內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)[45頁(yè)]

1、CECO航天工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公司二O五年十二月第一章總則1第一節(jié)編制目的1第二節(jié)編制思路1第三節(jié)編制依據(jù)1第四節(jié)適用范圍2第五節(jié)名詞術(shù)語(yǔ)解釋2笫二章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)和療則、要求和類型3第一節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)3第二節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則3第三節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本要求4第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)類型4第五節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)周期5第三章組織機(jī)構(gòu)與職浚分工6第一節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織結(jié)構(gòu)6第二節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職責(zé)分工6第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容8第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)容8第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)內(nèi)容11第三節(jié)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)內(nèi)容13第四節(jié)信息與溝通評(píng)價(jià)內(nèi)容13第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)容14第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程

2、序16第一節(jié)總 述16第二節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段17第三節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施階段19第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)分及等級(jí)評(píng)定階段21第五節(jié)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段24第六節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反饋和跟蹤階段25第六章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法26第一節(jié)總述26第二節(jié)穿行測(cè)試評(píng)價(jià)法28第三節(jié)控制測(cè)試評(píng)價(jià)法30第七章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作責(zé)任35內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)第一章總則第一節(jié)編制目的為規(guī)范內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制激勵(lì)約束機(jī)制，保 障內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期有效運(yùn)行，航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公司（以 下簡(jiǎn)稱“航天工程公司”）制訂航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公司 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“本手冊(cè)”）。本手冊(cè)所稱內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)，

3、是指按照統(tǒng)一的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全 面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。第二節(jié)編制思路以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制力為主線，按照航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公 司內(nèi)部控制管理手冊(cè)的要求，從提高經(jīng)營(yíng)效率的角度出發(fā)，根據(jù)風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將主要風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化到具體的管控流程，制定相應(yīng)的控制措 施和檢查方法，作為各責(zé)任部門、單位實(shí)施具體管理的標(biāo)準(zhǔn)。各責(zé)任 部門、單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果和效率的自我評(píng)價(jià)和檢查，持續(xù)改進(jìn) 管控活動(dòng)。第三節(jié)編制依據(jù)一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督 管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì), 財(cái)會(huì)20081 7號(hào)）；二、企業(yè)內(nèi)部控制

4、應(yīng)用指引和企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（財(cái) 政部、審計(jì)署、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員 會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，財(cái)會(huì)201011號(hào)）；內(nèi)部控1W時(shí)手冊(cè)三、關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知（國(guó) 資發(fā)評(píng)價(jià)20121 68號(hào)）；四、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引（國(guó)資發(fā)改革2006 108號(hào)）;五、中央企業(yè)重點(diǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查手冊(cè)（試行）（國(guó)資委）;六、航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)及管 理制度等。第四節(jié)適用范圍本手冊(cè)適用于航天工程公司。下屬分公司、子公司可參照?qǐng)?zhí)行。第五節(jié)名詞術(shù)語(yǔ)解釋一、內(nèi)部控制有效性，是指單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制 目標(biāo)提供合理保證的程度

5、，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn) 行的有效性。二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部 控制要素都存在并且設(shè)計(jì)適當(dāng)。三、內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得 到了正確執(zhí)行。四、檢查型控制，是針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措 施。檢查型控制的目的是排除損失、錯(cuò)誤和舞弊，把風(fēng)險(xiǎn)水平限制在 一定的范圍內(nèi)，如崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。五、內(nèi)部控制缺陷，是指單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無法合理保 證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。#內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)第二章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)與原則第一節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的健全性、合理性 和有效性，促

6、使公司切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)并認(rèn)真執(zhí)行，保證內(nèi) 控體系得到持續(xù)、有效的改進(jìn)。具體評(píng)價(jià)目標(biāo)如下：一、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)控制 措施，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行；二、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三、增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；四、促進(jìn)各部門、各單位嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司制定的各 項(xiàng)內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)從健全性、合理性和有效性三個(gè)方面進(jìn)行：一、健全性：過程和風(fēng)險(xiǎn)是否已被充分識(shí)別，過程和風(fēng)險(xiǎn)的控制 措施是否得到明確規(guī)定并得以保持；二、合理性：控制措施能否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；三、有效性：控制措施能否得到有效執(zhí)行。第二節(jié)內(nèi)部控制評(píng)

7、價(jià)的原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：一、全面性原則。評(píng)價(jià)工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，評(píng)價(jià)范 圍包括公司的所有部門和崗位；二、一致性原則。評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則、范圍、程序和方法等須保持一致， 以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、可比；三、客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況, 內(nèi)部控1W時(shí)手冊(cè)如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在 的問題和風(fēng)險(xiǎn)狀況，在內(nèi)部控制報(bào)吿中如實(shí)反映、準(zhǔn)確描述內(nèi)部控制 缺陷，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性；四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向原則。評(píng)價(jià)工作以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生 的可能性和對(duì)單位內(nèi)部控制目標(biāo)影響的程度確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè) 務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重要流程環(huán)

8、節(jié)；五、重要性原則。評(píng)價(jià)工作在全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單 元、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，即：（一）在全面開展評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)公司的重要流程進(jìn)行內(nèi) 部控制測(cè)試；（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引和航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份 有限公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)強(qiáng)調(diào)的控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，突出 重點(diǎn)；六、及時(shí)性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營(yíng) 管理環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。第三節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本要求公司管理層應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則以及公司的要 求，結(jié)合實(shí)際情況，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái) 務(wù)報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 程度，組

9、織實(shí)施對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行定期或 不定期（每年至少一次）的調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)估和改進(jìn)，以合理 保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的類型內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括年度評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。年度評(píng)價(jià)是指按照公司 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的要求，結(jié)合公司內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)公司年度內(nèi)建 5內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；專項(xiàng)評(píng)價(jià)是公司在特定時(shí)點(diǎn) 對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。第五節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)周期公司初次對(duì)某一部門進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，須覆蓋內(nèi)部控制的所 有方面。再次評(píng)價(jià)時(shí)，可根據(jù)監(jiān)管重點(diǎn)、評(píng)價(jià)期內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)際情 況等確定評(píng)價(jià)的范圍。評(píng)價(jià)周期為一個(gè)自然年度，一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)

