯(lián),第四聯(lián)為往賬卡片聯(lián)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),13,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),實(shí)行嚴(yán)格對(duì)賬制度: 集中清算制下,兩種對(duì)賬方法: 方法一:甲行發(fā)報(bào),乙行對(duì)賬,總行監(jiān)督 方法二:往來(lái)報(bào)告,分行錄磁,總行對(duì)賬,逐筆配對(duì) 分散清算制下,雙方直接對(duì)賬的分散制形式,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),14,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),軋計(jì)聯(lián)行匯差: 即資金往來(lái)的差額,應(yīng)收匯差是聯(lián)行暫欠該行的資金,該行應(yīng)向總行收取的資金;應(yīng)
6、付匯差是該行暫欠聯(lián)行的資金,該行應(yīng)向總行支付的資金。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),15,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),按年度結(jié)清上年賬務(wù): 在第一季度,按上年度和本年度設(shè)立賬戶,收到上年度的報(bào)單用上年度賬戶核算,收到本年度報(bào)單用本年度賬戶核算。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),16,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置 (一)分散清算模式使用的科目(建行) 存放聯(lián)行款項(xiàng)與聯(lián)行存放款項(xiàng) 本行簽發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單(代他行付款業(yè)務(wù))和受理聯(lián)行貸方報(bào)單(他行代本行收款),為應(yīng)收業(yè)務(wù),借記:存放聯(lián)行款項(xiàng)。 本行簽發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單(代他行收款業(yè)務(wù))和受理聯(lián)行借方報(bào)單(他行代本行付款),為應(yīng)付業(yè)務(wù),貸記:聯(lián)行存放
7、款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),17,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置 (二)集中清算模式使用的科目(央、中、農(nóng)、工): 聯(lián)行往賬:發(fā)報(bào)行使用。代收業(yè)務(wù),形成聯(lián)行往來(lái)中的負(fù)債,發(fā)報(bào)行簽發(fā)貸方報(bào)單,記入該科目貸方;代付業(yè)務(wù),發(fā)報(bào)行簽發(fā)借方報(bào)單,記入該科目借方。 聯(lián)行來(lái)賬:收?qǐng)?bào)行使用。收到貸方報(bào)單(代收業(yè)務(wù))記借方,收到借方報(bào)單(代付業(yè)務(wù))記貸方,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),18,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置 (二)集中清算模式使用的科目: 全國(guó)聯(lián)行匯差:如果軋出的差額在借方,為應(yīng)收匯差,貸記本科目;如果軋出的差額在貸方,為應(yīng)付匯差,借記本科目。 匯差資金劃撥
8、:各經(jīng)辦行將軋出來(lái)的聯(lián)行匯差上報(bào)管轄行時(shí),如果是應(yīng)收匯差,借記本科目,如果是應(yīng)付匯差,貸記本科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),19,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (一)發(fā)報(bào)行 填制和寄送報(bào)單: 代付款業(yè)務(wù),簽發(fā)借方報(bào)單 借:聯(lián)行往賬 貸:吸收存款活期存款某某企業(yè) 代收款業(yè)務(wù),簽發(fā)貸方報(bào)單 借:吸收存款活期存款某某企業(yè) 貸:聯(lián)行往賬 編制聯(lián)行往賬報(bào)告表。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),20,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (二)收?qǐng)?bào)行 收到貸方報(bào)單 借:聯(lián)行來(lái)賬 貸:吸收存款活期存款某某企業(yè) 收到借方報(bào)單 借:吸收存款活期存款某某企業(yè) 貸:聯(lián)行來(lái)賬 編制聯(lián)行
9、來(lái)賬報(bào)告表。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),21,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (三)軋計(jì)和清算匯差: 聯(lián)行匯差,是某一經(jīng)辦行辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中匯入資金和匯出資金的差額。 聯(lián)行匯差的軋算和上劃 (1)經(jīng)辦行 應(yīng)收匯差 借:匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 貸:全國(guó)聯(lián)行匯差 應(yīng)付匯差,相反處理。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),22,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (三)軋計(jì)和清算匯差: 聯(lián)行匯差的軋算和上劃 (2)管轄分行 匯總應(yīng)收匯差 借:匯差資金劃撥總行戶 貸:匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 應(yīng)付匯差,相反處理。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),23,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行
10、往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (三)軋計(jì)和清算匯差 軋計(jì)和清算匯差: 聯(lián)行匯差的軋算和上劃 (3)總行 分行為應(yīng)收匯差 借:全國(guó)聯(lián)行匯差某某分行戶 貸:匯差資金劃撥某某分行戶 分行為應(yīng)付匯差,做相反會(huì)計(jì)分錄。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),24,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (三)軋計(jì)和清算匯差 聯(lián)行匯差資金的清算: 經(jīng)辦行上繳應(yīng)付匯差 借:匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 分行收到上繳的應(yīng)付匯差 借:存放中央銀行款項(xiàng) 貸:匯差資金劃撥某行處戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),25,第二節(jié) 商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái),五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理 (三)軋計(jì)和清算匯差 聯(lián)
