《關(guān)于強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)的對(duì)策建議》.doc

1、精品文章關(guān)于強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)的對(duì)策建議摘要文章主要對(duì)后續(xù)審計(jì)的作用進(jìn)行闡述，并結(jié)合江門供電局后續(xù)審計(jì)工作實(shí)踐探討提高審計(jì)工作質(zhì)量的新的工作方式和策略。關(guān)鍵詞后續(xù)審計(jì)；加強(qiáng)管理；經(jīng)濟(jì)效益作者簡(jiǎn)介梁錦英，江門供電局監(jiān)察審計(jì)部，廣東江門，529400中圖分類號(hào)f239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼a文章編號(hào)1007-7723（xx）09-0044-0003后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第號(hào)后續(xù)審計(jì)中明確指出，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效地糾正措施。一、后續(xù)審計(jì)的作用后續(xù)審計(jì)的內(nèi)在功能就決定其在審計(jì)

2、過程的重要作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。（一）有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用后續(xù)審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的集中體現(xiàn)，一方面后續(xù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督職能；另一方面，后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)糾正措施實(shí)施效果，并根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議和措施，監(jiān)督服務(wù)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)，為被審計(jì)單位發(fā)展服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)“一審，二幫，三促進(jìn)，四提高”的審計(jì)目的。（二）有利于提高審計(jì)工作的質(zhì)量后續(xù)審計(jì)主要針對(duì)被審計(jì)單位查出的問題展開的，如問題是否及時(shí)得到糾正，審計(jì)提出的建議和改進(jìn)措施是否合理有效。后續(xù)審計(jì)一個(gè)重要內(nèi)容就是評(píng)價(jià)糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計(jì)能

3、促使審計(jì)人員在審計(jì)中深入問題實(shí)質(zhì)，提出有針對(duì)性、合理有效的整改措施，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。（三）有利于完善審計(jì)信息反饋機(jī)制后續(xù)審計(jì)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了解審計(jì)結(jié)論和決定是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，審計(jì)報(bào)告中所提出的審計(jì)意見和建議是否切實(shí)可行，執(zhí)行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯(cuò)審的問題需要補(bǔ)審和糾正等。只有通過后續(xù)審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能獲得這些審計(jì)反饋信息，從而使得審計(jì)工作結(jié)束后的信息溝通渠道依然暢通無阻，完善了審計(jì)信息的反饋機(jī)制。二、后續(xù)審計(jì)存在的問題江門供電局的審計(jì)工作近年得到長(zhǎng)足的發(fā)展，審計(jì)覆蓋面“橫無邊”、“縱無隙”，覆蓋整個(gè)“大江門”供電局的各個(gè)業(yè)務(wù)流，涉及到財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、工程、物資采購(gòu)、大修技改，

4、上到本部職能部門，下到基層供電所、班組。實(shí)行全方位審計(jì)，全過程監(jiān)控，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率均得到很大的提高。但是，由于后續(xù)審計(jì)工作沒有規(guī)范化地進(jìn)行，使有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告不予重視，出現(xiàn)“屢審屢犯”的現(xiàn)象。江門供電局后續(xù)審計(jì)工作主要問題有以下幾個(gè)方面。（一）思想上不夠重視后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作的程序之一，在每年的審計(jì)工作中，我們根據(jù)省公司的會(huì)議精神和本局的具體情況，制定年度的審計(jì)計(jì)劃。然后根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行立項(xiàng)、發(fā)審計(jì)通知、進(jìn)點(diǎn)審計(jì)、取證、出審計(jì)報(bào)告等一系列的審計(jì)程序均嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行，后續(xù)審計(jì)卻沒有全部納入項(xiàng)目?jī)?nèi)，也沒有全部作為審計(jì)項(xiàng)目的程序之一去實(shí)施，在審計(jì)的計(jì)劃與實(shí)施階段均忽略了后續(xù)審計(jì)工作。（二）沒

