企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)-課件

1、2021/3/24,1,企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),2021/3/24,2,企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),目錄,Contents,企業(yè)內(nèi)控基本知識,一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求,二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引,四、企業(yè)內(nèi)控手冊編制流程,五、企業(yè)內(nèi)控手冊編制案例,六、內(nèi)控建設(shè)人員技能要求,如何編制內(nèi)控手冊,交流內(nèi)容,2021/3/24,3,一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求,1.1內(nèi)控建設(shè)是頂層設(shè)計的要求,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到國內(nèi)主板上市的公司施行，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司執(zhí)行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)提前執(zhí)行,2008年5月，財政部會

2、同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,1.2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控具有重要意義,促進(jìn)企業(yè)防范重大風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求,貫徹中央”走出去”戰(zhàn)略，促進(jìn)我國企業(yè)參與國際市場競爭,為世界提供中國式方案，積極探索公司治理有效有效途徑,2021/3/24,4,一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求,1.3企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)容,內(nèi) 控 體 系,基本規(guī)范,應(yīng)用指引,評價指引,鑒證指引,內(nèi)控制度,處于最高層次，起

3、到統(tǒng)馭作用；是制定應(yīng)用指引、評價指引、鑒證指引和內(nèi)控制度的基本依據(jù),居于主體地位，具體規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，目前共18項(xiàng)指引構(gòu)成,為企業(yè)內(nèi)部控制自我評價提供的指導(dǎo)和要求，包括評估內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、程序方法、報告要求等,會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,對通用性框架體系的補(bǔ)充，通過個性化設(shè)計，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落到實(shí)處,2021/3/24,5,二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,2.1企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo),1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),2 維護(hù)資產(chǎn)安全,3. 保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí) 完整,4.提高經(jīng)營效率效果,5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,強(qiáng)調(diào)企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，嚴(yán)禁違法經(jīng)營、非法

4、獲利,確保貨幣資金的安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊；保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)，防止低價出售，要充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)管理水平,財務(wù)報告及相關(guān)信息反映的是企業(yè)的過去與現(xiàn)狀，可預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展，是投資人投資決策、債權(quán)人信貸決策、管理者管理決策、宏觀部門政策決策的重要依據(jù),建立和實(shí)施內(nèi)控的內(nèi)在要求之一是相互制衡、相互監(jiān)督，這一要求看似與提高效率、效果相矛盾，實(shí)際上是協(xié)調(diào)一致的，因?yàn)楹鲆暱刂频慕?jīng)營管理，將導(dǎo)致重大風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)難以為繼，最終降低了經(jīng)營效率,實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)控的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)，企業(yè)在內(nèi)控上下功夫，實(shí)現(xiàn)前四項(xiàng)目標(biāo)，提高核心競爭力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,2021/3/24,6,二、企業(yè)內(nèi)部控

5、制基本規(guī)范,2.2企業(yè)內(nèi)部控制的原則,1、全面性原則,2、重要性原則,3、制衡性原則,4、適應(yīng)性原則,5、成本效益原則,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制,2021/3/24,7,二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,2.3企業(yè)內(nèi)部控制的要素,1、內(nèi)

6、部環(huán)境,2、風(fēng)險評估,3、控制活動,4、信息與溝通,5、內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任等,是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險、合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段?？刂苹顒右话惆ú幌嗳萋殑?wù)分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制等,是企業(yè)及時準(zhǔn)確地收集傳遞與內(nèi)部控制

7、相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件,是企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,2021/3/24,8,二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,2.4企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系,2021/3/24,9,三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號

8、,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號,組織架構(gòu),發(fā)展戰(zhàn)略,人力資源,社會責(zé)任,企業(yè)文化,資金活動,采購業(yè)務(wù),資產(chǎn)管理,銷售業(yè)務(wù),研究與開發(fā),工程項(xiàng)目,擔(dān)保業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)外包,財務(wù)報告,全面預(yù)算,合同管理,內(nèi)部信息傳遞,信息系統(tǒng),研究與開發(fā),應(yīng)用指引,公司層面內(nèi)控,業(yè)務(wù)層面內(nèi)控,2021/3/24,10,3.1組織架構(gòu),3.1.1組織架構(gòu)基本概述,按照國家有關(guān)法律法規(guī)、

