集團(tuán)股份公司預(yù)算管理制度

1、預(yù)算管理制度 1 目的 規(guī)范預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算管理，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2 范圍 適用于*集團(tuán)股份有限公司。 3 預(yù)算編制體系分類與定義 預(yù)算體系按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類由業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算三個(gè)部分組成。 31 業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)預(yù)算期損益狀況有關(guān)的，與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的，具有實(shí)質(zhì)性的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算。 32 財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指預(yù)算期與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況有關(guān)的預(yù)算。 33 專項(xiàng)預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算是指預(yù)算期企業(yè)涉及長期投資的、非經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)支出的預(yù)算。 4 職責(zé) 41 董事會(huì) 董事會(huì)是全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，董

2、事會(huì)依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)公司上報(bào)的年度全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并授權(quán)總裁組織全面預(yù)算管理，下達(dá)正式年度全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案。 總裁 負(fù)責(zé)組織制定公司全面預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負(fù)責(zé)將董事會(huì)決議和公司年度經(jīng)營計(jì)劃落實(shí)在公司全面預(yù)算方案中，負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。 全面預(yù)算管理委員會(huì) 定義4.3.1 全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。 4.3.2 成員構(gòu)成 全面預(yù)算管理委員會(huì)由包括公司總裁在內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成：委員

3、會(huì)主任由公司總裁擔(dān)任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，事業(yè)部總經(jīng)理、各職能中心總監(jiān)任委員。 4.3.3 職責(zé) 4.3.3.1組織擬定公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)(包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系)、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報(bào)總裁批準(zhǔn)； 4.3.3.2組織召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)，對預(yù)算辦公室提交的預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議； 4.3.3.3審議全面預(yù)算管理辦公室提交的公司全面預(yù)算草案、各部門年度預(yù)算草案和調(diào)整草案，經(jīng)總裁審批后上報(bào)董事會(huì)審批； 4.3.3.4審查、分析預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，提出改善措施； 4.3.3.5在總裁授權(quán)下協(xié)調(diào)、裁定公司預(yù)算編制、執(zhí)行過

4、程中各部門發(fā)生的重大沖突； 4.3.3.6審議與全面預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲辦法。 4.3.4 議事規(guī)則 全面預(yù)算管理委員會(huì)通過定期召開會(huì)議的形式履行其職責(zé)，全面預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議根據(jù)全面預(yù)算管理辦公室報(bào)請的審議內(nèi)容，由全面預(yù)算管里委員會(huì)主任為召集人確定會(huì)議議程，并主持議事。如主任因特殊原因缺席，由主任指定專人代為履行上述職責(zé)。 44 全面預(yù)算管理辦公室 4.4.1定義 全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 4.4.2成員組成 全面預(yù)算管理辦公室由財(cái)務(wù)總監(jiān)、管理總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銷售管理部經(jīng)理、采購部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理、企業(yè)管理部經(jīng)理、總裁辦主任組成。辦公室主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)

5、任。 職責(zé)4.4.34.4.3.1具體負(fù)責(zé)擬定和修改公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)(包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序、全面預(yù)算編制手冊(編制說明、編制表格)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等，報(bào)全面預(yù)算委員會(huì)審議； 4.4.3.2將全面預(yù)算管理委員會(huì)提出的全面預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá)； 4.4.3.3組織各部門編制預(yù)算或調(diào)整預(yù)算，對分子公司、部門編制的預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； 4.4.3.4向公司各部門下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案，監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析

6、評價(jià)和反饋； 4.4.3.5組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見； 4.4.3.6遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算修正建議，或接受并初步審查各部門提出的預(yù)算調(diào)整申請； 4.4.3.7監(jiān)督全面預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評價(jià)和反饋，在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問題，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提交本預(yù)算年度全面預(yù)算管理工作的分析報(bào)告； 4.4.3.8協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。 4.4.4 議事規(guī)則 全面預(yù)算管理辦公室通過隨時(shí)召開會(huì)議的形式履行其職責(zé)，由全面預(yù)算管理辦公室主任為召集人確定會(huì)議議程，并