5、有完善的后續(xù)審計(jì)制度完善制度，強(qiáng)化監(jiān)督，從制度標(biāo)準(zhǔn)入手，建立各項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與制度，健全管理機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，使供電局近幾年的審計(jì)工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化和完善化。但是，卻沒有制定一個(gè)完善的后續(xù)審計(jì)制度，使后續(xù)審計(jì)工作沒有一定的約束與指引，也是供電局后續(xù)審計(jì)工作不夠完善的原因之一。（三）后續(xù)審計(jì)工作方法有待完善江門供電局的后續(xù)審計(jì)工作近兩年來也逐步在開展，但是尚未形成一整套完善的、行之有效的后續(xù)審計(jì)方法，使后續(xù)審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一性。（四）機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，人員少，任務(wù)重，難以開展內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立監(jiān)督檢查和服務(wù)職能的管理部門，其任務(wù)是檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位的各種活動(dòng)，為規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)

6、。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其所檢查的活動(dòng)要提出分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨(dú)立性，沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。江門供電局下屬五個(gè)供電局只有鶴山、新會(huì)兩個(gè)供電局設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其他供電局只設(shè)一個(gè)審計(jì)專責(zé)。全區(qū)共計(jì)內(nèi)審人員只有12人，其中部分人員還身兼數(shù)職，人員少任務(wù)重的矛盾更加突出，后續(xù)審計(jì)工作無法全面展開，難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。（五）內(nèi)審人員素質(zhì)上有待提高內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)其他方面的知識(shí)如電力市場(chǎng)營(yíng)銷、物資管理以及工程管理，等等。個(gè)別單位在內(nèi)審人員配

7、置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的、復(fù)合性的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。三、強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)工作后續(xù)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，因此我們應(yīng)在實(shí)踐中不斷地發(fā)展和完善后續(xù)審計(jì)工作，在邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，后續(xù)審計(jì)工作必須克服以上的存在問題，與時(shí)俱進(jìn)，探索出新的工作方式和策略。當(dāng)前應(yīng)采取如下對(duì)策：（一）提高思想認(rèn)識(shí)思想上的重視是做好后續(xù)審計(jì)工作的保證。后續(xù)審計(jì)工作不是可有可無的，它是審計(jì)工作的必經(jīng)階段，是審計(jì)工作的程序之一，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)

8、人員都必須要充分重視后續(xù)審計(jì)工作，使后續(xù)審計(jì)成為一項(xiàng)常規(guī)性的工作。（二）推進(jìn)制度創(chuàng)新，建立后續(xù)審計(jì)制度在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、各項(xiàng)改革在進(jìn)一步穩(wěn)定推進(jìn)和不斷深化的新形勢(shì)下，需修改和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，做到切實(shí)可行。供電局要保證內(nèi)審的權(quán)威性、獨(dú)立性和服務(wù)性，使內(nèi)審工作有章可循，有法可依，就必須制定一個(gè)后續(xù)審計(jì)制度，以進(jìn)一步完善后續(xù)審計(jì)工作。（三）完善后續(xù)審計(jì)方法方法的正確與否，決定了工作的質(zhì)量與效率。江門供電局現(xiàn)在內(nèi)審人員少，任務(wù)重，我們按照“抓大、求深、提高、創(chuàng)新”的總體思路，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作中，制定出一整套完善的、行之有效的、規(guī)范化的審計(jì)方法。（四）設(shè)立獨(dú)

9、立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源現(xiàn)在個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，沒有具體工作目標(biāo)，甚至將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，職能和作用認(rèn)識(shí)的錯(cuò)位，使設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為一件不能實(shí)現(xiàn)的事情。首先，要設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)和配備各種復(fù)合性的審計(jì)人員，才能充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，才能更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，針對(duì)供電局存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，人員少，任務(wù)重的情況，樹立“大江門”理念，統(tǒng)一資源，全區(qū)一盤棋，加強(qiáng)審計(jì)人員統(tǒng)籌調(diào)配，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，按“大的審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)各局審計(jì)人員集中分組審計(jì)，小的項(xiàng)目分各單位自己進(jìn)

