SAP成本核算步驟

1、ERP差異來(lái)源和差異處理只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本，必定產(chǎn)生差異，差異分析的目的是找到管理漏洞， 做到事中控制，可將ERP的差異來(lái)源分成以下幾類(lèi)：1. 物料移動(dòng)發(fā)生的價(jià)差：（a）.MIGO PO收貨時(shí),采購(gòu)價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不同產(chǎn)生差異（b）.MIRO后勤發(fā)票檢驗(yàn)時(shí)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生差異（c）.物料轉(zhuǎn)移過(guò)帳311/309由于兩邊價(jià)格不一產(chǎn)生差異（d）.初始化庫(kù)存差異，其它移動(dòng)類(lèi)型產(chǎn)生的差異（e）.來(lái)料加工等庫(kù)存到自由庫(kù)存產(chǎn)生差異.退貨時(shí)差異2. 發(fā)票價(jià)格差異和匯率差異：發(fā)票校驗(yàn)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生價(jià)格差異；跨期產(chǎn)生暫估和實(shí)際之差異；外幣采 購(gòu)因?yàn)閰R率變化引起的差異（SAP將收貨到發(fā)票校驗(yàn)這段時(shí)間的匯率

2、差異和材料 差異同樣處理，實(shí)際上,你也可將默認(rèn)識(shí)的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購(gòu)差異，而， 發(fā)票校驗(yàn)后產(chǎn)生的應(yīng)付因匯率變化在期末外幣重估時(shí)產(chǎn)生的差異則視為匯兌損 益）3. 重估庫(kù)存和價(jià)格差異MR21/MR22QKMPRPN/CK價(jià)格變更產(chǎn)生的差異，啟動(dòng)物料分類(lèi)帳后，系統(tǒng)為 了保持期間數(shù)據(jù)的一致，采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的物料如果有交易一般不再允許修改單價(jià)。4. 生產(chǎn)成本結(jié)算差異生產(chǎn)成本結(jié)算差異=生產(chǎn)成本投入-生產(chǎn)成本產(chǎn)出在結(jié)算前,往往計(jì)算生產(chǎn)成本差異：生產(chǎn)成本結(jié)算差異=（生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本a）-（生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成 本b）目標(biāo)成本a （標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計(jì)方）=目標(biāo)成本b （產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本）,同 一期

3、內(nèi)，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加，生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人 工機(jī)器折舊，通過(guò)實(shí)際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本 a的比較,得到所謂的9種類(lèi)差 異類(lèi)型，正好可以分析到所謂的直接材料成本差異（實(shí)際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本 a中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本）和直接人工成本差異等，你可將系統(tǒng)默認(rèn)的9種差異細(xì)分成 你所需要的差異分析類(lèi)別，這取決于你定義成本部件的明細(xì)程度，系統(tǒng)最多允許 定義40個(gè)成本部件，你將這些成本對(duì)應(yīng)到獲利分析模的40個(gè)值字段,從而在差異 計(jì)算后將實(shí)際成本部件傳到獲利分析， 實(shí)際上，財(cái)務(wù)模塊并不反應(yīng)這些差異明 細(xì)，只是才成本分析模塊中體現(xiàn)，這就是將財(cái)務(wù)和成本模

4、塊分開(kāi)的好處避免產(chǎn) 生一大堆垃圾財(cái)務(wù)憑證，差異在向財(cái)務(wù)過(guò)帳時(shí)是以一個(gè)總的生產(chǎn)成本結(jié)算差異過(guò)帳的，舉一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)例，產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)968元/個(gè)，其中原料950元,人工9 元,折舊9元：本期生產(chǎn)該產(chǎn)品10000個(gè),平時(shí),原料以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)投入了 1000萬(wàn)（假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估原料是950萬(wàn)）,人工和機(jī)器折舊各以作業(yè)類(lèi)型計(jì)劃價(jià)的方式投入各10萬(wàn)（標(biāo)準(zhǔn)成本估算值為9萬(wàn)），產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收貨910000個(gè)968萬(wàn),期末結(jié)帳成本中心分 配分?jǐn)傋鳂I(yè)實(shí)際價(jià)格重估重估工單一般就這些操作而已，人工和機(jī)器折舊的實(shí)際價(jià)格各為12萬(wàn)，此時(shí)計(jì)算差異得到：原料差異:1000萬(wàn)-950萬(wàn)=50萬(wàn)（由于多投入原料,產(chǎn)生50萬(wàn)數(shù)差）人工差異:12