7、主持議事。如主任因特殊原因缺席，由主任指定專人代為履行上述職。 45 全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任分工 4.5.1執(zhí)行責(zé)任人預(yù)算責(zé)任以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任劃分。各事業(yè)部總經(jīng)理對所管轄事業(yè)部、各職能總監(jiān)對所管轄職能中心承擔(dān)第一責(zé)任；各大區(qū)經(jīng)理、分子公司經(jīng)理、部門經(jīng)理對各大區(qū)、分子公司、部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。營銷中心大區(qū)下 科等負(fù)責(zé)。/各專賣店、業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人等相應(yīng)對所管轄店 職能4.5.2預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括:本單位/部門預(yù)算初稿和初稿依據(jù)；監(jiān)督本單位在根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)進(jìn)行反饋；根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預(yù)算調(diào)整申請，協(xié)調(diào)本單位與其

8、他單位之間的預(yù)算關(guān)系。 4.5.3全面預(yù)算責(zé)任中心的分類 各事業(yè)部、職能中心、分子公司、部門是各級預(yù)算執(zhí)行主體，根據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和承擔(dān)的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為四類:利潤中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心。 4.5.3.1利潤中心：為承擔(dān)利潤責(zé)任的分子公司。其決策能夠決定本責(zé)任中心的利潤(內(nèi)部利潤)、收入、成本費(fèi)用等主要因素，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤(內(nèi)部利潤)及其相關(guān)指標(biāo)。 4.5.3.2收入中心：為承擔(dān)收入責(zé)任的部門，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的收入指標(biāo)。 4.5.3.3成本中心（模擬內(nèi)部利潤中心）：為負(fù)有成本責(zé)任的分子公司，其決策能夠決定本責(zé)任中心的成本費(fèi)用等主要因素，控制目標(biāo)是

9、特定預(yù)算年度的成本費(fèi)用及其相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)設(shè)定價(jià)格，可以模擬設(shè)定為模擬內(nèi)部利潤中心。 4.5.3.4費(fèi)用中心：為承擔(dān)期間費(fèi)用責(zé)任的部門，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費(fèi)用指標(biāo)（可控費(fèi)用為主）。 5 內(nèi)容 全面預(yù)算期 公司預(yù)算期為每年的1月1日-12月31日。 全面預(yù)算編制期 每年10月10日一12月20日為編制下一預(yù)算年度的全面預(yù)算編制期。 全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容： 從預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分三個(gè)層面：預(yù)測表、計(jì)劃表及預(yù)算表。 預(yù)測表是對外界市場情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測，包括市場需求、銷售價(jià)格、采購價(jià)格、生產(chǎn)能力的預(yù)測。預(yù)測結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān)，不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度 經(jīng)營目標(biāo)影響，是制定

10、計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)。計(jì)劃表是在預(yù)測表的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃制定，包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)計(jì)劃，如銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、物貨能源需求計(jì)劃、采購計(jì)劃等。此處所指計(jì)劃只是集團(tuán)所有計(jì)劃的一部分，作為制定預(yù)算表的依據(jù)。 預(yù)算表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上，對涉及全面預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價(jià)值量化，形成一個(gè)完整的具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的資源優(yōu)化配置方案。 按預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分類，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算三大類。 業(yè)務(wù)預(yù)算又分為銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，用于計(jì)劃公司的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。包括銷售收入、銷售費(fèi)用、貨款回收、各項(xiàng)采購預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃、各種生產(chǎn)物資、能源

11、需求計(jì)劃及預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、庫存物資結(jié)存預(yù)算、運(yùn)輸計(jì)劃及預(yù)算、大修理預(yù)算、工資及工資附加費(fèi)分?jǐn)傤A(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算等。 財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括資金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等。 專項(xiàng)預(yù)算是指預(yù)算期企業(yè)涉及長期投資、非經(jīng)常發(fā)生、一次性業(yè)務(wù)支出的預(yù)算。主要包括：資本性支出預(yù)算、科研開發(fā)、研究支出預(yù)算、技術(shù)改造支出預(yù)算等。 預(yù)算編制方法 采用固定預(yù)算的編制方法，把年度目標(biāo)分解成季度目標(biāo)、季度目標(biāo)分解成月度目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)以月保季，以季保年的目標(biāo)。以上項(xiàng)目在采用固定預(yù)算編制方式時(shí)，可根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)同時(shí)結(jié)合使用零基預(yù)算方式確定預(yù)算