10、應(yīng) 覆蓋內(nèi)部控制的所有方面。但是，當(dāng)某部門發(fā)生重大違法違規(guī)行為、 經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重問題、管理層重大變動(dòng)、重大的并購(gòu)或處置、重大 的營(yíng)運(yùn)方式改變、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息處理方式改變，或公司認(rèn)為必要時(shí), 可以對(duì)其內(nèi)部控制實(shí)施專項(xiàng)評(píng)價(jià)。內(nèi)部控1W時(shí)手冊(cè)第三章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)分工第一節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織結(jié)構(gòu)一、建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是公司董事 會(huì)審計(jì)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)委員會(huì)）的責(zé)任。二、在公司審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組 和工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小 組由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組以審計(jì)部為主體綜合實(shí)際工作需要組織 成立。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組成員應(yīng)

11、具備豐富的業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，并且 熟練掌握評(píng)價(jià)的方法和工具。【組織機(jī)構(gòu)】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組：組長(zhǎng)：總經(jīng)理副組長(zhǎng)：主管內(nèi)控副總經(jīng)理組員：相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)職能部門第二節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職責(zé)分工一、公司審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)：（一）確保內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；（二）批準(zhǔn)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)的相關(guān)管理制度；（三）審核并批準(zhǔn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作計(jì)劃及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào) 告；（四）內(nèi)部控制缺陷的最終認(rèn)定；（五）審定內(nèi)部控制重大缺陷與重要缺陷整改意見。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)：（一）審議內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作計(jì)劃；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)（二）審議年度內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告，并提出相關(guān)意見和建議；（三）了解單位日常內(nèi)部控

12、制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，根據(jù)內(nèi)控缺陷情況, 審議內(nèi)控整改方案和措施；（四）協(xié)調(diào)和解決單位跨部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中出現(xiàn)的重大 事項(xiàng)；（五）聽取和了解內(nèi)控整改過程中出現(xiàn)的相關(guān)重大事項(xiàng)，并按照 審計(jì)委員會(huì)授權(quán)進(jìn)行決策；（六）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作開展；三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組的主要職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；（二）制定與實(shí)施公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案；（三）匯總公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作結(jié)果并向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小 組及時(shí)匯報(bào)；（四）負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試工作，編制內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；（五）負(fù)責(zé)匯總分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整 改落實(shí)情況。四、其他相關(guān)部門是

13、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的參與單位，其主要職責(zé)包括:（一）參與本部門內(nèi)部控制自我評(píng)估工作；（二）實(shí)施部門內(nèi)控自我評(píng)估，對(duì)本部門內(nèi)部控制缺陷及時(shí)向內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)小組匯報(bào)；（三）提供可靠信息資料配合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè) 評(píng)和檢查工作。第四章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)容一、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（一）是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，建立包括董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)在內(nèi)的治理結(jié)構(gòu)；（二）是否明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)的職責(zé)權(quán)限、議 事規(guī)則和工作程序；（三）公司領(lǐng)導(dǎo)和其他管理人員的職責(zé)分工是否明確；（四）重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù) 等是否實(shí)行集體

14、決策審批或者會(huì)簽制度，是否存在個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行決策 或者擅自改變集體決策意見的情況；（五）是否設(shè)置業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊的機(jī)構(gòu)，管理層次是否合理;（六）是否對(duì)各部門的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定各具體職 位的名稱、職責(zé)、崗位要求和工作內(nèi)容等，編制崗（職）位說明書， 明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系；（七）在確定職權(quán)和崗位分工過程中，是否體現(xiàn)不相容職務(wù)相互 分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批，決 策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查；（八）是否制定并公布組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說 明書和授權(quán)手冊(cè)等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織 機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配

15、情況，促進(jìn)各層級(jí)員工明確職責(zé)分工，正確行使 職權(quán)；（九）是否根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)重點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境、監(jiān)管要求等因 素的變化，對(duì)組織機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。組織機(jī)構(gòu)調(diào)整是否充分聽 取員工的意見，并按程序進(jìn)行決策和審批；二、發(fā)展規(guī)劃（一）發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)是否清晰，定位是否準(zhǔn)確，是否經(jīng)過科學(xué)充 分的論證，是否符合實(shí)際情況；（二）年度計(jì)劃指標(biāo)是否與公司發(fā)展規(guī)劃一致，是否得到及時(shí)發(fā) 現(xiàn)和糾正；（三）是否根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整或市場(chǎng)環(huán)境等外部條件變化，對(duì)發(fā) 展規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整；三、內(nèi)部審計(jì)（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，人員配備是否充足，工作獨(dú) 立性是否能夠得到保證；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的 有

16、效性進(jìn)行監(jiān)督檢查；（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，是否按 照內(nèi)部審計(jì)工作程序要求進(jìn)行報(bào)告；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，是 否有權(quán)直接向總經(jīng)理報(bào)告；四、人力資源管理（一）是否根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測(cè)， 制定人力資源總體規(guī)劃，優(yōu)化人力資源整體布局，確保人力資源供給 和需求達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡，實(shí)現(xiàn)人力資源合理配置；（二）是否根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年 度人力資源計(jì)劃，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施；（三）選拔高級(jí)管理人員和聘用中層以下員工，是否遵循“德才 兼?zhèn)洹钡脑瓌t，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)；（四）是否制定高

17、級(jí)管理人員和中層以下員工的能力框架，切實(shí) 做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠 勝任崗位職責(zé)要求；（五）是否通過多種形式促進(jìn)高級(jí)管理人員和中層以下員工的知 識(shí)更新，不斷提升整體團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力；（六）是否設(shè)置科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)管理人員和中層以 下員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級(jí)、 退出等的重要依據(jù)，切實(shí)做到嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲，強(qiáng)化對(duì)整體團(tuán)隊(duì) 的激勵(lì)與約束；（七）是否制定與績(jī)效考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排 與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則；（八）員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等），是否符合國(guó) 家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)