5、萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9萬(wàn)=3萬(wàn)(假設(shè)全為價(jià)差)折舊差異:12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9萬(wàn)=3萬(wàn)(假設(shè)全為價(jià)差) 總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本投入為：1024萬(wàn),借方!,這些類(lèi)型差異反應(yīng)在成本模塊 中,可以進(jìn)行分析.工單入庫(kù)憑證為：Dr:產(chǎn)品庫(kù)存 968萬(wàn)Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目(Tcode:OBYC-GBB/AUF) 968萬(wàn)總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出為:968萬(wàn),貸方！ 工單結(jié)算憑證為：Dr:生產(chǎn)成本差異56萬(wàn)(反應(yīng)在物料分類(lèi)帳中，CKM3可查看)Cr :生產(chǎn)成本結(jié)算差異56萬(wàn)(Tcode:OBYC-GBB/AUF)生產(chǎn)成本結(jié)算差異56萬(wàn),貸方！總的56萬(wàn)一筆反應(yīng)在財(cái)務(wù)模塊.實(shí)際生產(chǎn)成本投入=實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)

6、出+生產(chǎn)成本結(jié)算差異如果你細(xì)心，就會(huì)發(fā)現(xiàn),無(wú)論是原料還是產(chǎn)品，此時(shí)都還是標(biāo)準(zhǔn)成本，接下來(lái)可以 使用物料分類(lèi)帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實(shí)際成本.對(duì)產(chǎn)成品，因?yàn)槠綍r(shí)收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本，那么生產(chǎn)成 本差異56萬(wàn)將在銷(xiāo)售發(fā)貨和期末庫(kù)存間分?jǐn)偅瑢?duì)于原料同樣采購(gòu)差異在消耗和期末庫(kù)存間分?jǐn)?，不同的? 原料的消耗是往上層層上卷到半成品和產(chǎn)品的，這就是所謂的多層差異,如果 BOM!次較多或象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán)BOM多層次差異就會(huì)耗費(fèi)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能計(jì)算出.如果僅僅從財(cái)務(wù)核算角度，國(guó)內(nèi)ERP更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本，但是這種 事后核算的方式，外界評(píng)論是不能合理反應(yīng)出成本管理的思想,不能作到事 前預(yù)測(cè),事中

7、核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù)，避免物料分類(lèi)帳運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)是在多層差異分配上，多層差異的產(chǎn)生的主要方式有3大類(lèi).(1).跨工廠(chǎng)的轉(zhuǎn)儲(chǔ)301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠(chǎng)到銷(xiāo)售工廠(chǎng)使用301,則銷(xiāo)售工廠(chǎng)到生產(chǎn)工廠(chǎng)規(guī)定只能使用302,否則同期銷(xiāo)售工廠(chǎng)到生產(chǎn)工廠(chǎng)也使用301,則多層差異分配死循環(huán),荊門(mén)不存在這種業(yè)務(wù).物料309/310轉(zhuǎn)移,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油 309 68324006-半瀝青68324032使 用了 309,而半瀝青68324032轉(zhuǎn)回-重污油68324006也使用了 309(原則上應(yīng)該使用 310),也造成了死循環(huán)，309/310物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范，盡量避免多層差異循環(huán) 分配.(3) .產(chǎn)品回