12、指標(biāo)，如各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、技改更新改造等。 6 年度全面預(yù)算的編制流程 擬定全面預(yù)算假設(shè)（9月20日10月10日） 在編制下一預(yù)算年度的全面預(yù)算之前，全面預(yù)算管理委員會(huì)組織公司全面預(yù)算管理辦公室、各部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度全面預(yù)算的總體情況，擬定全面預(yù)算假設(shè)。 日）15月10日11月10確定下一預(yù)算年度的全面預(yù)算目標(biāo)，啟動(dòng)年度預(yù)算（每年10月15日前，全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)總裁辦公會(huì)確定并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司下一預(yù)算初步年度經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)根據(jù)下一預(yù)算年度全面預(yù)算

13、目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)，全面預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)將全面預(yù)算目標(biāo)具體分解到各責(zé)任中心。 由上而下下發(fā)全面預(yù)算指導(dǎo)文件（10月16日10月20日） 公司全面預(yù)算管理辦公室制定詳細(xì)的全面預(yù)算指導(dǎo)文件，在10月20日之前下發(fā)到各責(zé)任中心。全面預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括:公司全面預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件；全面預(yù)算假設(shè)、表格和編制進(jìn)度要求。 各責(zé)任中心編制預(yù)算草案（10月21日11月10日） 公司各單位全面分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)對下一預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、全面預(yù)算目標(biāo)、全面預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計(jì)劃，編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案，需要銜接的指標(biāo)自行進(jìn)行溝通做簡要平衡。交本單位領(lǐng)導(dǎo)及事業(yè)部

14、總經(jīng)理/總監(jiān)提出意見并進(jìn)行修改和初步確認(rèn)。 預(yù)算草案由下而上的上報(bào)與初步平衡（11月11日11月15日） 公司各單位將審核后的全面預(yù)算草案上報(bào)公司全面預(yù)算管理辦公室，全面預(yù)算管理辦公室初步審查各單位上報(bào)的預(yù)算草案是否符合編制要求，并提出修改意見。 召開全面預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，審議預(yù)算草案（11月16日11月25日） 公司全面預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總平衡各單位的預(yù)算草案，編制公司總體預(yù)算草案，包括預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算委員會(huì)審議。審議確定總體收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算并對利潤預(yù)算草案進(jìn)行初步確定。 由上而下下發(fā)預(yù)算調(diào)整意見，各責(zé)任中心調(diào)整預(yù)算（11月26

15、日11月30日） 由全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)年度全面預(yù)算會(huì)議要求，調(diào)整公司整體全面預(yù)算草案并下發(fā)調(diào)整意見，各責(zé)任中心調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算方案的由下而上的上報(bào)與平衡（12月1日12月10日） 由全面預(yù)算管理辦公室組負(fù)責(zé)預(yù)算方案的匯總和平衡，編制公司總體預(yù)算方案，并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審核。 ) 日15月-12日11月(12召開預(yù)算委員會(huì)會(huì)議，確定年度預(yù)算方案全面預(yù)算管理委員召開年度預(yù)算方案確定會(huì)議，確定預(yù)算方案。全面預(yù)算管理辦公室對部分方案進(jìn)行微調(diào)整理，由總裁審定簽批后報(bào)董事會(huì)審批，批準(zhǔn)后的全面預(yù)算方案，由預(yù)算辦公室確定成文后正式下達(dá)給各單位執(zhí)行。 下發(fā)預(yù)算方案至各責(zé)任中心（12月16日-12月20日

16、）。 7 年度全面預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)會(huì)議細(xì)則 全面預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)的目的 對各單位的年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算草案進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標(biāo)的切實(shí)可行和公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 會(huì)前準(zhǔn)備：預(yù)算管理委員會(huì)提前2周下達(dá)會(huì)議議程及規(guī)則和材料要求，各單位提前1周準(zhǔn)備好經(jīng)營計(jì)劃或預(yù)算草案及相關(guān)材料。 參加人員：總裁、副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、全面預(yù)算管理委員成員、全面預(yù)算管理辦公室成員、預(yù)算編制人員，其他預(yù)算有關(guān)人員視情況參加。 召開時(shí)間:年度預(yù)算草案編制結(jié)束或年中預(yù)算調(diào)整草案編制結(jié)束后10日內(nèi)。 會(huì)期:1-2天。 主要議程: 總裁介紹公司的總體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及各單位分解目標(biāo)； 各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受

