電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù) 1:【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售,日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng) )和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:( 1)在 實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上 ,甲公司董事會(huì)確定的 銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)的

2、平均銷售增長(zhǎng)率是12%。( 2)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6 年 ,于 9 月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大,甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁,除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4 年外 ,其余人員的平均服務(wù)期少于2 年。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。( 3)甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化 ,但由于技術(shù)要求發(fā)生變化, D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升 ,使得 D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。( 4)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率,甲公司于 4 月將主要產(chǎn)品 ( C產(chǎn)品 )的

3、銷售下調(diào)了 8%至 10%。另外 ,甲公司在 8 月推出了 D產(chǎn)品 ( C 產(chǎn)品的改良型號(hào) ) ,市場(chǎng)表現(xiàn)良好 ,計(jì)劃在全面擴(kuò)大產(chǎn)量 ,并在 1 月停止 C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn) , 甲公司于 1 月針對(duì) C 產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷 , 平均降價(jià)幅度達(dá)到 10%。c 產(chǎn)品毛利率為 8.1%?！疽蟆酷槍?duì)以上資料 , 假定不考慮其它條件 , 請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 如果認(rèn)為存在 , 請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 , 并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次參考答案 :事項(xiàng)序號(hào) :是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是 / 否) ,理由 :重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)

4、定層次(財(cái)務(wù)報(bào)表層次 / 認(rèn)定層次 )交易或賬戶名稱和認(rèn)定。( 1)是銷售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其它公司相比偏高,而且管理層資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。的薪酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤,可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入認(rèn)定層次營(yíng)業(yè)收入 / 發(fā)生應(yīng)收帳款 / 存在( 2)是關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次營(yíng)業(yè)收入/ 發(fā)生應(yīng)收帳款/ 存在( 3)是的產(chǎn)品總銷售大于,而且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%,可是運(yùn)輸費(fèi)只上升4.3%,可能低估的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)沒(méi)有大的變化,可能表明銷量變化不大,高估銷售收入認(rèn)定層次銷售費(fèi)用/ 完整性(4) 是 C 產(chǎn)品在 的毛利率

5、為 8.1%, 在 1 月價(jià)格下調(diào) 10%后, C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本,可能高估了存貨成本認(rèn)定層次存貨/計(jì)價(jià)資產(chǎn)減值損失/ 發(fā)生任務(wù) 2:1.【資料】 1 月 15 日上午 9 時(shí) ,審計(jì)人員對(duì)NL 公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過(guò)清點(diǎn),實(shí)際庫(kù)存情況如下:(1) 現(xiàn)鈔有 : 100 元幣 9 張、 50 元幣 15 張、 10 元幣 20 張、 5 元幣50 張、 2 元幣 40 張、 1 元幣 20 張、 5 角幣 10 張、 2 角幣 10 張、 1 角幣 15 張。(2) 尚未入賬的收入憑證 3 張, 計(jì) 2 520.00 元 ;(3) 尚未入賬的支出憑證 5 張, 計(jì) 1 556.

6、00 元, 其中支出手續(xù)不完備的付款憑證 2 張, 計(jì) 1 200.00 元。盤(pán)點(diǎn)日 (1 月 15 日 ) 的庫(kù)存現(xiàn)金資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。賬面余額為1244.5 元, 1 月 1 日至盤(pán)點(diǎn)日止收入3 226.00 元,支出 3 075.82元。 12 月 31 日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1 981.32 元。【要求】請(qǐng)編制NL 公司庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表,并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題,提出審計(jì)意見(jiàn)。參考答案1. 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表左側(cè)列明: 4月 16 日,庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)實(shí)點(diǎn)890元;右側(cè)列加未記賬支出800+1000+160=1960 元,減未記賬收入( 1

7、250+720) 1970元 , ,計(jì)算賬面余 ,880 元與 4 月 13 日賬面余額相符。2. 現(xiàn)金管理第一問(wèn)題 , 沒(méi)有日清月結(jié) , 及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬 ; 第二庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)批準(zhǔn)額度 750 元, 不符合企業(yè)現(xiàn)金管理規(guī)定 ; 第三現(xiàn)金管理存在白條出庫(kù)情況 800 元、 1000 元 , 均未履行財(cái)務(wù)手續(xù) , 以白條直接支付現(xiàn)金 ; 第四現(xiàn)金收入未記賬而直接向外給付現(xiàn)金 , 存在坐支現(xiàn)金的嫌疑。3. 第一 , 對(duì)未記賬憑證及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬 , 超過(guò) 750 元庫(kù)存現(xiàn)金限額部分 , 存入銀行。第二 800 元與 1000 元要求借款人履行借款手續(xù) , 會(huì)計(jì)制證后記入現(xiàn)金日記賬 ;【資料】審

8、計(jì)人員一般依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo) ,根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。: 任務(wù) 3:( 一 )審計(jì)目標(biāo)A. 所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)。B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E. 采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。( 二 )實(shí)質(zhì)性程序1. 將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其它證明文件比較。2. 參照購(gòu)貨發(fā)票 , 比較會(huì)計(jì)科目表

9、上的分類。3. 從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。4. 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。5. 將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。6. 檢查購(gòu)貨發(fā)票、 驗(yàn)收單、 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。7. 追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題:( 1)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。( 2)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。參考答案 :相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo) (已知 )實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生 ( 0.5)所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)FLK( 全部答對(duì)0.5)完整 性 (0.5

10、)所 有 應(yīng)記 錄 的 采購(gòu) 交易 和 事 項(xiàng) 均已 記錄HI(全部答對(duì)0.5)準(zhǔn)確性 ( 0.5)與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F( 0.5)分類 ( 0.5)采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G( 0.5)截止 ( 0.5)采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間J(0.5)任務(wù) 4:【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12 月 6 日接受某制造公司的委托,對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō),公司已于11 月 25資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn) , 但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職, 因而 11 月 25 日的

11、存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察 , 馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。 公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨 ,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近 , 但 11 月 25 日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況 , 認(rèn)為是比較健全有效的; 詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料, 并于 12 月 31 日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目 , 抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄 , 未發(fā)現(xiàn)重大差異。12 月 31 日公司總資產(chǎn)2700 萬(wàn)元中存貨達(dá) 1300 萬(wàn)元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào) , 請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。參考答案