11、行匯差資金的清算: 分行將資金下?lián)芙o應(yīng)收匯差經(jīng)辦行 借:匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 經(jīng)辦行收到分行撥給的匯差資金 借:存放中央銀行款項(xiàng) 貸:匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),26,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),一、人民銀行電子聯(lián)行往來(lái) 是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。是具有電子聯(lián)行行號(hào)的行與行之間,通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)系統(tǒng)。 電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行的總部設(shè)立資金清算總中心,在人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分中心,各分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù),直接發(fā)送總中心,各分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),27,第三
12、節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),二、全國(guó)電子聯(lián)行的會(huì)計(jì)科目 電子聯(lián)行往賬: 發(fā)報(bào)行專用,代收業(yè)務(wù)記貸方,代付業(yè)務(wù)記借方。 電子聯(lián)行來(lái)賬: 收?qǐng)?bào)行專用,收到代收業(yè)務(wù),記借方,收到代付業(yè)務(wù),記貸方。 電子清算資金往來(lái): 清算中心使用。電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入本科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),28,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 匯出行(商業(yè)銀行) 代收業(yè)務(wù) 借:吸收存款活期存款*付款人戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 代付業(yè)務(wù)相反處理,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),29,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 發(fā)報(bào)行(央行資金清算中心) 代收業(yè)務(wù) 借:*銀行存款匯
13、出行戶 貸:電子聯(lián)行往賬 代付業(yè)務(wù)相反處理 每日營(yíng)業(yè)終了,將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。 借:電子聯(lián)行往賬 貸:電子清算資金往來(lái),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),30,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 轉(zhuǎn)發(fā)行(央行資金清算總中心) 轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行送來(lái)的往賬信息,確認(rèn)無(wú)誤后,向發(fā)報(bào)行發(fā)送回執(zhí),然后按收?qǐng)?bào)行的行號(hào)清分,分批將其連同貸、借業(yè)務(wù)的筆數(shù),金額的合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)行,并驗(yàn)證收?qǐng)?bào)行的收電回執(zhí)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),31,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 收?qǐng)?bào)行(央行資金清算分中心) 收到代收業(yè)務(wù) 借:電子聯(lián)行來(lái)賬 貸:*銀行存款匯入行戶
14、 代付業(yè)務(wù)相反處理 每日營(yíng)業(yè)終了,將電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。 借:電子清算資金往來(lái) 貸:電子聯(lián)行來(lái)賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),32,第三節(jié) 人民銀行電子聯(lián)行往來(lái),三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理 匯入行(商業(yè)銀行) 收到代收款業(yè)務(wù) 借:存放中央銀行款項(xiàng) 貸:吸收存款活期存款收款人存款戶 代付業(yè)務(wù)相反處理,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),33,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),一、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái) 又稱同業(yè)往來(lái),是商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。 同業(yè)往來(lái)包括:同業(yè)拆借、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)、同城同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),34,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)
15、往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借: 商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式,主要用于同業(yè)之間由于匯劃款項(xiàng)或票據(jù)交換而產(chǎn)生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。 資金拆借以日拆為主,最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月,一般不得展期,特殊情況可一次性展期7天,所有金融機(jī)構(gòu)拆借資金的利率,不得超過(guò)央行的最高限。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),35,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借會(huì)計(jì)科目: 拆放同業(yè)資產(chǎn)類科目,核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金,余額在借方。 同業(yè)拆入負(fù)債類科目,核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時(shí)性資金。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出損益類科目,核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生