9、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,3.1.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué),明確董監(jiān)高職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則,三重一大集體決策,合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),組織架構(gòu)符合制度要求,對子公司管控要規(guī)范,2021/3/24,11,3.2發(fā)展戰(zhàn)略,3.2.1發(fā)展戰(zhàn)略基本概述,發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略包括制定發(fā)展目標(biāo)和編制戰(zhàn)略規(guī)劃兩個層面,3.2.2

10、組織實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,內(nèi)外因素分析,制定發(fā)展目標(biāo),目標(biāo)論證,編制戰(zhàn)略規(guī)劃,審議批準(zhǔn),分解生成年度計劃,編制全面預(yù)算,預(yù)算指標(biāo)分解,預(yù)算指標(biāo)考核，保障實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提供實(shí)施保障，促進(jìn)措施落實(shí),2021/3/24,12,3.2發(fā)展戰(zhàn)略,3.2.3主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,缺乏明確發(fā)展戰(zhàn)略,發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際,發(fā)展戰(zhàn)略變動頻繁,實(shí)施不到位，無法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),建立健全組織機(jī)構(gòu),科學(xué)制定發(fā)展目標(biāo),依據(jù)目標(biāo)做好規(guī)劃,嚴(yán)格審議戰(zhàn)略方案,發(fā)展戰(zhàn)略 有效實(shí)施,戰(zhàn)略監(jiān)控期后評估,2021/3/24,13,3.3人力資源,3.3.1人力資源基本概述,人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人

11、員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和，能夠?qū)ω敻坏膭?chuàng)造起貢獻(xiàn)作用，成為社會財富的源泉，并能夠被企業(yè)組織所利用。人力資源包括高管人員（決策層和執(zhí)行層）、專業(yè)技術(shù)人員和一般員工。人力資源核心工作是人員的引進(jìn)、開發(fā)、使用與退出,3.3.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,人員結(jié)構(gòu)不合理,開發(fā)機(jī)制不健全,人員使用不科學(xué),退出機(jī)制不規(guī)范,科學(xué)制定人力需求計劃,規(guī)范程序選聘人才,簽訂勞務(wù)用工合同,試用培訓(xùn)考核上崗,建立激勵約束機(jī)制,2021/3/24,14,3.4社會責(zé)任,3.4.1社會責(zé)任基本概述,是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù),3.4.2社會責(zé)任有哪些內(nèi)容,社會責(zé)任,保

12、障安全生產(chǎn),保證產(chǎn)品質(zhì)量,重視環(huán)境保護(hù),做好節(jié)約資源,促進(jìn) 社會就業(yè),保障職工權(quán)益,支持慈善事業(yè),減少工傷和職業(yè)病，保障勞動者的生命安全和身體健康,履行產(chǎn)品質(zhì)量承諾，尊重維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，企業(yè)道德底線,環(huán)境保護(hù)法、清潔生產(chǎn)法；生態(tài)文明，可持續(xù)發(fā)展理,社會穩(wěn)定是大計，創(chuàng)造就業(yè)環(huán)境，是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù),即是社會和諧穩(wěn)定需要，也是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求,樂善好施，扶貧濟(jì)困，傳承中華民族傳統(tǒng)美德,2021/3/24,15,3.4社會責(zé)任,3.4.3主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,安全措施不到位,產(chǎn)品質(zhì)量低劣,污染浪費(fèi)嚴(yán)重,員工保護(hù)就業(yè)不足,建立安全監(jiān)管,加強(qiáng)質(zhì)量控制,注重環(huán)保節(jié)約,保障員工權(quán)益,促進(jìn)社會就業(yè),支持慈善事業(yè),2

13、021/3/24,16,3.5企業(yè)文化,3.5.1企業(yè)文化基本概述,企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱,3.5.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,缺乏向上文化，導(dǎo)致員喪失信心、凝聚力、競爭力,缺乏創(chuàng)新、協(xié)作和風(fēng)險意識,缺乏誠實(shí)守信經(jīng)營理念，導(dǎo)致舞弊,培育自身文化，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景，向上價值觀,重視重組文化，平等對待雙方員工,高層率先垂范，用先去帶動團(tuán)隊(duì)，營造文化環(huán)境,加強(qiáng)文化宣傳，確保不同層次員工中共同遵守,2021/3/24,17,3.6資金活動,3.6.1資金活動基本概述,資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營

