審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)94939

1、 審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入 表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒(méi)收入）未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)預(yù)算法第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)），不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?處理處罰：依2004國(guó)務(wù)院令第427號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改

2、正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處。 2.部門預(yù)算編制不完整 表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！焙偷谄邨l“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。”（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法

3、規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。”1998財(cái)政部令第9號(hào)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?！?996財(cái)政部令第8號(hào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?處理處罰：依2004國(guó)務(wù)院令第427號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)

4、算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。 3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算 表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國(guó)預(yù)算法第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部

5、門同意”。 處理處罰：依2004國(guó)務(wù)院令第427號(hào)財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。 4.白條進(jìn)賬 表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。 定性依據(jù)：違反了1993財(cái)政部令第6號(hào)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要

6、求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。 處理處罰：依1993財(cái)政部令第6號(hào)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十六條（四）款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。 5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款 表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。 定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?處理處罰：依中華人民共和國(guó)預(yù)算法第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！保?5）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六