8、流循環(huán)BOM6成的循環(huán)，假設(shè)消耗A+B+C產(chǎn)出X,Y,Z,而消耗X又產(chǎn) 出A,則A的多層消耗差異將分配到X作為接收方差異，X的消耗差異又轉(zhuǎn)回A作為接受方 差異，A(X)的本期期初+接收差異又在A(X)的本期消耗和期末庫(kù)存分配，這樣就造成循,可以對(duì)于中間環(huán)節(jié)半成品過(guò)多的企業(yè)，如果半成品不需要進(jìn)行庫(kù)存管理或核算 考慮設(shè)置虛擬物料的方式.一. 規(guī)范309/310/311/312業(yè)務(wù),堅(jiān)決避免造成多層差異死循環(huán).二. 優(yōu)化循環(huán)BOM勺結(jié)算規(guī)則,考慮將產(chǎn)量不多或核算無(wú)精確要求的造成循環(huán) 回流的聯(lián)產(chǎn)品設(shè)置成副產(chǎn)品或固定價(jià)扣除，直接扣除生產(chǎn)成本，而不是參與生產(chǎn)成本 的權(quán)數(shù)分?jǐn)?避免多層差異分?jǐn)倳r(shí)循環(huán)！SAP

9、成本核算步驟簡(jiǎn)介接下來(lái)結(jié)合國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)成本核算基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)單闡述一下其在SAP CO模塊的實(shí)現(xiàn)，在SAP中，F(xiàn)l和CO模塊是分開(kāi)的，當(dāng)然兩者同時(shí)緊密聯(lián)合，有興趣的讀者自己可以通過(guò)熟悉 SAP系 統(tǒng)去總結(jié)一下其 CO模塊成本核算實(shí)現(xiàn)方式和國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣的 GAP。工業(yè)企業(yè)成本核算程序企業(yè)在成本核算過(guò)程中，必須正確劃分以下5個(gè)方面的費(fèi)用界限：(1) .正確劃分應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用的界限；(2) .正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限；(3) .正確劃分各月份的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用界限；(4) .正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限；(5) .正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限；以上五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分

10、過(guò)程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸集過(guò) 程。要素費(fèi)用和成本項(xiàng)目 生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為下列若干要素費(fèi) 用(僅供參考)。1 材料費(fèi)用。2 燃料費(fèi)用。3.動(dòng)力費(fèi)用。4 職工薪酬(新準(zhǔn)則中各項(xiàng)福利費(fèi)統(tǒng)一描述為職工薪酬費(fèi)用)5折舊費(fèi)用。6其他生產(chǎn)費(fèi)用。幾個(gè)名詞：直接生產(chǎn)費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。間接生產(chǎn)費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。直接計(jì)入費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，可以分清哪種產(chǎn)品所耗費(fèi)、可以直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用。間接計(jì)入費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，

11、不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費(fèi) 用。注:待攤和預(yù)提費(fèi)用在新準(zhǔn)則已被廢除，成本核算時(shí)不再涉及。為具體反映計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料， 還應(yīng)將其進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目 即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱(chēng)產(chǎn)品成本項(xiàng)目或成本項(xiàng)目），SAP中則稱(chēng)其謂成本部件（Cost Component）,下圖是SAP系統(tǒng)的一個(gè)成本部件的參考配置（Tcode: OKTZ，相對(duì)符合國(guó)內(nèi)習(xí)慣。對(duì)話(huà)箔構(gòu)p 口咸本纏件站植口已帶有屬性的成本組件設(shè)詈：虎本組件咸右要索區(qū)間更新胃廿喊堆 口傳霜結(jié)構(gòu)成本植喊視圖口設(shè)疊:組級(jí)單位-成本構(gòu)威格衣

12、口戒本構(gòu)成爼|Z1 1 1 1_直接材斜-原材斜1 直接材料-攝助稠料Z13pi斗動(dòng)育215職工薪醐715折舊費(fèi)217|咸本齟.咸萍擔(dān)f牛成車(chē)組件的名鄭值得注意的是產(chǎn)品成本構(gòu)成要素和要素費(fèi)用并不完全等同。產(chǎn)品成本部件中包括產(chǎn)品成本承擔(dān)的是所有要素費(fèi)用中與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的部分，比如成本部件中可能包括MaterialOverhaed，SAP允許用戶(hù)最多自定義 40個(gè)成本部件，這視企業(yè)成本核算分析所需明細(xì)程度 ， 比如你可能將材料費(fèi)用進(jìn)一步根據(jù)五金類(lèi)、塑膠類(lèi)、電子類(lèi)進(jìn)一步細(xì)分（當(dāng)然還可使用SAP的Origin Group來(lái)區(qū)分這些材料成本）,如上圖，在其它成本這個(gè)成本部件中還可以單獨(dú)拎出”委外加工”,