16、的利息費(fèi)用。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收入。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),36,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借賬務(wù)處理: 拆出資金 借:拆放同業(yè)*拆入行戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 拆入資金 借:存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸:同業(yè)拆入*拆出行戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),37,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借賬務(wù)處理: 歸還資金 借:同業(yè)拆入*拆出行戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 貸:存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 收回資金 借:存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸:金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 拆放同業(yè)*拆入行戶,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),38
17、,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 同業(yè)拆借賬務(wù)處理: 各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)匯劃的款項(xiàng)金額在10萬(wàn)元以上時(shí),應(yīng)通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯并清算資金;在10萬(wàn)元以下時(shí),應(yīng)采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法。 中央銀行設(shè)置了三種不同的跨系統(tǒng)匯劃模式:先橫后直、先直后橫、先直后橫再直 “直”是系統(tǒng)內(nèi)的匯劃往來(lái)與清算,“橫”是指不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來(lái)與清算。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),39,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先橫后直方式: 適用范圍:匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū),是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。 匯出行先將匯劃款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)(
18、轉(zhuǎn)匯行),由其通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)將款項(xiàng)匯往匯入行。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),40,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先橫后直方式: 匯出行: 代收款項(xiàng) 借:吸收存款活期存款*匯款人戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng)(或同業(yè)存放款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行戶) 實(shí)質(zhì)清算 借:同業(yè)存放款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),41,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先橫后直方式: 轉(zhuǎn)匯行: 代收款項(xiàng) 借:存放中央銀行款項(xiàng)(或存放同業(yè)款項(xiàng)) 貸:聯(lián)行往賬 匯入行: 借:聯(lián)行來(lái)賬 貸:吸收存款活期存款*收款人戶(或應(yīng)解匯款*戶),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),42,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)
19、往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫方式: 適用范圍:匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū),而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 匯出行: 代收業(yè)務(wù) 借:吸收存款活期存款*匯款人戶 貸:聯(lián)行往賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),43,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫方式: 適用范圍:匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū),而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 轉(zhuǎn)匯行: 代收業(yè)務(wù) 借:聯(lián)行來(lái)賬 貸:存放中央銀行款項(xiàng)(或同業(yè)存放款項(xiàng)),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),44,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫方式: 適用范圍:匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū),而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 匯入行: 代
20、收業(yè)務(wù) 借:存放中央銀行款項(xiàng)(或存放同業(yè)款項(xiàng)) 貸:吸收存款活期存款*收款人戶(或應(yīng)解匯款*戶),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),45,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫再直方式: 適用范圍:匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng),需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn) 匯出行: 代收款項(xiàng) 借:吸收存款活期存款*匯款人戶 貸:聯(lián)行往賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),46,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫再直方式: 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行: 代收款項(xiàng) 借:聯(lián)行來(lái)賬 貸:存放中央銀行款項(xiàng)(或同業(yè)存放款項(xiàng)) 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯入行系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行:
21、 借:存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(或存放同業(yè)款項(xiàng)) 貸:聯(lián)行往賬,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),47,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 先直后橫再直方式: 匯入行: 代收款項(xiàng) 借:聯(lián)行來(lái)賬 貸:吸收存款活期存款*收款人戶(或應(yīng)解匯款*戶),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),48,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換: 同城票據(jù)交換,即票據(jù)交換,是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù),按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次,集中到指定的票據(jù)交換場(chǎng)所進(jìn)行交換,當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額,并由人民銀行清算差額資金的方法。 票據(jù)交換時(shí),向他行提出交換票據(jù)的是提出行,從票據(jù)
