《關于農(nóng)行集中審計發(fā)揮的作用與建議》.doc

1、精品文章關于農(nóng)行集中審計發(fā)揮的作用與建議摘要。當前農(nóng)行的發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。怎樣才能讓審計工作發(fā)揮出更好的作用，成為農(nóng)行需要面對的主要問題。本文分析了農(nóng)行集中審計發(fā)揮的作用，并對此提出了有關建議。關鍵詞：農(nóng)行集中審計作用建議審計是農(nóng)行治理結構中的關鍵核心構成部分，同時也是風險防范的“第三道防線”，對于經(jīng)濟發(fā)展有著很好的保護作用。早在xx年，中國市場就開始有外資銀行駐入，銀行業(yè)多面對的市場環(huán)境競爭更加激烈。在xx年，由美國衍生了國際金融危機。在xx年，農(nóng)行就開始實行股份制改革，xx年農(nóng)行順利上市。集中審計對于農(nóng)行在治理、風險管理與內部控制方面，所發(fā)揮出的作用也更加顯著。所以，為了能夠更好的應對

2、市場競爭，以及實現(xiàn)農(nóng)行治理的進一步完善，加強農(nóng)行的集中審計則顯得至關重要。一、農(nóng)行集中審。發(fā)揮的作用（一）集中審計促使審計人員的審計觀念得到轉變集中審計通過一種全新的組織形式實現(xiàn)審計方式兩個方面的重大突破，讓審計人員的觀念從根本上發(fā)生了極大變化。審計觀念的變化。第一，摒棄了傳統(tǒng)審資料的審計觀念，審計人員進場之后對所有事物都一直持有懷疑態(tài)度，進而逐一審查與分析最為原始的資料。尤其是觸及到資產(chǎn)業(yè)務的部分主要證據(jù)，對其真實性都通過取證的方式做出進一步核實。第二，對于計算機輔助審計進行全面推行，所有審計小組都配備計算機審計人員，最大限度將cas、fars、cms等信息平臺加以利用，這對拓寬審計查證范圍

3、與提升審計效率起到了關鍵作用。尤其是對資金流向方面進行分析時，計算機輔助審計系統(tǒng)將其最大優(yōu)勢有效發(fā)揮了出來。（二）集中審計改變了傳統(tǒng)審計模式集中審計的應用推廣在極大的程度上促進了我國農(nóng)行的審計工作提升，并主要表現(xiàn)在其對傳統(tǒng)審計模式的沖擊。其一，實現(xiàn)了審計組織形式的變化。第一，重視程度得到提升，根據(jù)有關會議指示出，進行集中審計不僅是農(nóng)行黨委在審計工作方面做出的一種新措施，還是實行全面風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，并且，對集中審計的實際工作目標更加明確，也對此提出了有關要求。第二，加大了審計規(guī)模，在三年內實行全轄區(qū)一級分行集中審計，每次都有近千人一起進行審計活動。此規(guī)模非常大，范圍也十分廣泛，而這些都是農(nóng)行

4、之前從未有過的。其二，實現(xiàn)了審計方式的變化。第一，通過現(xiàn)場核實，現(xiàn)場取證方式的實行，在一定程度上具有威懾作用，從而在審計過程中，能夠充分避免審計證據(jù)被調換或者是缺失的可能性。第二，經(jīng)過利用各種途徑與方式將證據(jù)進行收集，同時在這一前提條件下，深入分析、篩選與取證，為問題的定性分析提供有效的參考憑據(jù)。（三）農(nóng)行集中審計促進了三個方面的提升提升了審計的獨特性。第一，由總行擔負審計經(jīng)費，實施統(tǒng)一集中配置，和被審行沒有什么利益沖突，從而使審計人員不再具有“吃人家嘴軟，拿人家手短”的思想包袱。第二，由總行在全國范圍內對審計人員進行抽調，和被查行沒有什么隸屬關系，從而使審計人員不用憂慮“飯碗”問題而出現(xiàn)左右