14、運(yùn)等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力,3.6.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,籌資決策不當(dāng),投資決策失誤,資金調(diào)度不合理,資金管控不嚴(yán)格,籌資須科學(xué)認(rèn)證,依規(guī)使用籌資資金,加強(qiáng)償債管理,規(guī)范投資行為,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),嚴(yán)格控制并控風(fēng)險,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)營運(yùn)資金管理,建立追責(zé)制度,2021/3/24,18,3.7 采購業(yè)務(wù),3.7.1采購業(yè)務(wù)基本概述,購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動,3.7.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,采購計劃安排不合理，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),采購方式不合理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)

15、范，致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,驗(yàn)收付款不嚴(yán)格，付款審核不嚴(yán)，造成采購物資、資金損失或信用受損,盡量集中物資采購,建立歸口審批機(jī)制,科學(xué)規(guī)范選擇供應(yīng)商,做好物資驗(yàn)收工作,加強(qiáng)采購付款管理,建立退貨管理制度,2021/3/24,19,3.8 資產(chǎn)管理,3.8.1資產(chǎn)管理基本概述,資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類別。資產(chǎn)管理是指企業(yè)對資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個環(huán)節(jié)加以規(guī)范的管理活動,3.8.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷,固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致

16、使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi),無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,規(guī)范存貨管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行,科學(xué)制定占用量，合理確定存貨采購日期和數(shù)量,重視資產(chǎn)維護(hù)、清查、處置管理，不斷提升資產(chǎn)使用效能，確保資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài),強(qiáng)化對關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行培訓(xùn)上崗，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn),嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù),規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等,加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)有效利用，提升企業(yè)核心競爭力,2021/3/24,20,3.9 銷售業(yè)務(wù),3.9.1銷售業(yè)務(wù)基本概

17、述,銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動,3.9.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼,客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,做好市場調(diào)查、定價政策、營銷方式,簽署銷售合同，明確權(quán)利義務(wù),發(fā)貨環(huán)節(jié)認(rèn)真核對,完善客服制度，提升客戶滿意度,完善應(yīng)收款制度，加強(qiáng)管理考核,落實(shí)應(yīng)收款損失責(zé)任，建立追責(zé)機(jī)制,2021/3/24,21,3.10 研究與開發(fā),3.10.1研究與開發(fā)基本概述,研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、

18、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心競爭力，促進(jìn)其發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn),3.10.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi),研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗,研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,項(xiàng)目立項(xiàng)申請、開展可行性研究，編制可研報告,按權(quán)限執(zhí)行項(xiàng)目審批,配備人員、加強(qiáng)管理、落實(shí)責(zé)任，確保研究過程高效、可控,成果評審驗(yàn)收,簽署保密協(xié)議，明確成果歸屬,加強(qiáng)成果保護(hù)，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化,2021/3/24,22,3.11

19、工程項(xiàng)目,3.11.1工程項(xiàng)目基本概述,工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大不確定性和風(fēng)險。工程項(xiàng)目涉及工程立項(xiàng)、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié),3.11.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,缺乏可研，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致項(xiàng)目失敗,招標(biāo)暗箱操作，存在賄賂舞弊，中標(biāo)人無能力操作或涉案,工程造價信息不對稱，投資失控,物資質(zhì)次價高，監(jiān)理把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣、延遲或中斷,完善制度，明確職責(zé)，全過程監(jiān)控,可研認(rèn)證、評審決策,公開招標(biāo)，不得肢解項(xiàng)目,加強(qiáng)造價管理，明確概預(yù)算編制方法，報批,建設(shè)過程