18、定，退出的條件和程序是否予以明確。管理人員 或核心機(jī)密人員退出是否經(jīng)程序嚴(yán)格審批；（九）是否定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，查找人 力資源管理工作中存在的主要缺陷和不足，采取有效措施，及時(shí)加以 改進(jìn)。五、社會(huì)責(zé)任（一）是否建立了安全責(zé)任制，制定安全管理規(guī)范及有關(guān)操作規(guī) 程，并對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行操作培訓(xùn)；（二）是否定期開展安全檢查及隱患排查工作，并對(duì)整改情況進(jìn) 行驗(yàn)收考核；（三）是否對(duì)職業(yè)病防治工作進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對(duì)整改情況進(jìn) 行落實(shí)驗(yàn)收；（四）是否對(duì)各種安全事故制定了有效的應(yīng)急預(yù)案，并定期進(jìn)行 演練；（五）是否能積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社 會(huì)弱勢(shì)群體，支持慈善事業(yè)。六、

19、企業(yè)文化（一）公司領(lǐng)導(dǎo)是否在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀 11內(nèi)部控1W時(shí)手冊(cè)品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動(dòng)影響整體團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的 文化環(huán)境；（二）員工是否遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責(zé)；（三）企業(yè)文化建設(shè)是否融入日常經(jīng)營(yíng)過程，切實(shí)做到文化建設(shè) 與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合。公司是否加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶，全 面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)；（四）是否建立文化評(píng)估制度，分析總結(jié)文化在公司發(fā)展中的積 極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于公司發(fā)展的文化因素，及時(shí)采取措施加以改 進(jìn)；（五）企業(yè)文化評(píng)估，是否重點(diǎn)關(guān)注公司核心價(jià)值的員工認(rèn)同感、 公司品牌的社會(huì)認(rèn)可度，以及員工對(duì)公司未來發(fā)展的信心。第

20、二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)內(nèi)容一、目標(biāo)設(shè)定（一）是否綜合考慮市場(chǎng)機(jī)會(huì)與需求變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利 用的資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與弱點(diǎn)等情況，在充分調(diào)查研究、征求意見 和分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)；（二）是否根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定發(fā)展戰(zhàn)略。董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā) 展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方 案，并提交董事會(huì)審議，審議通過后，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施；（三）是否采取教育培訓(xùn)等有效措施將發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略傳遞 到內(nèi)部各個(gè)管理層級(jí)和全體員工；（四）是否根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合規(guī)劃期間時(shí)間進(jìn)度安 排，制定階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、年度工作計(jì)劃和全面預(yù)算體系，確保發(fā)展 規(guī)劃分解、落實(shí)到業(yè)務(wù)承接量、資產(chǎn)

21、規(guī)模、利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度、投資回報(bào) 要求、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人才建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會(huì) 責(zé)任等各個(gè)方面；（五）是否建立戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)程和效果的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與報(bào)告制度，健 全戰(zhàn)略實(shí)施相關(guān)信息的收集、篩選、分析、處理機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，增 強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的敏感度和判斷力；（六）是否建立發(fā)展戰(zhàn)略評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略制定與實(shí)施的事 前、事中和事后評(píng)估；（七）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況、競(jìng)爭(zhēng)格局等外部環(huán)境發(fā) 生重大變化，以及經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部條件發(fā)生重大變化時(shí)，是否按規(guī)定程 序進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工和工作程序；（二）是否明確各部門、各單位的風(fēng)險(xiǎn)信息收集職責(zé)，建立信

22、息 收集、整理、加工和利用渠道；（三）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是否準(zhǔn)確、適當(dāng)，是否存在重要風(fēng)險(xiǎn)被遺漏的 情況；（四）是否隨著業(yè)務(wù)和環(huán)境的變化針對(duì)新的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行 相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。三、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析和影響分析是否準(zhǔn)確適當(dāng)；（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確適當(dāng)。四、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否合理適當(dāng)，是否根據(jù)不同發(fā)展階段和業(yè) 務(wù)拓展情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整；（二）風(fēng)險(xiǎn)解決方案和應(yīng)對(duì)措施是否充分有效，是否隨著風(fēng)險(xiǎn)的 變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。五、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警（一）風(fēng)險(xiǎn)承受度指標(biāo)設(shè)置是否準(zhǔn)確合理；（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職責(zé)是否分工明確；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是否有效執(zhí)行。第三節(jié)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)內(nèi)容一、

23、是否按照航天長(zhǎng)征化學(xué)工程股份有限公司內(nèi)部控制管理手 冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)部控制管理手冊(cè)”）的要求，對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng) 業(yè)務(wù)制定并執(zhí)行明確而規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行；二、是否按照內(nèi)部控制管理手冊(cè)的要求，對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè) 務(wù)，明確并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的控制措施，以有效防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè) 務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；三、是否按照內(nèi)部控制管理手冊(cè)的要求，明確各部門、各單位的 崗位控制責(zé)任，確保各種控制措施落實(shí)到部門、崗位；四、是否按照內(nèi)部控制管理手冊(cè)的要求，對(duì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè) 務(wù)，制定完善的控制證據(jù)（表單）體系，并嚴(yán)格按照要求收集、填制、 傳遞、審核各種表單，以確保內(nèi)部控制落實(shí)到位，并留有痕跡；五、是否