13、如果你有很多委外加工業(yè)務(wù)的話(huà)。對(duì)話(huà)貉構(gòu)巳成楓件獵掬 O審白性的瞬爼件二）遁：辰本退件我不3更撕師E成書(shū)I有蝕憶甌如枸成潴！HZI0 .11對(duì)曇涪構(gòu)廠(chǎng)竝組件菇松IT |有溯1從氏衣冋成結(jié)構(gòu)（主妾辰本+ + 4 + + 辦公費(fèi)用，這就是分?jǐn)偂７峙浞謹(jǐn)傇谝郧鞍姹臼遣粚?shí)時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證而是在期末做FICO統(tǒng)馭后才真正過(guò)帳到FI，這是和國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)的一個(gè)非常大的區(qū)別。深入理解FICO統(tǒng)馭FICO統(tǒng)馭即FICO調(diào)帳，F(xiàn)ICO 定需要統(tǒng)馭嗎？稍后你就會(huì)明白， 嚴(yán)格地講， 如果你沒(méi)有徹底熟悉FICO統(tǒng)馭，你就基本上未真正了解SAP整個(gè)成本核算內(nèi)部業(yè) 務(wù)流。SAP財(cái)務(wù)成本模塊設(shè)計(jì)的一大思想突破是將財(cái)務(wù)和成本業(yè)

14、務(wù)數(shù)據(jù)分開(kāi)，但這些數(shù) 據(jù)卻相互聯(lián)系卻又有所區(qū)別，SAP為此使用了初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素，如 果實(shí)施了成本要素會(huì)計(jì)，通過(guò)初級(jí)成本要素在FI記帳時(shí)就可同步產(chǎn)生相應(yīng)的CO 數(shù)據(jù)，這樣的好處是后續(xù)CO的操作并不直接影響FI，然而，CO的一些操作分配分 攤重過(guò)帳通常只產(chǎn)生CO憑證并不產(chǎn)生FI憑證，但是這些業(yè)務(wù)交易卻悄然改變了 費(fèi)用的屬性，這樣會(huì)造成FI和CO數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，所以需要進(jìn)行調(diào)帳處理。以SAP 4*版本為實(shí)例，通常發(fā)生跨公司，跨業(yè)務(wù)范圍或跨功能范圍的費(fèi)用轉(zhuǎn)換業(yè) 務(wù)時(shí)，期末需要進(jìn)行調(diào)帳（Tcode: KALC主要是FI和CO勺成本費(fèi)用調(diào)整），跨利潤(rùn) 中心調(diào)帳使用（Tcode : F.5D/F.5

15、E/1KEK ,主要面向應(yīng)收應(yīng)付稅金科目的調(diào)整， 故 曰資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整）,其實(shí)還有一個(gè)損益調(diào)整Tcode F.50,主要是面向自動(dòng)過(guò)帳 時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣和匯兌損益科目，這些自動(dòng)科目和稅金科目類(lèi)似。而新總帳版本在起用FICO實(shí)時(shí)對(duì)帳時(shí)是實(shí)時(shí)調(diào)整的，也就是說(shuō)分配分?jǐn)側(cè)绻?了業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心/功能范圍實(shí)時(shí)就產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證。OB65激活業(yè)務(wù)范圍資產(chǎn)負(fù)債表。在SAP中丄edger 0 為法定帳套，F(xiàn)ICO 統(tǒng)馭帳套（Reconciliation ledger）為L(zhǎng)edger 3A。Ledger 3A相關(guān)表格：COFIPPIan items for Rec on c. LedgerCOFISActual