17、與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向； 總裁總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改方向。 會(huì)議規(guī)則: 各單位所呈報(bào)的圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式。 質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應(yīng)答以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。 質(zhì)詢對事，不針對人。 與會(huì)人員對各單位預(yù)算有質(zhì)詢權(quán)，總裁對修正要求有終決權(quán)。 預(yù)算會(huì)議必須形成明確的預(yù)算修改意見，形成會(huì)議記錄，與會(huì)人員簽字認(rèn)可。 8 全面預(yù)算預(yù)備費(fèi) 全面預(yù)算編制時(shí)，公司預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費(fèi)總額為 公司年度預(yù)算總成本的一定比例。 預(yù)算預(yù)備費(fèi)總額的確定根據(jù)全面預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)、對全面預(yù)算年度基本假設(shè)的信賴和爭議程度、全面預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素的分析等，由全面預(yù)算管理辦公室

18、建議提留比例，經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審批通過。該比例一般為10%左右，首次可以擴(kuò)大到15%以內(nèi)。 在公司預(yù)算工作執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營，環(huán)境比較穩(wěn)定時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%；當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%一10%；當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時(shí)，預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定10%-15%。 9 全面預(yù)算的控制 全面預(yù)算執(zhí)行控制的原則全面預(yù)算執(zhí)行控制具有指令性。方法上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。金額管理主要是從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；預(yù)算項(xiàng)目管理主要是從預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理；不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互充抵；

19、數(shù)量管理主要是對一些預(yù)算項(xiàng)目(如原材料消耗)，除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。 全面預(yù)算執(zhí)行控制體系 責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人:根據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標(biāo)控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標(biāo)； 公司財(cái)務(wù)部:依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營； 公司總裁:在董事會(huì)授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算外運(yùn)行行為進(jìn)行審批控制。 全面預(yù)算控制要求 下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制定業(yè)績合同和考核設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)

20、懲。 費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度使用。 費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)總裁審批納入預(yù)算外支出。 資金預(yù)算管理見資金管理作業(yè)指導(dǎo)書 全面預(yù)算執(zhí)行信息反饋預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，以全面預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表、分析報(bào)告和專題報(bào)告等形式，全面、系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)責(zé)任中心及整個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果，于每月3日前報(bào)送預(yù)算辦公室及事業(yè)部總經(jīng)理/總監(jiān)。預(yù)算辦公室根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表、分析報(bào)告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在月度業(yè)績考核會(huì)上對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通，并及時(shí)解決執(zhí)行過程

21、中出現(xiàn)的問題。 10 全面預(yù)算執(zhí)行分析 在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，全面預(yù)算管理辦公室及各預(yù)算執(zhí)行部門都要對差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)對整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的控制。 負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門 公司全面預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)討論通過全面預(yù)算辦公室提交的重大差異分析報(bào)告；對全面預(yù)算管理辦公室確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議，并提出處理意見。 公司全面預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門提供的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)；確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的單位，提出處理意見，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)；向有關(guān)責(zé)任

22、部門提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。 各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄臺賬(也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理)，按全面預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄全面預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)全面預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。每月負(fù)責(zé)分析記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議；出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告，上報(bào)公司預(yù)算管理辦公室；落實(shí)由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。 全面預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告 責(zé)任中心預(yù)算差異分析報(bào)告的內(nèi)容 預(yù)算差異報(bào)告應(yīng)列明本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；對差異額進(jìn)行的分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施，

23、以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。由各責(zé)任中心每月3日前編寫上報(bào)預(yù)算管理辦公室。 匯總預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)自己的記錄與各部門的全面預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門，提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，并提出處理建議，最后由全面預(yù)算管理辦公室于每月5日前，形成每月總的全面預(yù)算分析報(bào)告，出具初步全面預(yù)算考核意見。專題報(bào)告是對重大預(yù)算差異的調(diào)研報(bào)告，不定期編制。每月由預(yù)算主管編寫匯總?cè)镜念A(yù)算執(zhí)行報(bào)告，經(jīng)預(yù)算管理辦公室主任審核，報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁。分解各事業(yè)部/中心的預(yù)算報(bào)告報(bào)送相關(guān)總經(jīng)理/總監(jiān)。 每月7