24、按照內(nèi)部控制管理手冊(cè)的要求，完善各項(xiàng)管理制度，并 對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行情況實(shí)施有效的監(jiān)督檢查。第四節(jié)信息與溝通評(píng)價(jià)內(nèi)容一、信息評(píng)價(jià)（一）是否持續(xù)識(shí)別、收集、處理、報(bào)告涉及公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及經(jīng) 營(yíng)管理有效運(yùn)作的內(nèi)外部信息，以確保公司領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確了解 業(yè)務(wù)信息、管理信息、重要風(fēng)險(xiǎn)信息；（二）關(guān)鍵崗位員工是否充分了解相關(guān)信息，確保其有效履行相 關(guān)責(zé)任和義務(wù)；（三）是否及時(shí)、真實(shí)、完整的向監(jiān)管部門報(bào)告、披露相關(guān)信息；（四）在出現(xiàn)緊急情況或重大突發(fā)事件時(shí)，相關(guān)信息能否得到及 時(shí)報(bào)告。二、溝通評(píng)價(jià)（一）是否建立開放、有效的內(nèi)外部溝通渠道，確保信息及時(shí)上 傳、下達(dá)，并在上下級(jí)之間以及平級(jí)之間充分交流，使相關(guān)人員

25、能夠 獲取履行職責(zé)需要的信息；（二）是否建立員工反映問題、提出建議的通道；（三）是否在收到客戶、監(jiān)管部門及其他外部人員反映的情況后， 采取及時(shí)適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，妥善處理公司與外部的關(guān)系；（四）是否保持相關(guān)信息交流與溝通的記錄，并考慮信息的安全 性和保密性要求，對(duì)信息報(bào)告、發(fā)布、披露進(jìn)行授權(quán)。三、反舞弊機(jī)制評(píng)價(jià)（一）是否將職業(yè)道德納入培訓(xùn)和考核范圍；（二）是否設(shè)立舉報(bào)信箱、電子舉報(bào)郵箱和舉報(bào)電話等多種形式 受理對(duì)違規(guī)和舞弊行為的舉報(bào)；（三）是否明確受理和調(diào)查違規(guī)和舞弊行為的程序，對(duì)查實(shí)的舞 弊行為是否按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。第五節(jié)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)容一、是否采取相關(guān)措施確保各部門員工在日常經(jīng)營(yíng)和履行職責(zé)

26、的 過程中持續(xù)獲取必要的、相關(guān)的證據(jù)以證明內(nèi)部控制體系發(fā)揮功能， 對(duì)內(nèi)部控制健全性、合理性、有效性進(jìn)行檢查、分析，并評(píng)估其實(shí)施 的效率效果，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的持續(xù)性監(jiān)控和控制執(zhí)行部 門的自我改善；二、是否定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性實(shí) 施檢查、評(píng)價(jià)；三、是否按要求對(duì)公司高級(jí)管理人員、控股子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng) 濟(jì)責(zé)任審計(jì)；四、對(duì)持續(xù)性監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)估及監(jiān)管部門評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺 陷，是否及時(shí)進(jìn)行整改糾正，是否對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以持續(xù) 提高內(nèi)部控制體系的有效性。29第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序第一節(jié)總述本手冊(cè)所稱的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況 進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括組

27、織結(jié)構(gòu)、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管 理、合同管理、采購(gòu)、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重點(diǎn) 關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體是審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)可指定內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組來承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，并通過 授權(quán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)注重點(diǎn)公司每年將根據(jù)自身的業(yè)務(wù)變化情況，結(jié)合當(dāng)年國(guó)內(nèi)外環(huán)境變化、 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注重點(diǎn)、管控重點(diǎn)、公司當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及以前年 度審核發(fā)現(xiàn)的缺陷等情況，適時(shí)調(diào)整公司各部門、各單位當(dāng)年的評(píng)價(jià) 工作內(nèi)容和重點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部

28、控制評(píng)價(jià)工作重點(diǎn)主要有：（一）流程和制度設(shè)計(jì)的合理性：主要檢查制度或流程的設(shè)計(jì)是 否涵蓋了本公司經(jīng)營(yíng)管理中需關(guān)注的重點(diǎn)問題及重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)；是否明確 了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理要求；風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否存在缺陷和漏洞，能 否防范經(jīng)營(yíng)管理中的不規(guī)范行為，有效降低和控制經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn); 是否制定了清晰、明確的業(yè)務(wù)流程，流程的起點(diǎn)、終點(diǎn)以及中間涉及 的各控制點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)、各個(gè)崗位間的職責(zé)分工是否明確。（二）流程和制度運(yùn)行的有效性：主要檢查各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否已 按制定的流程文檔規(guī)范執(zhí)行；實(shí)際執(zhí)行與流程文檔的描述存在什么差 異；實(shí)際執(zhí)行中各項(xiàng)流程文檔是否有效地涵蓋和控制了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的 主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；各個(gè)崗位的相關(guān)人員是否

29、理解掌握內(nèi)控流程文檔的控制 要求、本崗位的主要職責(zé)、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及相應(yīng)的控制措施；能否有 效地控制當(dāng)前公司經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，解決公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的 突出問題。（三）在檢查執(zhí)行過程是否保留了完整和可靠的文檔記錄時(shí)，要 注意驗(yàn)證每個(gè)業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，核實(shí)實(shí)際執(zhí)行情況與流程圖、流程描述 及風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的描述是否一致；驗(yàn)證業(yè)務(wù)活動(dòng)所經(jīng)過的流程和控制 是否有完整和可靠的文檔記錄，是否保留了控制實(shí)施證據(jù)。（四）在驗(yàn)證業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)和運(yùn)行的一致性時(shí)，從業(yè)務(wù)發(fā)生 開始，抽取一定數(shù)量的樣本，通過對(duì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、過程記 錄、款項(xiàng)收付到財(cái)務(wù)處理全過程測(cè)評(píng)，驗(yàn)證業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)和運(yùn)行 是否一致。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

30、程序一般包括準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段，內(nèi)部控制評(píng)分 及等級(jí)評(píng)定階段，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段，評(píng)價(jià)報(bào)告反饋 和跟蹤階段等五個(gè)環(huán)節(jié)。公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)的具體組織實(shí)施工作。第二節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段一、成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組以審計(jì)部為主體根據(jù)實(shí)際情況組織 成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組的人員數(shù)量?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組人員數(shù)量的確定應(yīng)綜合考慮評(píng)價(jià)范圍以 及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)時(shí)間等因素。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組人員數(shù)量受到各方 條件限制時(shí)，應(yīng)考慮延長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)時(shí)間，以保證評(píng)價(jià)覆蓋面和評(píng)價(jià)質(zhì) 量。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小