16、 line items for Reconc. LedgerCOFITTotal Records for Reco nciliatio n LedgerSAP41 : KALA-活統(tǒng)馭分類(lèi)帳;KALB-撤消激活成本要素分類(lèi)帳。激活FICO調(diào)帳有時(shí)也不是必須的，以那個(gè)電話(huà)費(fèi)為實(shí)例，交付時(shí)記錄在 IT 部門(mén)，假設(shè)FI憑證分錄如下：Dr:電話(huà)費(fèi)10000元+ （IT成本中心/功能范圍：管理費(fèi)用0001 +業(yè)務(wù)范圍/ 利潤(rùn)中心A）Cr:銀行存款10000元（+業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心B） 如果電話(huà)費(fèi)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心A和銀行存款的B不同,在SAP4版本嚴(yán)格地 講,是存在一定問(wèn)題的，在新總帳則通過(guò)在線(xiàn)分割產(chǎn)生

17、 A對(duì)B的一對(duì)內(nèi)部應(yīng)付 分錄.,這里只討論作為費(fèi) 用屬性的功能范圍 FICO統(tǒng)馭配置:T ressuryControllingGeneral ControllingCost Element AccountingRequirementsMaster DataAccrual 匚afculationRecon匚和ti口hi Ledger*鳥(niǎo)防 Activate/Deactivate Reconciliation Ledger 1乜 Define Adjustment Accounts for Reconcilation Posting ?羽 Specify Doounnent Number Rang

18、e for Reconciliation PGstim 工 Define Rules for Sele匸tic)n of Reooncihatiori PostinQS-aInformation System %Archiving易 DulinE Authui 祐tion5 少日 poe5期末將電話(huà)費(fèi)分配給銷(xiāo)售部門(mén)5000元（功能范圍0002-銷(xiāo)售費(fèi)用）,生產(chǎn)部 門(mén)1000元（功能范圍0004-基本生產(chǎn)）,使用CO分配，對(duì)SAP4版分配時(shí)只有 CO憑證,KALC后才有FI調(diào)整憑證,而新總帳版本實(shí)時(shí)即產(chǎn)生 FI/CO調(diào)整 憑證。1f冇co對(duì)割離五皿蠱幣曲js JMionot nwuvi j :f

19、ukc noiDorJ1生產(chǎn)攤門(mén)刪涉$電話(huà)豪Ldd. an-2 IT-ffll電話(huà)靜頂1J和門(mén)d TT部門(mén)ShMD. DP-注意上圖的功能范圍和伙伴功能范圍。在SAP4版本，如果不做FICO調(diào)帳，則當(dāng)期電話(huà)費(fèi)從FI模塊來(lái)看，10000 全部為管理費(fèi)用，如果從CO角度來(lái)看，電話(huà)費(fèi)管理費(fèi)用4000,銷(xiāo)售費(fèi)用5000,基本生產(chǎn) 成本1000（當(dāng)然這1000元會(huì)結(jié)算產(chǎn)品成本，期末結(jié)帳完畢基本生產(chǎn)成本功能 范圍是平衡的），F(xiàn)ICO兩者數(shù)據(jù)是不匹配的，假設(shè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表電話(huà)費(fèi)這塊取CO數(shù)據(jù)，這樣不做調(diào)整，應(yīng)該也是沒(méi)問(wèn)題的。SAP4期末做調(diào)帳（Tcode:KALC）或新總帳實(shí)時(shí)統(tǒng)馭分錄為：Dr :電話(huà)費(fèi)500

20、0元（銷(xiāo)售功能范圍0002）Cr:電話(huà)費(fèi)5000元+ （ IT成本中心功能范圍：管理費(fèi)用0001）Dr :電話(huà)費(fèi)1000元（基本生產(chǎn)功能范圍0004）Cr:電話(huà)費(fèi)1000元+ （ IT成本中心功能范圍：管理費(fèi)用0001）如下圖,通過(guò)此調(diào)整分錄后,FI和CO數(shù)據(jù)就完全一致。1fM礦即a兩卄功礙電硯本申心n 劇羽申屋PKSG說(shuō)明盤(pán)額0040001TSTO12010 92331100003000 404999999991,000 OCU00Q?0001TEST02201Q 彌31UKB3000 弋斗 9999S9999嗎擁泗99995,000.00000100028233 mnoL2020 9233