10、行”的原則開展審計(jì)工作，既解決人員分散、專業(yè)單一的問題，又能減員增效，實(shí)現(xiàn)專業(yè)互補(bǔ)，提高工作效率和效果。（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善以及內(nèi)審范圍的不斷擴(kuò)大，特別是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入wto，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使原來的審計(jì)技術(shù)、方法等都發(fā)生了重大的變化。因此，供電局內(nèi)審更需要建設(shè)一支懂電算化、法律、經(jīng)營(yíng)管理、工程管理、物流、市場(chǎng)營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)的專職內(nèi)審隊(duì)伍。首先要選配業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政策水平高、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)、綜合能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干從事內(nèi)審工作，使內(nèi)審工作充分發(fā)揮其職能。其次要采取多種形式對(duì)基層內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)黨

11、和國(guó)家方針、政策、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹立為本單位決策者服務(wù)的觀念；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷充實(shí)、更新知識(shí)，豐富經(jīng)驗(yàn)，提高認(rèn)識(shí)問題、解決問題的能力。今后我們必須注重建設(shè)隊(duì)伍，培養(yǎng)人才，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)。四、結(jié)語綜上所述，后續(xù)審計(jì)是完善審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的需要，是提高整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量的需要，是完善整個(gè)審計(jì)體系的需要，是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，是監(jiān)督服務(wù)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)的需要。因此，我們應(yīng)不遺余力地在審計(jì)實(shí)踐中進(jìn)一步開展和完善我局的后續(xù)審計(jì)工作，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保駕護(hù)航。第二篇：后續(xù)審計(jì)工作的難點(diǎn)及對(duì)策探究后續(xù)審計(jì)工作的難點(diǎn)及對(duì)策探究高磊何春燕后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作的終結(jié)

12、階段，也是落實(shí)審計(jì)成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計(jì)單位有效履行整改職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)成果的利用，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)工作嚴(yán)肅性、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有著重要意義?，F(xiàn)實(shí)審計(jì)中由于對(duì)后續(xù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，以及審計(jì)項(xiàng)目多、審計(jì)力量不足等一些主客觀原因，重審計(jì)、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計(jì)的組織方式、操作程序和審計(jì)內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計(jì)成效不明顯，這在一定程度上影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。實(shí)務(wù)難點(diǎn)分析整改要求落實(shí)難。有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題涉及的管理環(huán)節(jié)多，信息傳遞鏈條長(zhǎng)，審計(jì)意見在執(zhí)行中出現(xiàn)走樣，整改要求未能及時(shí)準(zhǔn)確地貫

13、徹傳達(dá)到各相關(guān)整改單位；有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題往往有著體制、機(jī)制等深層次的原因和背景，需要多方配合解決，造成部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改周期較長(zhǎng)；有些審計(jì)意見的提法過于籠統(tǒng)，針對(duì)性和可操作性不夠強(qiáng)，整改目標(biāo)不明確，造成整改方和督導(dǎo)方在落實(shí)整改措施時(shí)要么無從下手，要么僅僅就事論事，未能從根本上徹底解決問題；少數(shù)單位對(duì)整改工作不重視，沒有采取措施進(jìn)行整改，報(bào)告整改情況時(shí)或敷衍塞責(zé)，或弄虛作假。責(zé)任人界定和處理處罰難。部分被審計(jì)單位出于種種考慮，對(duì)責(zé)任人處理避重就輕，對(duì)一般問題處理的多，對(duì)嚴(yán)重問題處理1的少；對(duì)基層單位處理的多，對(duì)上級(jí)管理層處理的少；對(duì)具體經(jīng)辦人員處理的多，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部處理的少。更有甚者，將問題責(zé)

14、任人一并推到因其他方面問題已受到處罰處理的人員身上，企圖蒙混過關(guān)。3、整改效果核實(shí)難。后續(xù)審計(jì)具有核實(shí)問題數(shù)量多、涉及單位多、涉及業(yè)務(wù)種類多的特點(diǎn)，大量待核實(shí)問題隨著審計(jì)項(xiàng)目的不斷增加越滾越大，以一個(gè)審計(jì)單位有限的審計(jì)人員和審計(jì)資源，若要嚴(yán)格按照后續(xù)審計(jì)所規(guī)定的內(nèi)容要求、時(shí)間要求和質(zhì)量要求，全面核實(shí)所有審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，在操作上存在較大的難度。相關(guān)對(duì)策解析認(rèn)真分析整改報(bào)告。整改報(bào)告是反映被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)意見采取的有關(guān)措施及問題整改情況的具體說明，審計(jì)人員可據(jù)此選定后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真分析和評(píng)價(jià)被審對(duì)象的整改報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注回復(fù)不完整、不充分、理解有誤或存有異議