31、組成員要求及確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組成員的確定應(yīng)以滿足評(píng)價(jià)工作需求為首 要標(biāo)準(zhǔn)，選擇具備內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能力的相關(guān)專業(yè)人員，綜合考慮人員 的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，評(píng)價(jià)工作小組可以吸收公司內(nèi)部相關(guān)部門熟悉情況的業(yè) 務(wù)骨干參加，必要時(shí)可聘請(qǐng)業(yè)務(wù)或管理方面的專家。評(píng)價(jià)工作小組成 員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)回避。1. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組成員的職業(yè)道德要求：應(yīng)能夠嚴(yán)格遵守 審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，且在過往的評(píng)價(jià)項(xiàng)目中無違背職業(yè)道德的 不良記錄。2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組成員的能力要求：應(yīng)能夠獨(dú)立完成某方 面的評(píng)價(jià)工作，具備相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)知識(shí)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能力， 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)組合起來應(yīng)該能夠

32、滿足評(píng)價(jià)工作 總體要求，覆蓋評(píng)價(jià)內(nèi)容的重大方面。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組工作原則1. 分工原則：根據(jù)評(píng)價(jià)工作內(nèi)容及評(píng)價(jià)人員專業(yè)特長(zhǎng)，合理分工。2. 全面性原則：應(yīng)將所有關(guān)系到內(nèi)部控制的重大評(píng)價(jià)事項(xiàng)分配到 人，以保證評(píng)價(jià)工作的全面性。3. 能力和任務(wù)相匹配原則：評(píng)價(jià)任務(wù)應(yīng)該與評(píng)價(jià)人員的能力相匹 配，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)人員各自的專長(zhǎng)，以便保證評(píng)價(jià)質(zhì)量，提高評(píng)價(jià)效 率，達(dá)到評(píng)價(jià)目標(biāo)。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組工作職責(zé)1. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組組長(zhǎng)職責(zé)：（1）編制評(píng)價(jià)工作方案，選配內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組成員；（2）按照本手冊(cè)規(guī)定內(nèi)容開展評(píng)價(jià)工作；（3）復(fù)核評(píng)價(jià)工作底稿，監(jiān)督工作進(jìn)度和質(zhì)量；（4）協(xié)調(diào)被評(píng)價(jià)部門等

33、有關(guān)方面，解決工作中的疑難問題；（5）按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作程序報(bào)告評(píng)價(jià)工作情況；對(duì)評(píng)價(jià)涉及到的事項(xiàng)負(fù)有保密責(zé)任，并要求評(píng)價(jià)人員對(duì)于所 評(píng)價(jià)事項(xiàng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得以任何形式對(duì)外泄露；（7）編寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，提出整改意見和建議。2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組成員職責(zé)：（1）在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 方案的要求，獲取充分、適當(dāng)、客觀反映被評(píng)價(jià)部門內(nèi)部控制情況的 相關(guān)證據(jù)，按時(shí)編制規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿及缺陷認(rèn)定底稿；（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組成員應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿及缺陷認(rèn)定底 稿的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性負(fù)責(zé)。二、制定評(píng)價(jià)工作方案公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組應(yīng)擬訂

34、評(píng)價(jià)工作方案，根據(jù)公司內(nèi)部 監(jiān)督情況和管理要求，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要 業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，明確 評(píng)價(jià)目的、范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和資源配置等相關(guān) 內(nèi)容，評(píng)價(jià)工作方案既可以以全面評(píng)價(jià)為主，也可以根據(jù)需要采用重 點(diǎn)評(píng)價(jià)的方式。報(bào)經(jīng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實(shí)施。三、撰寫并下發(fā)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通知書根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后的評(píng)價(jià)工作方案，公司內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)工作小組撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通知書（見附件1）,并在評(píng)價(jià) 工作開展前送達(dá)被評(píng)價(jià)部門。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通知書是一種以書面 形式告知被評(píng)價(jià)部門即將對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的正式文書，其內(nèi)容 至少

35、應(yīng)包括：被評(píng)價(jià)部門名稱、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)期間和現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)時(shí)間 等。第三節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施階段一、召開評(píng)價(jià)首次會(huì)議（一）會(huì)議目的1. 了解被評(píng)價(jià)部門（業(yè)務(wù)）基本情況。充分溝通企業(yè)文化和發(fā)展 戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工等基本情況;2. 了解內(nèi)部控制體系。取得并審閱被評(píng)價(jià)部門的主要業(yè)務(wù)流程和 流程控制描述，以及內(nèi)控制度、程序文件等相關(guān)資料，初步評(píng)價(jià)其內(nèi) 部控制管理情況；3. 加深被評(píng)價(jià)部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理解，使被評(píng)價(jià)部門管理層 及員工提高風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，為現(xiàn)場(chǎng) 工作順利開展打好基礎(chǔ)。（二）召開時(shí)間首次會(huì)一般在抵達(dá)評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)后召開。如遇特殊情況由內(nèi)部控制

36、評(píng) 價(jià)小組與被評(píng)價(jià)部門協(xié)商會(huì)議召開時(shí)間。（三）參會(huì)人員內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組的所有成員、被評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨 干。除特殊情況外，上述人員應(yīng)全部到會(huì)。（四）會(huì)議議程1 .參會(huì)人員介紹：會(huì)議一般由被評(píng)價(jià)部門相關(guān)人員主持，并逐一 介紹參會(huì)人員。2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組組長(zhǎng)介紹評(píng)價(jià)工作：對(duì)本次評(píng)價(jià)工作的 時(shí)間、目的、范圍、重點(diǎn)及人員進(jìn)行介紹，以加深被評(píng)價(jià)部門對(duì)評(píng)價(jià) 工作的認(rèn)識(shí)，并對(duì)即將開展的評(píng)價(jià)工作從總體上有所了解。3. 被評(píng)價(jià)部門介紹情況：被評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本部門的內(nèi)部控 制總體情況、人員情況、內(nèi)部工作流程以及內(nèi)部管理瓶頸等事項(xiàng)進(jìn)行 介紹。二、收集評(píng)價(jià)資料被評(píng)價(jià)部門必須按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組要求