24、日前召開月度業(yè)績考核會(huì)。由預(yù)算管理辦公室主任對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯報(bào)。各責(zé)任中心應(yīng)定期審閱預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報(bào)告，以掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程，并及時(shí)組織相關(guān)責(zé)任單位解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。 每月8日前總裁辦根據(jù)審批后的公司全面預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施，定期交預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室每月全面預(yù)算考核意見交人力資源部，其根據(jù)公司績效考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。 11 全面預(yù)算的沖突與仲裁 在執(zhí)行預(yù)算中各責(zé)任中心發(fā)生利益沖突，且自行協(xié)調(diào)無效時(shí)，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)公司全面預(yù)算管理辦公室協(xié)調(diào)，全面預(yù)

25、算管理辦公室協(xié)調(diào)無效時(shí)，上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)仲裁； 全面預(yù)算管理委員會(huì)做出仲裁決議后，通過全面預(yù)算管理辦公室下達(dá)全面預(yù)算仲裁決議書給相關(guān)部門； 裁決議一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。 12 全面預(yù)算考核評價(jià) 全面預(yù)算考核評價(jià)的目的 考核各部門的全面預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制以增強(qiáng)全面預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。 分析各部門的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期全 面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。評價(jià)公司整體全面預(yù)算完成情況，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點(diǎn)，確保全面預(yù)算

26、的完成，或者必要時(shí)修正全面預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。 全面預(yù)算評價(jià)的原則 目標(biāo)原則 以全面預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按全面預(yù)算完成情況評價(jià)全面預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。 激勵(lì)原則 全面預(yù)算目標(biāo)是對全面預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。 時(shí)效原則 全面預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期全面預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。 例外原則 對一些阻礙全面預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。 分級考核原則 在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)績考核制度，堅(jiān)持上級對下一級進(jìn)行分級評價(jià)。 可控性原則 各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅對其可以控制的全面預(yù)算執(zhí)行差異負(fù)責(zé)。 全面評價(jià)

27、原則 以全面預(yù)算內(nèi)容為核心，進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核。 總體優(yōu)化原則 全面預(yù)算考核要支持企業(yè)總目標(biāo)，符合總體優(yōu)化原則。 全面考核評價(jià)的責(zé)任部門及職責(zé) 全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審議與全面預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲辦法；監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，審批全面預(yù)算管理辦公室上報(bào)的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，審議對相關(guān) 責(zé)任部門的考核意見。全面預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找出原因，落實(shí)責(zé)任歸屬，提出對全面預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任部門的考核意見，報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審批。將審批后的全面預(yù)算執(zhí)行考核意見交人力資源部，由人力資源部根據(jù)公司績效考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)，對相關(guān)責(zé)任部門

28、，責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲 人力資源部負(fù)責(zé)根據(jù)公司實(shí)際情況、全面預(yù)算管理體系和相關(guān)制度，設(shè)計(jì)公司績效考核制度。根據(jù)全面預(yù)算管理委員會(huì)審批后的全面預(yù)算執(zhí)行考核意見，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 13 全面預(yù)算的調(diào)整 全面預(yù)算調(diào)整的原則 全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部即具有法律效力，不得隨意更改與調(diào)整； 當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)。只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請； 當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利方向變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)可以加以提高，公司內(nèi)部應(yīng)主動(dòng)積極提出調(diào)整申請，或董事會(huì)在與公司經(jīng)營班子進(jìn)行

29、協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請。 全面預(yù)算調(diào)整的條件 當(dāng)有下列情況之一發(fā)生，且有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)情形有重大差異，嚴(yán)重影響全面預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定的程序申請進(jìn)行全面預(yù)算的調(diào)整: 董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)劃； 公司總裁辦公會(huì)決定追加(或縮減)任務(wù)； 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算； 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化； 生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化； 發(fā)生不可抗力的事件； 董事會(huì)或者全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。 全面預(yù)算調(diào)整權(quán)限 公司全面預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司董事會(huì)和全面預(yù)算管理委員會(huì)； 董事會(huì)對涉及公司年度經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整具有決定權(quán)； 全面預(yù)算管理委員會(huì)在保證公司年度經(jīng)營總目標(biāo)不變的情況下，對月度、季度預(yù)算及 年度預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。 全面預(yù)算調(diào)整方式 由上而下的全面預(yù)算調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)情形差異重大時(shí)，董事會(huì)通過與公司經(jīng)營班子協(xié)商一致后，可以在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整，同時(shí)下達(dá)全面預(yù)算調(diào)整要求，并最終確認(rèn)全面預(yù)算調(diào)整方案。 由下而上的全面預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，且符合上述預(yù)算調(diào)整條件時(shí)，全面預(yù)算辦公室、各責(zé)任