22、交換所取回票據(jù)的是提入行,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),49,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換: 提出代收票據(jù): 借:其他應(yīng)收款提出交換票據(jù)應(yīng)收款 貸:其他應(yīng)付款托收票據(jù) 提出代付票據(jù): 借:吸收存款活期存款某某單位 貸:其他應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),50,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換: 提回代付票據(jù)時(shí),付款單位的存款賬戶有足夠的資金支付票款,轉(zhuǎn)賬分錄為: 借:吸收存款活期存款*付款人戶 貸:其他應(yīng)付款提回交換票據(jù)應(yīng)付款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),51,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換: 提回代付票據(jù)時(shí)
23、,付款單位的存款賬戶沒(méi)有足夠的資金,無(wú)法支付票款,轉(zhuǎn)賬分錄為: 借:其他應(yīng)收款退票戶 貸:其他應(yīng)付款提回交換票據(jù)應(yīng)付款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),52,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城票據(jù)交換: 提回代付票據(jù)時(shí),直接辦理轉(zhuǎn)賬 借:其他應(yīng)付款托收票據(jù) 貸:吸收存款活期存款*收款人戶 清算應(yīng)收或應(yīng)付差額 借:存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸:其他應(yīng)收款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),53,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)直接往來(lái): 同城同業(yè)直接往來(lái):同城同業(yè)行處未參加央行票據(jù)交換時(shí),銀行間采用直接交換定期清算方式進(jìn)行資金結(jié)算。 適用范圍:業(yè)務(wù)量較少的中小城市的銀行進(jìn)行的
24、票據(jù)交換。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),54,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)直接往來(lái): 單向存放款項(xiàng): 本行付款 借:吸收存款活期存款*單位 貸:存放同業(yè)款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng) 本行收款 借:存放同業(yè)款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng) 吸收存款活期存款*單位,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),55,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)直接往來(lái): 雙向存放款項(xiàng): 本行提出票據(jù)時(shí),通過(guò)存放同業(yè)款項(xiàng)核算 本行付款 借:吸收存款活期存款*單位 貸:存放同業(yè)款項(xiàng) 本行收款 借:存放同業(yè)款項(xiàng) 貸:吸收存款活期存款*單位,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),56,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),四、同城同業(yè)往來(lái) 同城同業(yè)
25、直接往來(lái): 雙向存放款項(xiàng): 本行提回票據(jù)時(shí) 本行付款 借:吸收存款活期存款*單位 貸:同業(yè)存放款項(xiàng) 本行收款 借:同業(yè)存放款項(xiàng) 貸:吸收存款活期存款*單位,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),57,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),五、跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)銀行將已辦理貼現(xiàn)的尚未到期的銀行承兌匯票或經(jīng)總行批準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票,轉(zhuǎn)讓給其上一級(jí)行的票據(jù)行為以及總行與其他商業(yè)銀行總行之間、分行與其他商業(yè)銀行之間相互轉(zhuǎn)讓票據(jù)的行為。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),58,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)接到做成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后,計(jì)算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息和實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額,通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行向轉(zhuǎn)貼現(xiàn)
26、申請(qǐng)行劃款。 第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證,第二聯(lián)作存放中央銀行款項(xiàng)科目貸方憑證,第三聯(lián)作金融企業(yè)往來(lái)利息收入貸方憑證,第五聯(lián)和匯票,按申請(qǐng)行和到期日順序排列,專夾保管。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),59,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行: 借:貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 利息收入 申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行: 借:存放中央銀行款項(xiàng) 利息支出 貸:貼現(xiàn)負(fù)債,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),60,第四節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái),轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 票據(jù)到期 申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行: 借:貼現(xiàn)負(fù)債 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行: 向承兌人提示付款。 不能收回匯票款項(xiàng),向轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行追索。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),61,第五節(jié) 商業(yè)銀
