保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)核算指引

1、保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)核算指引保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)核算指引為規(guī)范保險(xiǎn)代理公司的會(huì)計(jì)核算， 提高保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)信 息質(zhì)量，根據(jù)保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 、保 險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法 等相關(guān)規(guī)定， 結(jié)合保險(xiǎn)代理公司的實(shí) 際情況，特制定本指引。一、帳戶設(shè)置 保險(xiǎn)代理公司應(yīng)設(shè)置 3 類賬戶，分別是核算營(yíng)業(yè)保證金業(yè) 務(wù)、代收保費(fèi)業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)：1、營(yíng)業(yè)保證金帳戶：必須在全國(guó)性商業(yè)銀行開(kāi)立，用于存 儲(chǔ)營(yíng)業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協(xié)議，約定：未經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì) 批準(zhǔn)， 保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)不得擅自動(dòng)用或者處置保證金。 銀行未盡審 查義務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)在被動(dòng)用保證金額度內(nèi)對(duì)保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)的債務(wù)承 擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下

2、，該賬戶資金不得動(dòng)用，除非公司注冊(cè) 資本金或出資減少或公司進(jìn)入清算程序 （保證金存款協(xié)議樣本附 后）。2、代收保費(fèi)賬戶：用于核算保險(xiǎn)代理公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)。 該帳戶應(yīng)以被代理保險(xiǎn)公司為單位， 設(shè)置明細(xì)賬。 該賬戶資金不 得與保險(xiǎn)代理公司核算戶有資金往來(lái)， 代收保費(fèi)賬戶資金的劃轉(zhuǎn) 帳戶只能是各被代理保險(xiǎn)公司的銀行賬戶。 也就是代理公司不得 坐扣代理手續(xù)費(fèi)。3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費(fèi)用，屬于保險(xiǎn)優(yōu)理公司的基本賬戶。 二會(huì)計(jì)核算(-)營(yíng)業(yè)保證金的核算:核算保險(xiǎn)代理公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金42. 會(huì)計(jì)處理：繳存營(yíng)業(yè)保證金時(shí)借記存出營(yíng)業(yè)保證金 科目慕貸記銀行存款S按照監(jiān)管規(guī)定動(dòng)用營(yíng)業(yè)保證金

3、時(shí).借 記“銀行存款S貸記“存出營(yíng)業(yè)保證金二存出營(yíng)業(yè)保證金期末余額，反映保險(xiǎn)代理公司繳存的營(yíng)業(yè)保 證金余額。(-)代收保費(fèi)和代墊保費(fèi)的核算1. 核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司向投保人收取，之后再解 忖給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)。2. 會(huì)計(jì)處理：保險(xiǎn)優(yōu)理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單保費(fèi)由保險(xiǎn)代理 公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應(yīng)收賬款-代收保費(fèi)-八一 投保人*貸記應(yīng)付賬款“代收保費(fèi)一被代理保險(xiǎn)公司；實(shí)際收 到投保人的保費(fèi)后借記銀行存款或現(xiàn)金貸記其他應(yīng)收賬款 一一代收保費(fèi)一一投保人；保險(xiǎn)代理公司向被代理保瞼公司解忖 保費(fèi)時(shí)*借記應(yīng)付賬款一一代收保費(fèi)一一被代理保險(xiǎn)公司”貸記 銀行存款；其他應(yīng)收賬款一“優(yōu)收保費(fèi)一一

4、投保人期末借方余額 表示已經(jīng)簽發(fā)保單，但未收取保費(fèi)。若投保人未交付保費(fèi)，由保瞼代理公司墊付給被代理保險(xiǎn)公司，則借記應(yīng)收賬款 墊付保費(fèi) 投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費(fèi)后， 借記銀行存款或現(xiàn)金， 貸記應(yīng)收賬款 墊付保費(fèi) 投保人。（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司從事代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。2、會(huì)計(jì)處理：保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單后， 無(wú)論保費(fèi)是否 收取， 保險(xiǎn)代理公司應(yīng)按照約定傭金金額確認(rèn)收入， 借記應(yīng)收賬 款 代理傭金 被代理保險(xiǎn)公司，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 被代理保險(xiǎn)公司，后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票；保險(xiǎn)代理公司與被代理保險(xiǎn)公司結(jié)算代理傭金時(shí)， 借記銀行存款，貸

5、記應(yīng)收賬款 代理傭金 被代理保險(xiǎn)公司，三、費(fèi)用核算（一）代墊費(fèi)用的核算1、核算范圍：代墊費(fèi)用是指按照合同規(guī)定，保險(xiǎn)代理公司在完成業(yè)務(wù)的過(guò)程中暫時(shí)墊付的費(fèi)用，如合同中規(guī)定的差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為 代墊費(fèi)用的，應(yīng)作為保險(xiǎn)代理公司的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。2、會(huì)計(jì)處理：發(fā)生代墊費(fèi)用時(shí)，借記應(yīng)收賬款 - 代墊費(fèi)用 - 被墊付人或單位，貸記現(xiàn)金或銀行存款，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行 存款，貸記應(yīng)收賬款 - 代墊費(fèi)用 被墊付人或單位。（二）籌建期間費(fèi)用處理1、籌建期間應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，歸集與公司開(kāi) 辦相關(guān)的費(fèi)用支出， 包括購(gòu)置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、 場(chǎng)

6、地 租賃費(fèi)、籌備人員工資、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、申請(qǐng)材料制 作費(fèi)等，待公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的， 于公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月，借記“管理費(fèi)用” ，貸 記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” ；公司未獲批準(zhǔn)的，籌建期間費(fèi)用由投資人 協(xié)商承擔(dān)。2、籌建期間購(gòu)建固定資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿， 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 - 固定資產(chǎn)”進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后，貸 記“實(shí)收資本”等相關(guān)科目；公司未獲批準(zhǔn)的，固定資產(chǎn)處置由 投資人協(xié)商決定。四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)

7、，按照會(huì)計(jì)的配比原則， 因主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 具體來(lái)說(shuō)包括如下幾方 面：一）核算范圍：1 、支付給營(yíng)銷員的傭金；2 、業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利 費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)；3 、其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。（二）會(huì)計(jì)處理1 、支付營(yíng)銷員傭金（1）按月結(jié)算 確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)計(jì)提營(yíng)銷員傭金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本”，貸記“應(yīng)付帳款營(yíng)銷員傭金-XX （營(yíng)銷員）”；按約定時(shí)間支付營(yíng)銷員傭金，借記“應(yīng)付帳款營(yíng)銷員傭金 -XX （營(yíng)銷員）”，貸記“現(xiàn)金” 。（2）按次結(jié)算 確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)支付營(yíng)銷員傭金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本”，貸記“現(xiàn)金”。2、業(yè)務(wù)部門(mén)

8、費(fèi)用支出 業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記 “累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工 資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目。3 、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)” ，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” ， 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。五、管理費(fèi)用（一）核算范圍：1、行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗 品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等；2、業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生的不與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括業(yè) 務(wù)招待費(fèi)；3、應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保 險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 咨詢費(fèi) （含顧問(wèn)費(fèi) ） 、訴訟費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無(wú)形 資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)等費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)處理1 、上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用” ，按資金使用范 圍設(shè)置明細(xì)，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目；2 、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)” ，貸記“管理費(fèi)用” ，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目無(wú)余額。六、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的 費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出 （ 減利息收入 ） 、匯兌損 失 （減匯兌收益 ）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（二）會(huì)計(jì)處理1 、發(fā)生利息支出、 匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)， 借記“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款” ；2 、