15、、尚未采取糾正措施等情況，充分了解其是否針對(duì)審計(jì)意見中指出的風(fēng)險(xiǎn)隱患或管理薄弱環(huán)節(jié)完善了制度或流程，是否對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行了糾正或處理了責(zé)任人，同時(shí)根據(jù)問題的類別，確認(rèn)哪些問題可通過報(bào)送方式核實(shí)，哪些問題需要進(jìn)一步作現(xiàn)場(chǎng)核查。在全面分析了解情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)思路和重點(diǎn)，有針對(duì)性地開展后續(xù)審計(jì)工作。明確后續(xù)審計(jì)目標(biāo)。后續(xù)審計(jì)應(yīng)突出對(duì)未整改問題的審計(jì)力度，深入分析未整改的原因，評(píng)估整改的效果和未整改的風(fēng)險(xiǎn)程度，尋求進(jìn)一步整改的可能和措施，不搞成撒大網(wǎng)、面面俱到式的審計(jì)。審計(jì)過程中，對(duì)因主觀原因造成，如規(guī)章制度和內(nèi)部控制措施不健全、會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤等原因的未整改問題的應(yīng)明確責(zé)任限期整改；對(duì)已整改的問題，

16、可抽取一定的新樣本，驗(yàn)證相同的問題是否依然存在；對(duì)因客觀原因及深層次歷史原因造成的未整改問題，或因多年來積聚的矛盾和問題在短期內(nèi)整改有難度，應(yīng)客觀對(duì)待，提出切合實(shí)際的整改建議。突出后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。后續(xù)審計(jì)不可包羅萬象，應(yīng)在對(duì)所有發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行疏理的前提下把重點(diǎn)放在以下幾個(gè)方面：一是能整改而未整改的問題；二是即使已整改但性質(zhì)仍很嚴(yán)重的問題；三是整改不徹底的問題；四是問題說明含糊不清的問題；五是管理措施沒有跟上的問題。審計(jì)過程中應(yīng)把握好三個(gè)層次上的問題：具體問題的整改情況、審計(jì)意見中提出的管理建議的落實(shí)情況、被審單位是否仍可能存在類似的風(fēng)險(xiǎn)隱患或問題。采取較為靈活的審計(jì)方式。后續(xù)審計(jì)應(yīng)注重采用非

17、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式以減少審計(jì)成本、提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)與后續(xù)審計(jì)有著很大的不同，審計(jì)主要任務(wù)是查出問題，需要現(xiàn)場(chǎng)收集大量的審計(jì)證據(jù)，而后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)是檢查問題是否整改并作出評(píng)價(jià)，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，大部分問題的整改情況基本都能夠得到核實(shí)和確認(rèn)。后續(xù)審計(jì)的組織方式可采取“四個(gè)相結(jié)合”，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)和手工審計(jì)相結(jié)合；二是就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)相結(jié)合；三是專項(xiàng)后續(xù)審計(jì)與其它項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合；四是審計(jì)部門后續(xù)審計(jì)與業(yè)務(wù)部門自律性檢查相結(jié)合。加大責(zé)任追究力度。對(duì)未在規(guī)定時(shí)間編寫并發(fā)送書面整改報(bào)告，或未采取適當(dāng)整改措施的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定給責(zé)任人人相應(yīng)的處理處罰；對(duì)因隱瞞報(bào)表資料等行為造成