27、行與中央銀行往來(lái),一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 中央銀行保管全國(guó)銀行的存款準(zhǔn)備金,是全國(guó)各銀行的最后貸款人和最后清算人。各級(jí)商業(yè)銀行根據(jù)信貸資金管理的原則,要在同級(jí)人民銀行開(kāi)立存貸款賬戶,預(yù)留印鑒,購(gòu)買(mǎi)有關(guān)結(jié)算憑證。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),62,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容: 各商業(yè)銀行經(jīng)手的國(guó)家金庫(kù)款以及財(cái)政性存款需要全部繳存人民銀行; 各商業(yè)銀行吸收的一般性存款需要按規(guī)定比例繳存人民銀行; 各商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行辦理銀行間的資金往來(lái)清算; 商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差;,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),63,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中
28、央銀行往來(lái),一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行調(diào)撥業(yè)務(wù)資金; 商業(yè)銀行在規(guī)定的額度內(nèi)向人民銀行借入信貸資金; 商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行庫(kù)存取現(xiàn)金。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),64,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的科目設(shè)置 存放中央銀行款項(xiàng): 核算商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種存款,如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或繳存現(xiàn)金、同城往來(lái)資金清算、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款。 該科目下設(shè)“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財(cái)政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),65,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的科目設(shè)置 向
29、中央銀行借款: 核算各銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。 按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),66,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),三、向中央銀行存取現(xiàn)金 存入現(xiàn)金 借:存放中央銀行款項(xiàng) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 支取現(xiàn)金 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:存放中央銀行款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),67,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)吸收的存款應(yīng)按照一定比例繳存中央銀行,由中央銀行統(tǒng)一調(diào)控。根據(jù)繳存存款性質(zhì)不同,分為繳存財(cái)政性存款和一般性存款,二者在繳存范圍、繳存比例、欠繳款處理等方面存在差異。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),68,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀
30、行繳存存款 繳存存款的范圍和比例:財(cái)政性存款(全部繳存)和一般存款(按一定比例繳存)。 繳存存款的時(shí)間:縣支行或城市區(qū)辦事處每旬調(diào)整一次,于旬后5日內(nèi)辦理;縣支行以下機(jī)構(gòu)每月調(diào)整一次,要通過(guò)縣支行匯總轉(zhuǎn)繳。 繳存存款的金額起點(diǎn):增減額度達(dá)10萬(wàn)以上的進(jìn)行調(diào)整,增加額度不超過(guò)10萬(wàn)元的,并入下次調(diào)整。 繳存存款的憑證:“繳存(調(diào)整)財(cái)政性存款劃撥憑證”、“繳存(調(diào)整)一般存款劃撥憑證”。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),69,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 首次繳存: 借:繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款(或繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行一般存款) 貸:存放中央銀
31、行款項(xiàng)*存款 調(diào)整繳存款:調(diào)增同上相同,調(diào)減同上相反。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),70,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 欠繳存款: 借:繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款(或繳存中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行一般存款) 貸:存放中央銀行款項(xiàng)*存款 “存放中央銀行準(zhǔn)備金”不足而接受罰款。 借:營(yíng)業(yè)外支出違約金罰款戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng)*存款,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),71,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 遲繳或少繳存款: 按每日萬(wàn)分之五計(jì)算罰息,連同遲繳少繳款一并上繳中央銀行。,金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),72,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),五、向中央銀行借款 向中央銀行申請(qǐng)貸款,按照貸款的時(shí)間不同,分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款、再貼現(xiàn)。 年度性貸款: 發(fā)放: 借:存放中央銀行款項(xiàng) 貸:向中央銀行借款 歸還: 借:向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出央行往來(lái)利息支出戶 貸:存放中央銀行款項(xiàng),金融會(huì)計(jì)學(xué)(第五章),73,第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái),五、向中央銀行借款 季節(jié)性、日拆性貸款: 季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月,最長(zhǎng)不超過(guò)4
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