37、的資料清單及時(shí)提 供相關(guān)資料，評(píng)價(jià)人員應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)資料進(jìn)行審核、分析，查找評(píng)價(jià)疑點(diǎn)， 根據(jù)評(píng)價(jià)疑點(diǎn)增加評(píng)價(jià)資料，進(jìn)而確定評(píng)價(jià)疑點(diǎn)是否可作為內(nèi)部控制 問題。三、核實(shí)被評(píng)價(jià)部門以往的評(píng)價(jià)結(jié)果整改情況。查看以往的檢查 報(bào)告、內(nèi)部各專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和工作底稿及落實(shí)整改情況。四、根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施方案的要求、內(nèi)部控制體系的了解以及以往評(píng) 估報(bào)告結(jié)果，確定本次檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。檢查重點(diǎn)和分工情況可 以根據(jù)需要進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。五、開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試。評(píng)價(jià)工作小組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，對(duì)被 評(píng)價(jià)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、 穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)部門 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)

38、行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填 寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。在評(píng)價(jià)工作開展前，評(píng)價(jià)工作小組需要獲取的資料，包括但不限 于：（1）內(nèi)部控制制度修訂情況；（2）以往內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及缺陷匯總表；（3）內(nèi)部審計(jì)及各項(xiàng)專項(xiàng)檢查報(bào)告；（4）中層以上人員變動(dòng)情況；（5）組織機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況；（6）財(cái)務(wù)報(bào)表；（7）發(fā)生的重大事項(xiàng)情況說明；（8）缺陷整改情況；（9）評(píng)價(jià)表中相關(guān)控制證據(jù)。第四節(jié)內(nèi)部控制評(píng)分及等級(jí)評(píng)定階段公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)重大缺陷、重要缺陷和 一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承 受度等因素，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，

39、研究確 定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。公司確定的內(nèi)部控 制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：1. 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下:項(xiàng)目重大缺陷重要缺陷一般缺陷資產(chǎn)總額錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)總額的2%資產(chǎn)總額的0.5% 錯(cuò)報(bào)W資產(chǎn)總額的2%錯(cuò)報(bào)(資產(chǎn)總額 的 0. 5%營(yíng)業(yè)收入錯(cuò)報(bào)營(yíng)業(yè)收入的1%營(yíng)業(yè)收入的0.5% 錯(cuò)報(bào)W營(yíng)業(yè)收入的 1%錯(cuò)報(bào)(營(yíng)業(yè)收入的0. 5%利潤(rùn)總額錯(cuò)報(bào)利潤(rùn)總 額的5%利潤(rùn)總額的3% 錯(cuò) 報(bào)W利潤(rùn)總額的5%錯(cuò)報(bào)(利潤(rùn)總 額的3%所有者權(quán) 益錯(cuò)報(bào)所有者 權(quán)益的1%所有者權(quán)益的0.5% 錯(cuò)報(bào)W所有者權(quán)益 的1%錯(cuò)報(bào)所有者權(quán)益的0. 5%公司確定的財(cái)務(wù)

40、報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：重大缺陷：?jiǎn)为?dú)缺陷或連同其他缺陷，導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn) 并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)。出現(xiàn)下列情形的，認(rèn)定為重大缺陷：(1) 董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；(2) 企業(yè)更正已發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告；(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制 在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；(4) 審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。重要缺陷：?jiǎn)为?dú)缺陷或連同其他缺陷，導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn) 并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中雖不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)但應(yīng)仍引起管理層重視的錯(cuò)報(bào)。一般缺陷：不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。2. 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部

41、控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：項(xiàng)目重大缺陷重要缺陷一般缺陷資產(chǎn)總金額資產(chǎn)總 額的2%資產(chǎn)總額的0.5% 金額資產(chǎn)總額的 2%金額V資產(chǎn)總 額的0. 5%營(yíng)業(yè)收 入金額營(yíng)業(yè)收 入的1%營(yíng)業(yè)收入的0.5% 金額W營(yíng)業(yè)收入的 1%金額 營(yíng)業(yè)收入的0. 5%利潤(rùn)總 額金額利潤(rùn)總 額的5%利潤(rùn)總額的3% 金 額W利潤(rùn)總額的5%金額利潤(rùn)總 額的3%所有者 權(quán)益金額所有者權(quán)益的1%所有者權(quán)益的0.5% 金額W所有者權(quán)益 的1%金額V所有者 權(quán)益的0. 5%公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：出現(xiàn)以下情形的，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷：(1) 嚴(yán)重違犯國(guó)家法律法規(guī)；(2) “三重一大”決策制度缺失；(3)

42、 關(guān)鍵崗位管理人員和技術(shù)人員流失嚴(yán)重；(4) 媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；(5) 重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效；(6 )內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大缺陷或重要缺陷未得到整 改。出現(xiàn)以下情形的，應(yīng)認(rèn)定為重要缺陷：(1 )被公開警告或被政府質(zhì)疑調(diào)查；(2) 中度影響運(yùn)營(yíng)體系；(3) 負(fù)面消息在某區(qū)域或當(dāng)?shù)鼐植苛鱾鳎瑢?duì)企業(yè)聲譽(yù)造成中等 損害；(4) 長(zhǎng)期影響一位或多位員工或公民的健康；(5) 環(huán)境污染和破壞在可控范圍內(nèi)，未造成永久的環(huán)境影響。出現(xiàn)以下情形的，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷：(1) 口頭警告；(2) 對(duì)運(yùn)營(yíng)體系造成輕度影響；（3）負(fù)面消息在企業(yè)內(nèi)部流傳，企業(yè)聲譽(yù)幾乎未受損；（4）短暫影響員工或公民的健