5、為難的情況。第三，除了和被查行做出必需的溝通以外，在審計查證過程中，都嚴格要求被查行處于回避狀態(tài)。同時要求實行保密制度，從而使審計活動實行的獨立性得到了充分顯示。提升了審計的權威性。第一，經(jīng)過審計將部分違規(guī)違紀，甚至違法經(jīng)營的案例成功揭露了出來，這在全行范圍內，都產(chǎn)生了非常大的震動。第二，對于查出的問題與重大風險隱患，責令其立刻進行整治，并警示其他經(jīng)營人員與管理人員。第三，在審計過程中，總行與被審行對審計人員所展現(xiàn)出的工作能力與職業(yè)素養(yǎng)有了極大認可。之前認為內審不會將一些存在的大問題查出來，就算查出來也可能會隱藏不報的觀念，從根本上出現(xiàn)了轉變。二、對于農(nóng)行集中審計的有關建議（一）全面推行風險導

6、向型審計，規(guī)避銀行風險將風險導向審計的認識加以提升。在農(nóng)行集中審計過程中，將風險導向審計引入農(nóng)行集中審計中已經(jīng)達成各方共識。將農(nóng)行的風險管理水平加以提升。農(nóng)行經(jīng)營目前面臨的最為關鍵的問題，就是風險與收益。農(nóng)行要想獲得相對較高的收益，那么就必將需要面對高風險。而農(nóng)行是否有能力能夠擔負高風險，風險管理能力將起著決定性作用。首先，應當集中審計一定要對農(nóng)行整體業(yè)務的發(fā)展過程加以掌握，對于業(yè)務變化的發(fā)展走向需進行緊密追蹤。并對比分析各類業(yè)務與其發(fā)展的各個階段、不同時間段與不同環(huán)節(jié)的風險問題，及時對此做出總結，從而使集中審計控制風險的能力得到相對提升。以預防風險為主要內容，創(chuàng)建風險模型。對風險點進行評估，

7、是風險導向審計中的關鍵，同時也是風險導向審計的基礎與難點。有關銀行把銀行所面臨的風險，按照一定標準分為了五種類型：信貸風險、操作風險、聲譽風險、市場風險與流動性風險。按照風險的不同，所創(chuàng)建的評估標準也有一定差異，同時還需在這個前提條件下，明確審計重點，進一步核實審計頻率，這對于綜合力量控制與管理高風險領域有很大幫助，從而促使各級管理階層將管理水平得以提升。（二）注重績效審計工作的切實落實為進一步優(yōu)化現(xiàn)行分配制度，調動工作人員的積極性，并加強員工的自我認識，幫助農(nóng)行實現(xiàn)進一步的內部改革，農(nóng)行應當注重績效審計工作的開展與落實。在實際考核工作中，考核人員應當秉承客觀公正的態(tài)度，制定客觀的考核指標，避

8、免彈性考核指標下發(fā)生考核結果失真的情況。可以將當前會計工作運營與勞動組合方式作為基礎，同時根據(jù)實際崗位性質、工作任務量以及相應的內控執(zhí)行標準來進行科學的機構級類劃分，明確各個崗位系數(shù)，就銀行內部的多個業(yè)務執(zhí)行組內的所有會計從業(yè)人員展開嚴格的日常監(jiān)督與考核工作?？己巳藛T在設置績效考核內容時應當全面的涵蓋工作人員的出勤、服務質量、核算水平以及工作學習情況等多個內容，但是針對各種工作性質的實際崗位還應當進一步細化考核內容與考核標準，并根據(jù)該崗位的實際要求確定審計制度的實際側重點。此外，考核人員還應當制定嚴格的績效審計方案，按照季度或者月度展開審計，并在年終進行審計報告的再次匯總，嚴格落實績效審計工作

9、。（三）抓好成果利用，提高集中審計價值抓好成果的綜合分析，實現(xiàn)審計成果質量水平不斷提高。在找到問題以后，必須將此問題進行定性與定量分析，對比提出的問題與客觀情況是不是相符，有沒有將事物的本質牢牢抓住，有沒有根據(jù)業(yè)務流程與制度開展工作，提出解決與預防問題的有效措施。假如僅僅只是把問題揭露出來，對于出現(xiàn)此問題的具體原因，沒有做出進一步研究與分析，并提出有關的解決方法，那么對于集中審計的真正價值將不能體現(xiàn)出來，因此，在審計報告中需提出對應策略。抓好成果的利用，將審計成果的影響擴大。想要抓好審計成果的利用，首先就需要將審計成果的上報工作做好，然后向被審行通報審計結果。從而讓被審行可以按照審計供應的信息