20、監(jiān)控，變更審批,及時編制竣工決算，開展決算審計，辦理竣工驗(yàn)收,建立后評估制度，進(jìn)行績效考核,驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，工程留下隱患,2021/3/24,23,3.12 擔(dān)保業(yè)務(wù),3.12.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述,企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為,3.12.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,調(diào)查不深入，審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致決策失誤或或遭受欺詐,出現(xiàn)異常監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，又可能會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,經(jīng)辦人員舞弊行為，可導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損,資信調(diào)查與風(fēng)險評估,加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)控,利害關(guān)系人在調(diào)查評估、審批環(huán)節(jié)回避,訂立擔(dān)保合同，明

21、確相關(guān)條款,定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營、財務(wù)狀況,設(shè)立臺賬，財務(wù)核算,擔(dān)保到期，清理擔(dān)保財產(chǎn)，終止擔(dān)保關(guān)系,2021/3/24,24,3.13 業(yè)務(wù)外包,3.13.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述,企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為,3.13.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢,業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案,確定外包業(yè)務(wù)范圍，考慮成本效益原則，避免核心業(yè)務(wù)外包,擬定外包方案并經(jīng)批準(zhǔn),按照方案，優(yōu)承包方，簽訂合同，合理

22、價格，控制成本；另保密協(xié)議,加強(qiáng)管理、及時溝通；履約能力評估，損失責(zé)任追究,2021/3/24,25,3.14 財務(wù)報告,3.14.1財務(wù)報告基本概述,財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、相關(guān)附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書,3.14.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,報告編制：報告編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受損失和聲譽(yù)受損,對外提供：提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序,分析使用：不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)

23、和經(jīng)營風(fēng)險失控,編制報告時，重點(diǎn)關(guān)注會計政策和會計估計、對報告有重大影響的交易和事項(xiàng)的處理；報告進(jìn)行審批,依據(jù)會計政策，準(zhǔn)確編制財務(wù)報告；涉及合并的，明確合并范圍和方法,依照規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告；須經(jīng)審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供,重視報告分析工作，不斷提高經(jīng)營管理水平；報告信息按照權(quán)限及進(jìn)傳遞,2021/3/24,26,3.15 全面預(yù)算,3.15.1全面預(yù)算基本概述,全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金

24、的使用效率,3.15.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展,預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、程序、方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué),依據(jù)年度經(jīng)營計劃編制預(yù)算，預(yù)算經(jīng)認(rèn)證后提交董事會審核。批準(zhǔn)后以文件形式下達(dá),加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，建立執(zhí)行情況分析制度，定期召開分析會議，妥善解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,建立預(yù)算考核制度，實(shí)行獎懲機(jī)制，落實(shí)審計監(jiān)督,2021/3/24,27,3.16 合同管理,3.1

25、6.1合同管理基本概述,全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率,3.16.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,不簽合同、未授權(quán)簽合同、合同主體不合要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損,合同糾紛處理不當(dāng)，則會損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象,除即時結(jié)清業(yè)務(wù)外，應(yīng)訂立書面合同；重大合同借助專家工作,依據(jù)商談結(jié)果擬定合同文本，進(jìn)行審核；需要備案進(jìn)行備案處理

26、,按照規(guī)定權(quán)限、程序簽合同。合同由法人代表或授權(quán)人簽章。不得越權(quán)簽署合同,保密、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄漏商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密,嚴(yán)格履行，有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時報告、協(xié)商，變更或解除；出現(xiàn)糾紛，在時效內(nèi)恰當(dāng)解決,建立合同履行評估制度，不足之處及時加以改進(jìn)，促進(jìn)管理水平提升,2021/3/24,28,3.17 內(nèi)部信息傳遞,3.17.1內(nèi)部信息傳遞基本概述,內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,3.17.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內(nèi)容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行,內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落

27、實(shí),內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力,規(guī)范不同級次內(nèi)部報告指標(biāo)體系，采用多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息,制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系,拓寬內(nèi)部報告的渠道，通過落實(shí)獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議,重視內(nèi)部報告的使用，利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度,有效利用內(nèi)部報告進(jìn)行風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,2021/3/24,29,3.18 信息系統(tǒng),3.18.