43、康；（5）輕微環(huán)境污染。第五節(jié) 匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段一、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果1. 評(píng)價(jià)工作小組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制等 級(jí),對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析, 按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià) 工作底稿應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由評(píng)價(jià)工作小組負(fù)責(zé)人審核后簽字 確認(rèn)，工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯 總；最后，將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)部門進(jìn)行溝通，由被 評(píng)價(jià)部門相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組；。2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制 缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工

44、作整體情況，客觀、公正、完整地編制 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 領(lǐng)導(dǎo)小組最終審定后向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。二、撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由公司審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng) 真實(shí)、完整，不得瞞報(bào)和虛報(bào)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)吿真實(shí)性的聲明。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第六節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反饋和跟蹤階段在評(píng)價(jià)過

45、程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)進(jìn)行缺陷原因分析，分析 該缺陷存在的主要原因，例如：控制活動(dòng)缺失、控制活動(dòng)本身缺乏執(zhí) 行性、人為執(zhí)行不利、審批不當(dāng)?shù)?；并針?duì)所發(fā)現(xiàn)的問題、控制缺陷， 提出整改建議。整改建議必須內(nèi)容具體、切實(shí)可行。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部 控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，提出整改建議，要求責(zé)任部門及時(shí)整改，并跟蹤 其整改落實(shí)情況；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制 度追究相關(guān)人員的責(zé)任。第六章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法第一節(jié)總述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法主要有詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法兩種方 法。1.詳細(xì)評(píng)價(jià)法：以內(nèi)部控制框架或標(biāo)準(zhǔn)為參照物，根據(jù)內(nèi)部控制 框

46、架的構(gòu)成要素評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否有效，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行 是否有效，最后綜合設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出總體 評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，判斷是否存在重大缺陷，確定 內(nèi)部控制是否有效；2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法：首先，要評(píng)估相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 的風(fēng)險(xiǎn)；其次，識(shí)別和確定公司充分應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是否存 在，即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效性；第三， 識(shí)別和確定內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，評(píng)價(jià)現(xiàn)有的控制是否得到了 有效的運(yùn)行；最后，對(duì)控制缺陷進(jìn)行評(píng)估，判定是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性缺陷， 確定內(nèi)部控制是否有效。具體的內(nèi)部控制測(cè)試方法主要有：一、個(gè)別訪談法個(gè)別訪談法是指根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要，

47、對(duì)被評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人或 員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取內(nèi)部控制體系的建立、執(zhí)行與監(jiān)督等情況。個(gè)別訪談法主要用于了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在公司層面評(píng)價(jià) 及流程層面評(píng)價(jià)的了解階段使用。訪談前應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需求形 成訪談提綱，撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。個(gè)別訪談法具有保密性強(qiáng)、訪談形式靈活、調(diào)查結(jié)果準(zhǔn)確、訪問 表回收率高等優(yōu)點(diǎn)。二、調(diào)查問卷法調(diào)查問卷法是指通過設(shè)置問卷調(diào)查表，分別對(duì)不同崗位、不同層 次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。調(diào)查問 卷法主要用于公司層面評(píng)價(jià)。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍，包括公 司各個(gè)層級(jí)員工，應(yīng)注意事先保密性，題目盡量簡(jiǎn)單易答（如答案只 需為“是”、“否”、

48、“有”、“沒有”等）。三、穿行測(cè)試法穿行測(cè)試法是指是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為 樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào) 告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解控 制流程和控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要應(yīng)用于 對(duì)流程層面和具體業(yè)務(wù)的測(cè)試和評(píng)價(jià)。四、抽樣法抽樣法是指針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及 風(fēng)險(xiǎn)的高低，按一定比例從確定的抽樣總體中抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣 本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效 性做出評(píng)價(jià)。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣 本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本；

49、其他抽樣是指人工任意選取或按某一特 定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。五、實(shí)地查驗(yàn)法實(shí)地查驗(yàn)法是指通過對(duì)單位財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及針對(duì)業(yè)務(wù) 流程中的各個(gè)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)等方式進(jìn)行控制測(cè)試。如通過對(duì) 單位財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行 現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)等方式進(jìn)行控制測(cè)試。六、比較分析法比較分析法也稱對(duì)比分析法，是指通過分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類數(shù) 據(jù)，比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、比率和趨勢(shì)來進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。數(shù)據(jù)分析可以 是與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)（單位）標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較。七、標(biāo)桿法標(biāo)桿法是指通過與行業(yè)內(nèi)具有相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的標(biāo)桿企業(yè) 進(jìn)行比較而對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法

50、。標(biāo)桿法是將公司 經(jīng)營(yíng)的各方面狀況和環(huán)節(jié)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或行業(yè)內(nèi)外一流的企業(yè)進(jìn)行對(duì) 照分析的過程，是一種評(píng)價(jià)自身企業(yè)和研究其他組織的手段，是將外 部企業(yè)的持久業(yè)績(jī)作為自身企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)并將外部的最佳做 法移植到本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去的一種方法。八、重新執(zhí)行法重新執(zhí)行是指評(píng)價(jià)人員根據(jù)有關(guān)資料和業(yè)務(wù)處理程序，以人工方 式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新處理一遍業(yè)務(wù)，并比較其結(jié)果， 進(jìn)而判斷企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，是一種通過對(duì)某一控制活動(dòng)全 過程的重新執(zhí)行來評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行情況的方法。九、專題討論法專題討論法是指集中與業(yè)務(wù)流程有關(guān)的專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí) 行情況或控制缺陷進(jìn)行分析。比如，對(duì)于同時(shí)涉及企業(yè)多