18、錯(cuò)審或漏審現(xiàn)象的，要嚴(yán)肅追究被審計(jì)對(duì)象相關(guān)責(zé)任，重新核實(shí)并更改審計(jì)結(jié)論；對(duì)因?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任心等主觀原因造成錯(cuò)審漏審的，必須及時(shí)作出修正，并向被審計(jì)對(duì)象說明情況，同時(shí)給予相關(guān)審計(jì)人員警示或必要的責(zé)任追究，以增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通聯(lián)方式：作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局上海分局；聯(lián)系電話單位地址。上海漕溪北路333號(hào)中金國(guó)際廣場(chǎng)b幢9樓、郵編xx30。發(fā)表在xx年11月3日中國(guó)審計(jì)報(bào)內(nèi)審專刊第三篇。強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作建議一是圍繞規(guī)范管理和促進(jìn)改革加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行為總抓手，以建立公共財(cái)政為目標(biāo)，堅(jiān)持收支并舉，突出支出審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支

19、出的安排和資金到位、預(yù)算批復(fù)追加（減）情況、部門預(yù)算制度的建立和執(zhí)行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購(gòu)實(shí)施情況等重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督檢查。二是圍繞維護(hù)人民群眾切身利益加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)關(guān)注“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會(huì)保障等方面的專項(xiàng)資金管理使用情況，以資金流向?yàn)橹骶€，加大延伸審計(jì)力度，對(duì)資金管理使用情況進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)；加大審計(jì)調(diào)查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)普遍性、苗頭性和典型性問題，并針對(duì)問題深入分析，提出改進(jìn)建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)。三是圍繞促進(jìn)完善投資管理體制加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。以為政府節(jié)約投資資金為目的，加大工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度；進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)日常管理和復(fù)核，提高工作效率

20、，保證審計(jì)質(zhì)量；注重從科學(xué)發(fā)展觀的角度分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)效果，促進(jìn)提高投資項(xiàng)目科學(xué)決策水平。四是圍繞完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注涉及民生的資金管理使用情況，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策的監(jiān)督，特別是工程項(xiàng)目招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)的監(jiān)督；高度關(guān)注鎮(zhèn)一級(jí)債務(wù)情況，加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)；加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位的協(xié)調(diào)與溝通，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。五是圍繞科學(xué)發(fā)展和節(jié)約型社會(huì)建設(shè)加強(qiáng)效益審計(jì)。以提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，加大專項(xiàng)效益審計(jì)力度；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和投資審計(jì)，在項(xiàng)目中關(guān)注管理和效益方面的內(nèi)容，加大結(jié)合型效益審計(jì)項(xiàng)目的比重，

21、做到專項(xiàng)型效益審計(jì)與結(jié)合型效益審計(jì)同步推進(jìn)。第四篇。后續(xù)審計(jì)的五個(gè)環(huán)節(jié)開展后續(xù)審計(jì)對(duì)于幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)整改、促進(jìn)管理水平提高、維護(hù)審計(jì)權(quán)威和提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義，做好后續(xù)審計(jì)要把握好五個(gè)環(huán)節(jié)。（一）熟悉審計(jì)決定，落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任后續(xù)審計(jì)一般是在下達(dá)審計(jì)結(jié)論，被審計(jì)單位整改后進(jìn)行離審計(jì)時(shí)有一定時(shí)間間隔，而且開展后續(xù)審計(jì)的人員不一定就是原審計(jì)人員，所以，后續(xù)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見不一定十分清楚。在開展后續(xù)審計(jì)前，審計(jì)部門要做好審前準(zhǔn)備，要對(duì)審計(jì)期間的各類審計(jì)決定和審計(jì)意見進(jìn)行認(rèn)真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位審計(jì)回復(fù)（整改報(bào)告）進(jìn)行清理。組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)

22、習(xí)，熟悉審計(jì)決定、被審計(jì)單位整改報(bào)告和審計(jì)依據(jù)等資料，找準(zhǔn)審計(jì)決定和審計(jì)意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續(xù)審計(jì)清單，將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打基礎(chǔ)。（二）檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)審計(jì)回復(fù)（整改報(bào)告）是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件，是執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題整改情況，是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)回復(fù)的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況，要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)，要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分

23、；對(duì)整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題，要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對(duì)審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明，未整改的理由是否充分等。（三）關(guān)注已整改問題的真實(shí)性和有效性后續(xù)審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題，要關(guān)注其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計(jì)單位已實(shí)際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個(gè)問題而又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施（糾正措施的運(yùn)行情況）與審計(jì)回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施（糾正措施的書面記錄）相比較，看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何，有沒有言過其