28、1內(nèi)部信息傳遞基本概述,內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,3.18.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施,信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下,系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制,系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行,根據(jù)整體規(guī)劃提出建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施,將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能,加強(qiáng)開發(fā)全過程的跟

29、蹤管理，督促開發(fā)單位按時保質(zhì)完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等,加強(qiáng)運(yùn)行與維護(hù)管理，制定工作程序、管理制度以及作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行,重視保密工作，建立的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)安全制度，并定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避免損失。關(guān)鍵設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸,2021/3/24,30,1、組織架構(gòu),2、發(fā)展戰(zhàn)略,3、人力資源,4、社會責(zé)任,5、企業(yè)文化,6、資金活動,7、采購業(yè)務(wù),9、銷售業(yè)務(wù),10、研究與開發(fā),11、工程項(xiàng)目,12、擔(dān)保業(yè)務(wù),13、業(yè)務(wù)外包,14、財務(wù)報告,15、全面預(yù)算,16、合同管理,17

30、、內(nèi)部信息傳遞,18、信息系統(tǒng),8、資產(chǎn)管理,內(nèi)部環(huán)境類,控制活動類,控制手段類,3.19 各項(xiàng)應(yīng)用指引的關(guān)聯(lián)關(guān)系,2021/3/24,31,3.19 各項(xiàng)應(yīng)用指引的關(guān)聯(lián)關(guān)系,3. 人 力 資 源,6.資金活動,7.采購業(yè)務(wù),10.銷售業(yè)務(wù),8.研究與開發(fā),9.資產(chǎn)管理,11.工程項(xiàng)目,18.信息系統(tǒng),12.擔(dān)保業(yè)務(wù),13.業(yè)務(wù)外包,16.合同管理,4.社會責(zé)任,5. 企 業(yè) 文 化,2.發(fā)展戰(zhàn)略,17.信息傳遞,15.全面預(yù)算,14.財務(wù)報告,1.組織架構(gòu),2021/3/24,32,4 企業(yè)內(nèi)控手冊編制流程,1、明確服務(wù)范圍，做好業(yè)務(wù)承接,2、成立工作小組，便于工作對接,3、查閱相關(guān)資料，了

31、解組織架構(gòu),4、召開動員大會，提出配合要求,5、訪談部門職責(zé)，了解業(yè)務(wù)特點(diǎn),6、繪制業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行充分溝通,7、編寫應(yīng)用指引，征求部門意見,8、匯總章節(jié)內(nèi)容，征求公司意見,9、編制內(nèi)控手冊，進(jìn)行內(nèi)容宣講,主管會計,總經(jīng)理,負(fù)責(zé)人,財務(wù)經(jīng)理,分管經(jīng)理,出納員,借款部門,經(jīng)辦人,負(fù)責(zé)人,財務(wù)管理部,開始,借款申請,復(fù)核,審核,是,審批,審批,是,是,是否 重大,是,否,是,審批,付款,編制付 款憑證,審核,審核,記賬核算,是,是,是,結(jié)束,否,否,否,否,否,否,B 付款核算,A 借款審批,階段,資金借款審批流程（ZJHD-05,否,5 企業(yè)內(nèi)控手冊編制案例,5.1.1資金借款審批流程,5.1 企

32、業(yè)內(nèi)控手冊案例之一,規(guī)范貨幣資金收付審批權(quán)限及流程，確保貨幣資金收付安全、順暢,記錄及時、準(zhǔn)確、，防范舞弊發(fā)生，報表反映真實(shí)、完整,維護(hù)資產(chǎn)安全,保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí) 完整,提高經(jīng)營效率效果,目標(biāo)設(shè)定,風(fēng)險識別,貨幣資金收付審批權(quán)限不明確、流程不清晰，造成貨幣資金收付控制混亂，效率低下，導(dǎo)致貪污、舞弊，危及貨幣資金安全,幣資金交易事項(xiàng)記錄不完整、不及時、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報，容易滋生舞弊,應(yīng)對措施,明確審批權(quán)限：建立資金管理 制度，明確相關(guān)部門及人員的 職責(zé)權(quán)限。制定審批流程：針 對資金營運(yùn)活動，分別設(shè)置不 同業(yè)務(wù)類型的收付操作流程， 確保流程清晰，嚴(yán)格執(zhí)行,編制憑證：對于發(fā)生資金交易 事項(xiàng)，依據(jù)會計法的要求， 完整、及時、準(zhǔn)確地編制會計 憑