51、個(gè)業(yè)務(wù)部門 的控制缺陷，由內(nèi)部控制管理部門組織召開專題討論會(huì)議，綜合各方 面意見，研究確定整改方案。在實(shí)務(wù)中，通常采取穿行測(cè)試、控制測(cè)試這兩種方法開展內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，將訪談、抽樣、實(shí)地查驗(yàn) 等方法綜合融入上述兩種測(cè)試方法中。以下具體介紹這兩種測(cè)試方法。第二節(jié) 穿行測(cè)試評(píng)價(jià)法穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追 蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反 映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解控制設(shè)計(jì) 的有效性。穿行測(cè)試關(guān)注業(yè)務(wù)流程的每個(gè)步驟的具體工作內(nèi)容、控制 活動(dòng)、證據(jù)表單和頻率的符合性。一、測(cè)試目的驗(yàn)證控制描述

52、或流程描述中所記錄的控制內(nèi)容是否正確，各環(huán)節(jié) 是否按照其相關(guān)規(guī)定運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷。二、測(cè)試對(duì)象所有控制點(diǎn)。三、測(cè)試頻率穿行測(cè)試為每年進(jìn)行一次（如組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生調(diào)整，此 時(shí)可適當(dāng)安排頻率）。四、測(cè)試獨(dú)立性原則測(cè)試執(zhí)行人員需要嚴(yán)格貫徹內(nèi)控測(cè)試的獨(dú)立性原則，即某一控制 的實(shí)際操作人員需要回避相關(guān)控制的任何測(cè)試。五、樣本選取原則（一）樣本必須能夠代表該領(lǐng)域或該子流程的典型業(yè)務(wù)及操作流 程；（二）樣本需要盡可能覆蓋該領(lǐng)域或該子流程的所有控制點(diǎn)；（三）對(duì)于那些確實(shí)無法被覆蓋的控制點(diǎn)，可以單獨(dú)選取額外樣 本進(jìn)行測(cè)試；（四）必須隨機(jī)選取樣本。六、樣本數(shù)量每個(gè)子流程中的控制點(diǎn)選取一個(gè)樣本

53、進(jìn)行測(cè)試。七、記錄樣本（一）對(duì)于穿行測(cè)試過程中取得所有樣本資料，可根據(jù)需要進(jìn)行 復(fù)印、編號(hào)，并單獨(dú)存檔保管；（二）記錄測(cè)試結(jié)果（異常/無異常/不適用）;（三）對(duì)于出現(xiàn)異常的控制點(diǎn)，需要詳細(xì)描述樣本的異常特征, 并標(biāo)注相應(yīng)留檔紙質(zhì)文檔編號(hào)。第三節(jié) 控制測(cè)試評(píng)價(jià)法控制測(cè)試需要綜合運(yùn)用訪談法、抽樣法、標(biāo)桿法和實(shí)地查驗(yàn)法。 針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及風(fēng)險(xiǎn)的高低，從 確定的樣本總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，參照風(fēng)險(xiǎn)控制文檔或最 佳實(shí)踐，對(duì)業(yè)務(wù)樣本進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并對(duì)其符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì) 業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性做出評(píng)價(jià)?？刂茰y(cè)試的主要評(píng)價(jià)對(duì)象是控制點(diǎn)，尤其是穿行測(cè)試中證明為有 效的

54、控制點(diǎn)。控制點(diǎn)是指管理層在日常運(yùn)營(yíng)過程中為達(dá)到有效抑制來自內(nèi)部 和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，保證整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果運(yùn)行的有效性而設(shè)置的環(huán) 節(jié)。例如對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各類報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，或?qū)Ω黝惤?jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行事前審批和事后檢查等。一、測(cè)試目的確認(rèn)各末級(jí)流程中控制點(diǎn)是否運(yùn)行有效。二、測(cè)試對(duì)象末級(jí)流程中的控制點(diǎn)。三、測(cè)試頻率全面控制測(cè)試建議每年至少進(jìn)行一次；對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)較大的子流 程，可考慮加大測(cè)試頻率或加大樣本量。四、測(cè)試獨(dú)立性原則測(cè)試執(zhí)行人員需要嚴(yán)格貫徹內(nèi)控測(cè)試的獨(dú)立性原則，即某一子流 程的實(shí)際操作人員需要回避該子流程的任何測(cè)試。五、測(cè)試方法控制測(cè)試共有四種測(cè)試方法可供選擇，內(nèi)控評(píng)價(jià)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估結(jié)果和現(xiàn)

55、場(chǎng)實(shí)際情況選取適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法。（一）訪談（詢問）訪談（詢問）是向被訪談人了解控制相關(guān)的信息，但訪談（詢問） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)不能提供足夠的審計(jì)證據(jù)以支持評(píng)價(jià)人員對(duì)控制的有效性發(fā)表結(jié)論, 所以評(píng)價(jià)人員需要進(jìn)一步獲取一些證據(jù)支持，如向其他人員詢問，或 者檢查一些報(bào)告，或者獲取在控制執(zhí)行過程中產(chǎn)生的一些文檔。訪談（詢問）最好和其它的測(cè)試方法和技術(shù)結(jié)合在一起。訪談（詢 問）的關(guān)注重點(diǎn)如下：1. 首先訪談（詢問）控制執(zhí)行人是否了解其控制目的及執(zhí)行方法； 2其次訪談（詢問）是否在日常工作中實(shí)際實(shí)施控制，且具體如何操作；3. 重點(diǎn)關(guān)注有哪些證據(jù)及相關(guān)文檔是如何保管等。在訪談工作中，評(píng)價(jià)人員須考慮以下幾點(diǎn)：1被訪談人應(yīng)來自被評(píng)價(jià)范圍內(nèi)實(shí)施活動(dòng)或任務(wù)的適當(dāng)層次或 崗位；2. 訪談在被訪談人正常工作時(shí)間和正常工作地點(diǎn)進(jìn)行；3. 訪談前和訪談過程中應(yīng)努力使被訪談人放松；4. 解釋訪談和作記錄的原因；5. 訪談可通過請(qǐng)被訪