10、，把相關規(guī)定與內容進行整改，可有效的通過審計成果，促使業(yè)務更加規(guī)范。抓好成果的實現(xiàn)，將審計成果的作用發(fā)揮出來。集中審計的主要目的，就是促使農(nóng)行的規(guī)范經(jīng)營，從最根本的問題開始進行整改。將審計質量加以提升。不單只是表現(xiàn)在查實的問題與提出的有關建議，同時還表現(xiàn)在針對查出的問題有沒有得到改善，有沒有采用所提出的建議。簡單來說，就是審計成果是否成功轉化為“生產(chǎn)力”。同時，對于農(nóng)行的審計成果，應當設立專門的人員對此進行長期且深入的分析與研究。（四）提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立專業(yè)的集中審計團隊選拔高素養(yǎng)的審計人員。與審計體制改革相結合，將審計隊伍進行全方位整合，加強審計隊伍構建，從而使審計人員的專業(yè)素養(yǎng)得

11、到提升。把業(yè)務能力強、道德素養(yǎng)高的人才選撥出來，進行集中審計工作，同時利用公開招聘等方式，把優(yōu)秀人員吸納到審計部門，以此擴充審計隊伍，使審計力量更加充實，將審計隊伍的人員結構與知識結構加以優(yōu)化，提升審計隊伍的整體實力，以至能夠更好的支持集中審計工作。三、結束語對于農(nóng)行集中審計來說，不管是組織形式、具體的審計模式，還是最終的審計成果，都對全行范圍內形成了空前的影響力與震撼力。其為總行決策層推進業(yè)務發(fā)展、實行新戰(zhàn)略提供了非常關鍵的信息，以至使農(nóng)行在今后能夠得到更好的發(fā)展。參考文獻1孫乃艷.農(nóng)行財務集中核算的內部審計建議j.經(jīng)營管理者，xx（18）：216-2162甘葉虎.中國農(nóng)業(yè)銀行內部審計質量管

12、理研究d.西南財經(jīng)大學，xx3高涵.以風險為導向的農(nóng)行內部審計問題思考j.江蘇商。，xx（29）：32-32第二篇：企業(yè)內部審計作用的發(fā)揮企業(yè)內部審計作用的發(fā)揮xx-09-2611：34齊蓉我要糾錯|打印|大|中|小【摘要】內部審計作為我國當前審計監(jiān)督體系中三大審計之一，是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)領導決策和民眾監(jiān)督的“眼睛”。因此，加強企業(yè)內部審計對于規(guī)范企業(yè)財務收支活動的真實性和合法性，促進企業(yè)加強內部管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標等方面有著十分重要的作用。然而，當前很多企業(yè)并沒有認識到內部審計的重要性，以至于企業(yè)內部審計未能發(fā)揮出應有的作用，致使在當前的企業(yè)經(jīng)濟活動中，違法違規(guī)的現(xiàn)象屢禁

13、不止，經(jīng)濟犯罪問題時有發(fā)生。其重要的原因之一就是一些企業(yè)輕視內部管理，其內控制度、內部審計形同虛設，蒼白無力。本文將通過分析影響企業(yè)內部審計發(fā)揮的因素，提出相應的解決辦法。一、當前我國企業(yè)內部審計工作中存在的問題1、企業(yè)內部審計獨立性不強獨立性是審計工作的靈魂，企業(yè)內部審計具有獨立性，是使內部審計具有客觀性、權威性及公正性的必要條件。但從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內部審計大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經(jīng)營者服務，導致內部審計的獨立性和客觀性不強。主要表現(xiàn)在：（1）機構不獨立。有些企業(yè)把審計機構設在財會部門中；有些企業(yè)把審計機構和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財物

14、資及賬目的人員兼任審計崗位；有些領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀公正的評價。特別是在面對領導參與或法人違規(guī)時，內部審計往往顯得格外無能為力。（2）經(jīng)濟不獨立。由于內部審計人員職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內審人員往往難以在實際工作中充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。尤其當企業(yè)某些行為違背法律法規(guī)時，內審人員為維護自身的利益，容易對不正當?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而削弱了內部審計的監(jiān)督作用。（3）工作、人員不獨立。內部審計機構是企業(yè)的內設職能部門，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內審人員在開展工

15、作時，不可避免地受到內部人際關系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。在審計過程中，有些內審人員秉公辦事不僅受到本企業(yè)同事的誤解和非議，有時還會遭到領導的阻撓，甚至打擊報復，致使審計監(jiān)督缺乏有效的保障。2、內部審計法規(guī)不健全，人員素質不高目前我國還沒有一部關于內部審計的法律法規(guī)，盡管有審計法和審計署關于內部審計工作的規(guī)定以及審計機關指導監(jiān)督內部審計業(yè)務的規(guī)定等，但還不夠完善，效力也比較差。內部審計法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計人員在進行審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)行為呈現(xiàn)多元化現(xiàn)