24、實(shí)的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計(jì)回復(fù)中報(bào)告稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對(duì)已經(jīng)整改到位的，不做審計(jì)底稿，但要做好復(fù)印、筆錄等審計(jì)取證工作，并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。（四）重點(diǎn)審查未整改問題并分析未整改原因?qū)υ趯徲?jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的，要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問題，要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計(jì)意見時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任；對(duì)歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案；對(duì)因政策變化使問題整改成為不必要的，不應(yīng)作為未整改問題；對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過程中，因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況，對(duì)于錯(cuò)審的，在

25、后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。在后續(xù)審計(jì)過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計(jì)日志，形成審計(jì)工作底稿。（五）認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)記錄基礎(chǔ)工作為了有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在后續(xù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員要認(rèn)真做好審計(jì)日記。后續(xù)審計(jì)主要工作資料來源于五個(gè)方面：一是審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄，包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄，如審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要載明檢查問題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論，并說明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。二是對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等結(jié)論性資料。三是被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄，包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及實(shí)際中已對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取整改措施的

26、文字資料等。四是各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。五是后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)，也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議，概括所采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果，以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計(jì)資料，并做到審結(jié)卷成，歸檔管理，以便索引查閱。第五篇：中國(guó)科學(xué)院后續(xù)審計(jì)管理辦法中國(guó)科學(xué)院后續(xù)審計(jì)管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理和內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

27、第二條本辦法所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見所采取的整改落實(shí)措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。第三條后續(xù)審計(jì)的目的是提高審計(jì)意見的落實(shí)質(zhì)量和效果。第四條本辦法適用于中國(guó)科學(xué)院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)院屬事業(yè)單位開展的后續(xù)審計(jì)工作。第二章一般原則第五條被審計(jì)單位的責(zé)任是對(duì)審計(jì)意見采取及時(shí)有效的整改落實(shí)措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性和有效性。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見后的90日內(nèi)，以書面形式提交審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告。第七條除特殊情況外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位收到審計(jì)意見后的90天至最長(zhǎng)不超過一年的時(shí)

28、間內(nèi)，決定是否對(duì)1其實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在分析審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果的合理性、完整性、有效性以及審計(jì)整改落實(shí)事項(xiàng)重要程度的基礎(chǔ)上，決定是否對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。第三章審計(jì)程序和內(nèi)容第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成項(xiàng)目審計(jì)組，編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案，下達(dá)后續(xù)審計(jì)通知書。第十一條編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：（一）審閱上次審計(jì)的相關(guān)資料，分析審計(jì)提出問題和建議的性質(zhì)、內(nèi)容、原因以及整改要求；（二）檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)計(jì)劃和整改

29、落實(shí)結(jié)果報(bào)告，分析被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性、有效性和完整性；（三）與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見整改落實(shí)不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。第十二條后續(xù)審計(jì)方案主要包括以下內(nèi)容：（一）后續(xù)審計(jì)方案的編制依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）上次審計(jì)意見及其整改落實(shí)情況；（四）后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施步驟；（五）審計(jì)組人員組成、分工和審計(jì)時(shí)間安排；（六）審計(jì)方案編制人和編制日期。第十三條在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)意見是否仍然適用。如果由于被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計(jì)意見不再適用時(shí)，應(yīng)在后續(xù)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告

30、中予以說明。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到后續(xù)審計(jì)通知書后，及時(shí)做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提供后續(xù)審計(jì)資料。后續(xù)審計(jì)資料包括但不限于：（一）關(guān)于審計(jì)意見整改落實(shí)情況的書面報(bào)告；（二）整改落實(shí)情況的證明材料；（三）尚未及時(shí)整改落實(shí)事項(xiàng)的說明。第十五條后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（一）整改落實(shí)計(jì)劃和措施是否完整、合理、有效；（二）上次審計(jì)提出的類似問題是否仍然發(fā)生，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否健全有效；（三）尚未整改落實(shí)的事項(xiàng)、原因及可能產(chǎn)生的影響；（四）是否存在上次審計(jì)遺漏的重要事項(xiàng)。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)方案，運(yùn)用審閱、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審