21、11D0012000 50499090995,000.000001KD482J31U0012020 92331100012000 504gggg 卿g1(000 002-4:定義相關(guān)調(diào)整科目OBXM/OBXN:定義FICO資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)馭調(diào)整科目OBYA:定義跨公司清帳調(diào)整科目。OK17:定義CO統(tǒng)馭調(diào)整科目產(chǎn)品成本計(jì)算方法簡(jiǎn)單回顧在制品生產(chǎn)成本分配完畢后，接下來(lái)是產(chǎn)品成本的計(jì)算方法，人們習(xí)慣性將制造 企業(yè)分類(lèi)流程型和離散型兩大類(lèi)，典型的離散型企業(yè)有機(jī)械加工、電子、汽車(chē)、 服裝、家具、五金、醫(yī)療設(shè)備；而食品、飲料、化工、制藥、造酒、生物制品則 是典型的流程型制造企業(yè)。兩類(lèi)制造企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃，生

22、產(chǎn)工藝控制和生產(chǎn)成 本核算有一定差異，關(guān)于兩類(lèi)企業(yè)的差異本處不討論，只討論生產(chǎn)成本核算。制造企業(yè)按生產(chǎn)數(shù)量大小和生產(chǎn)組織特點(diǎn)可分成 大量生產(chǎn)/大批生產(chǎn)、小批生產(chǎn)/ 單件生產(chǎn)；按照生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)又可分為 單步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)兩種類(lèi)型。國(guó) 內(nèi)傳統(tǒng)產(chǎn)品提供了多種成本計(jì)算方法適應(yīng)不同的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品成本計(jì)算方法概 括起來(lái)包括“三基兩輔”。1、品種法:以產(chǎn)品品種（不分批、不分步）為成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。2、 分批法:以產(chǎn)品批別或生產(chǎn)工單（故有稱(chēng)為定單法）（分批但不分步）為成本計(jì) 算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。3、分步法:以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟（分步但不分批）為成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方 法。*按國(guó)內(nèi)習(xí)

23、慣，產(chǎn)品成本的基本計(jì)算是產(chǎn)品成本計(jì)算不可缺少的方法 ，不同的方 法使用不同的生產(chǎn)組織方式，還可采用以下兩種輔助成本計(jì)算方法。分步法稍微復(fù)雜，分步法可分 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（又稱(chēng)計(jì)算半成品成本分步法、順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法）和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩類(lèi)。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)中間 半成本生產(chǎn)成本，因此不需要進(jìn)行成本還原。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法又可分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。綜合結(jié)轉(zhuǎn)法：就是將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，以專(zhuān)設(shè)的“半成 品”或“自制半成品”項(xiàng)目，綜合記入該步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬 中，需要進(jìn)行成本還原。分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法:是指將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，按照成本項(xiàng)目分項(xiàng)轉(zhuǎn)入各該步驟產(chǎn)品成本明細(xì)帳的各

24、個(gè)成本項(xiàng)目中， 分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法直 接提供按原始項(xiàng)目反映的產(chǎn)品成本資料，不需要進(jìn)行成本還原， 但是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大。在產(chǎn)品計(jì)算的三種基本方法中，品種法簡(jiǎn)單基礎(chǔ)，分批法不分步結(jié)算，在分步法 中，因?yàn)椴捎镁C合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，各步驟所耗半成品的成本是以“半成品”或“原材料”項(xiàng)目綜合反映的，這樣計(jì)算出來(lái)的產(chǎn)成品成本，不能提供按原始成本項(xiàng)目反映的成本資 料，因此涉及成本還原。成本還原:即將產(chǎn)成品耗用各步驟半成品的綜合成本， 逐步分解還原為原來(lái)的成 本項(xiàng)目。成本還原的方法是從最后步驟開(kāi)始，將其耗用上步驟半成品的綜合成本 逐步分解，還原為原來(lái)的相應(yīng)成本項(xiàng)目。二.輔助方法1、分類(lèi)法:以產(chǎn)品類(lèi)別為成本計(jì)算對(duì)象