16、象：如企業(yè)的并購、分設、債務重組、非貨幣交易等。為了更好的服務企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內部審計人員必然要參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中，這就要求審計人員不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關業(yè)務。然而目前我國企業(yè)內部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，內部審計人員整體水平不高，綜合素質較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些內審人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；更重要的是內審人員一般由領導指定，很容易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，從而難以選用有真才實學的人來擔當此重任。因此一些素質不高的內審人員，無法運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險，如：沒辦法采用

17、抽樣技術，基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，很容易形成審計風險。3、企業(yè)內部審計質量不高內審人員在工作中仍以賬項基礎審計方法為主，審計目的仍是“差錯防弊”，在工作中往往是事后審計多，事前、事中少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領導干部離任審計多，對任期經(jīng)濟責任審計少（或者基本沒有）。審計中發(fā)現(xiàn)的問題也不能得到及時有效的解決，工作也只停留在完成上級部門的審計任務上，為審計而審計，很難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。此外，由于長期以來內部審計機構人手少，任務重，往往埋頭于具體的事物，又由于多為財務崗位上轉到審計工作中來的，年齡偏大

18、，接受新鮮事物、新的理念不及時，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企業(yè)的領導思想單一，認識不足，只重視審計的數(shù)量，不重視審計的質量，只重視審計的形式，不重視審計的效果，從而出現(xiàn)不少企業(yè)出現(xiàn)年年審老問題，老問題年年出的現(xiàn)象。二、加強企業(yè)內部審計工作的對策建議隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競爭的壓力越來越大，要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須加強企業(yè)內部管理控制，防范風險，提高管理水平和總體競爭實力。要做到這些，筆者認為應該采取以下措施。1、加強對企業(yè)內部審計工作的領導和管理國家審計機關要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓等形式對企

19、業(yè)領導進行宣傳教育，提高他們對內部審計工作重要性的認識。企業(yè)領導自身也要努力學習審計新知識和新方法。積極主動地抓好內部審計工作，切實加強對內部審計工作的領導，完善內部審計工作制度，確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限；積極支持內部審計人員依法履行職責，解決本企業(yè)內部審計工作遇到的困難和問題，并在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權，使內部審計機構與財務基建部門真正成為做好企業(yè)內部財務經(jīng)濟管理工作的“左手和右手”，而不是“對手”，為內部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。2、樹立風險意識，為建立企業(yè)內部審計文化創(chuàng)造良好的環(huán)境要加強全員風險意識教育，通過分析違規(guī)行為的后果和危

20、害，使員工樹立內部控制的責任意識，認識到執(zhí)行內控制度是每位員工的責任，在本企業(yè)樹立良好的內控文化；要解決個別人認為內控工作時領導的事，是個別部門的事，是幾個人的事。實踐中，內控工作涉及到各企業(yè)的上上下下，方方面面，風險無處不在，風險無時不有，強化內控、防范風險人人有責。要通過貫徹落實會議精神，教育員工樹立“大內控”的思想，本企業(yè)上下，無論哪個崗位、哪個環(huán)節(jié)都要想到內控工作，想到風險防范。3、保證內部審計的獨立性、權威性，才能保證審計的公正性內部審計是履行獨立經(jīng)濟能力的經(jīng)濟監(jiān)督活動，企業(yè)內部審計雖然不具有國家審計那樣的強制力，但它在開展審計工作中也應具有獨立性。它要求在本企業(yè)主要負責人的領帶下獨

21、立地開展工作，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計的客觀性、公正性和權威性。企業(yè)在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則，這是設立內部審計機構最重要的原則。國際內部審計師協(xié)會在內部審計實務準則的一開始就強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”“獨立性可使內部審計師提出公的不偏不倚的見證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”。二是權威性原則，這是企業(yè)內審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素。主要體現(xiàn)在內審機構的地位和設置層次上，內審機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮的越充分。4、提高企業(yè)內部審計工作質量審計質量是審計工作的“生命線”，內部審計質量是內

