注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)簡答題一

1、姓名：_ 班級：_ 學(xué)號：_-密-封 -線- 注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)簡答題一考試時間：120分鐘 考試總分：100分題號一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場紀(jì)律，維護知識尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確?？荚嚱Y(jié)果公正。1、簡述注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反規(guī)定的法律責(zé)任。 注冊稅務(wù)師未按照委托代理人協(xié)議的規(guī)定進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)機關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。 注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動二次以上，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事代理業(yè)務(wù)1年以上。 注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進行代理或知道自身的代理行為違法的，除

2、按第條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。 注冊稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法懲處。 稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進行代理活動的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告?；蚋鶕?jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或請有關(guān)部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。 2、簡述注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)。 （1）稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。 注冊稅務(wù)師有權(quán)依照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定規(guī)定的范圍，代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的代理事宜。 注冊稅務(wù)師依法

3、從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護、任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)。 注冊稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)的需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財務(wù)、會計資料和文件，查看經(jīng)營現(xiàn)場的設(shè)施。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實經(jīng)營情況和財務(wù)資料。 注冊會計師可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)訂購或查詢稅收政策、法律和有關(guān)資料。 注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。 注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議和向人民法院起訴。 （2）注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。 注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個

4、人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費。 注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 注冊稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。 注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。 3、簡述納稅申報的具體要求。 納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期

5、間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以批準(zhǔn)。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 4、簡述偷稅的表現(xiàn)特征及主要處罰規(guī)定。 偷稅是指納稅人

6、采取偽造、變造、隱慝、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。處罰規(guī)定： 對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金、并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者不繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。 納稅人不

7、進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 5、簡述納稅人在何種情況下，不得評為a級。 涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的。 兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的。 不能依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的。 評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的。 不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。 6、對a級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予的鼓勵有哪些？ 除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩

8、年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。 對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)。 放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。 在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)。 各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取的其他激勵辦稅的服務(wù)措施。 7、簡述增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點。 針對增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務(wù)核算的原始資料等，注冊稅務(wù)師應(yīng)針對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)處理的方法和管理制度

9、，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報告，作為增值稅一般納稅人認(rèn)定表的附件，報送主管國稅局。 對于稅務(wù)機關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，注冊稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。如果企業(yè)暫被認(rèn)定為臨時的一般納稅人，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額，待臨時一般納稅人期滿后，向稅務(wù)機關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。 8、簡述注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程。 注銷稅務(wù)登記范圍：納稅人需要申報辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情況：第一，納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、

10、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)。第二，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)。第三，納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

11、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 9、簡述代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購操作要點。 注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)用票單位適用的發(fā)票領(lǐng)購方式，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購時，應(yīng)填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表，經(jīng)核準(zhǔn)后，持普通發(fā)票領(lǐng)購簿單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費，并取得收據(jù)。 發(fā)票領(lǐng)購以后，注冊稅務(wù)師應(yīng)將其與發(fā)票領(lǐng)購簿記載的種類、數(shù)量、字軌號碼進行核對，確認(rèn)無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。 對于再

12、次領(lǐng)購發(fā)票的用票單位，注冊稅務(wù)師應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)發(fā)票保管與使用的規(guī)定，認(rèn)真審查發(fā)票存根聯(lián)的各項內(nèi)容，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)提示用票單位予以糾正以后，再按用票單位的購票方式辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 對于用票單位已經(jīng)發(fā)生的發(fā)票丟失、發(fā)票使用不符合規(guī)范等問題，注冊稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)用票單位向主管稅務(wù)機關(guān)提交檢查報告，并辦理有關(guān)手續(xù)。 10、簡述發(fā)票領(lǐng)購的范圍和手續(xù)。 范圍：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后可以申請領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象。 依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的

13、單位和個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營稅收管理證明，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 手續(xù)：申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件及財務(wù)印章、發(fā)票專用章的印模等材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票的開具。 對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳納發(fā)票。 11、簡述外商投資企業(yè)采購固定資

14、產(chǎn)設(shè)備退稅的會計核算方法。 如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。 如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，沖減多提折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。 如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)交付使用，但稅務(wù)機關(guān)跨年度退還增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，沖減多提折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 12、簡述包裝物繳納消費稅的賬務(wù)處理。 隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計

15、價的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計入產(chǎn)品銷售收入。因此，包裝物銷售應(yīng)繳的消費稅與因產(chǎn)品銷售應(yīng)繳的消費稅應(yīng)一同計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”（或：產(chǎn)品銷售稅金） 隨同產(chǎn)品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”。因此，應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”。 出租、出借包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；這部分押金收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)相應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”。 包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。 13、簡述代理外資投資企業(yè)納稅申報操作要點的特殊規(guī)定。 核查外商投資企業(yè)的投資所在地和生產(chǎn)經(jīng)營范圍屬于生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性行業(yè)，確定其適用的企業(yè)所得稅稅率。對于經(jīng)營范圍兼有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)具體計算各自的收