25、并按產(chǎn)品類(lèi)別規(guī)集生產(chǎn)費(fèi)用，分配計(jì)算 各類(lèi)產(chǎn)品成本的一種成本結(jié)算方法。2、定額法:是以產(chǎn)品的品種（或批別）作為成本計(jì)算對(duì)象，根據(jù)產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量，計(jì)算產(chǎn)品的定額生產(chǎn)費(fèi)用以及實(shí)際費(fèi)用脫離定額的差異，用完工產(chǎn)品的定額成本，加上或減去定額差異、定額變動(dòng)差異，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品成本和在 產(chǎn)品成本的一種方法。說(shuō)到定額法，再提一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本法，兩者有類(lèi)似之處，在物料分類(lèi)帳篇有詳細(xì)解釋?zhuān)瑯?biāo)準(zhǔn)成本法是成本核算的概念，財(cái)務(wù)上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是只允許實(shí)際成本法的，所以SAP提供了標(biāo)準(zhǔn)成本法+物料分類(lèi)帳的解決方案。當(dāng)我們回顧為什么國(guó)內(nèi)成本會(huì)計(jì)會(huì)提供如此多的成本計(jì)算方法時(shí)，且每種方法都有自身存在的缺點(diǎn)，答案是，為了平衡手工記帳時(shí)

26、代成本核算精確程度和工作量的關(guān)系，可以想象一下 ,某制造企業(yè)生產(chǎn)一產(chǎn)品 ,中間的半成品多達(dá) 8層以上 ,使用分步法是多么不容易 ,如果ERP設(shè)計(jì)者被這種思路局限形勢(shì)估計(jì)就不大妙了 ,都使用計(jì)算機(jī)了 ,還分步不分批分 批不分步的干啥？為什么不可以既分布又分批想核算到多細(xì)就多細(xì) ？SAP CO顯然沒(méi)有這 些分步分批的規(guī)則約束 , SAP 在日常記帳時(shí)就以為標(biāo)準(zhǔn)價(jià) （或計(jì)劃價(jià), 如作業(yè)類(lèi)型）將相關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用確定到工單 , 所以其月結(jié)時(shí)所要作的重點(diǎn)是將標(biāo)準(zhǔn)成本 / 計(jì)劃轉(zhuǎn)換為實(shí)際成本,SAP CO的這些成本結(jié)算動(dòng)作可歸納為三個(gè)實(shí)際 （相當(dāng)于CO的三個(gè)代表）：作業(yè)實(shí)際價(jià)格重算 、實(shí)際價(jià)格重估工單（前面兩個(gè)

27、實(shí)際只是使各項(xiàng)生產(chǎn)加工費(fèi)用還原為實(shí)際， 不涉及材料成本） 和物料實(shí)際成本計(jì)算 （即通過(guò)物料分類(lèi)帳分?jǐn)偛町愡€原實(shí)際成本 ）前言：公司上線(xiàn) SAP ，過(guò)程比較坑爹。此軟件對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性要求相當(dāng)高，不成熟的企 業(yè)很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)和賬務(wù)同時(shí)混亂，尤其是 CO 這一模塊且主要業(yè)務(wù)邏輯同國(guó)內(nèi)軟件有著巨大 的差異。目前顧問(wèn)和網(wǎng)上撰寫(xiě)的 CO 操作手冊(cè)確有如何操作的說(shuō)明，但尚未有其原理的解釋?zhuān)?未免令實(shí)際操作人員比較茫然，不明白 CO 結(jié)賬會(huì)導(dǎo)致什么結(jié)果，這便是撰寫(xiě)本文本的契機(jī)， 望這點(diǎn)淺見(jiàn)給予深受此軟件虐待的財(cái)務(wù)同行和對(duì)此軟件有興趣的同學(xué)一點(diǎn)幫助。內(nèi)容目錄一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及 SAP 中的實(shí)現(xiàn)方法二、標(biāo)準(zhǔn)成本 SAP 中的基本賬務(wù)體系三、功能范圍 5101 科目計(jì)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則 四、標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異詳解、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及 SAP中的實(shí)現(xiàn)方法標(biāo)準(zhǔn)成本定義：標(biāo)準(zhǔn)成本是通過(guò)精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定