22、部審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，只有不斷地提高內部審計工作的質量，才能更加有效的發(fā)揮內部審計工作的效益。要提高企業(yè)內部審計工作質量，必須做到：一方面企業(yè)領導要改任人唯親的為任才為親；另一方面要提高內部審計人員素質：首先，要求企業(yè)內審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平；其次，要求內審人員具有較強的業(yè)務能力，必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企管等方面的知識；再次，要求內審人員加強學習，不斷更新觀念，已提高應變能力和內審隊伍的整體素質，適應高層次審計監(jiān)督工作的需要。5、建立一套完整的獎懲制度，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障通過建立內部審計激勵制度，對內部

23、審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情；另外，對監(jiān)督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟損失較大的，應依法追究責任。6、加強與外部審計的合作，完善內部審計制度，加快內審法規(guī)建設企業(yè)內部審計是對企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，但企業(yè)內部審計自身獨立性差，由于委托注冊會計師審計是完善企業(yè)內部審計制度的有效手段，所以企業(yè)內審必須與外部審計相結合，定期聘請注冊會計師對企業(yè)的內部控制進行評估，以此來發(fā)現(xiàn)內部控制制度中存在的缺陷和問題。另外，我國應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，完善內部審計的有關

24、法規(guī)，是內部審計有法可依，有章可循，以統(tǒng)一內部審計職業(yè)規(guī)范，切實為內部審計的發(fā)展提供法律保障，降低審計風險。第三篇：淺談內部審計作用的發(fā)揮淺談內部審計作用的發(fā)揮時值今日，仍然有人認為內部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設與發(fā)展起不到多少作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內部審計的力量、甚至撤消內部審計。要分析這一問題有必要從以下幾個方面重新審視內部審計作用的發(fā)揮。一、內部審計的特殊地位是由其自身的性質所決定，內部審計作用的發(fā)揮受客觀存在的制約因素影響20世紀80年代中期，在政府的直接推動下，我國內部審計逐步發(fā)展起來。起初內部審計作為國家的代言人，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)

25、營管理行為，維護財經(jīng)法紀為目的。而當前受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界限就有所模糊，致使許多人認為內部審計與內部管理機制無關，把機構的正常運作與內部審計對立起來。這種認識，一方面使企業(yè)領導對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構；一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內審職能的有效發(fā)揮。從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它從屬于本單位的領導，是為本單位服務的。內部審計的目的是協(xié)助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于單位內部其它各職能管

26、理部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊一環(huán)，服務于本單位的總體目標。由此可見，內部審計本身的地位是特殊的。從內部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內審工作其目的、內容、方法、手段也不盡相同。內審活動的廣泛性、多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。目前，內部審計具有監(jiān)督和服務兩大職能。內部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反

27、饋、跟蹤等等。而內部審計的服務功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面。其一、參謀與助手的功能。內部審計通過調查、了解、評價、分析、判斷，為領導決策層出謀劃策，促進管理，提高效益。其二、建設的功能：內部審計部門通過參與某些項目、工程等有關規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議；其三、保護的功能。內部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。其四、調解協(xié)調的功能：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣，多個職能部門之間開展工作時，能夠起到溝通協(xié)調的作用；其五、其它服務功能。如內部審計部門對外開展的咨詢服務等等。由此可見，內部審計在多個方面有著重要的作用。“內審可有可無論”的提出實際上是否認了內部

28、審計的特殊地位和重要作用，同時也恰恰反映出內部審計工作受到了諸多制限，內審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內部審計工作發(fā)揮其應有作用的一些制約因素有：決策層對內部審計是否重視；內部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內部審計能否取得相關部處的合作；內部審計是否擁有高水平、高素質的人員；內部審計工作是否有法可依，有章可循；內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求等。以上這些因素中的任何一項都將影響到內部審計能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應有的作用，以及內部審計能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內部審計的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求”這一點來說，隨著形勢的發(fā)展，如果

29、內部審計的方法不從現(xiàn)在的財務審計與制度基礎審計相結合的審計方式轉變?yōu)橹贫然A審計與風險審計相結合的審計方式，如果內部審計的技術手段不從手工審計逐步轉向計算機審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內部審計將無法進行，將無法在這個網(wǎng)絡化、信息化的社會發(fā)揮其應有的作用。也就是說，我們需要討論的不該是內部審計的去留問題，而應是如何使內部審計的作用得到充分的發(fā)揮。二、改變思路、作好參謀，促進內部審計作用的發(fā)揮xx年6月26日，在加拿大的魁北克市，內部審計師協(xié)會董事會一致同意通過一項內部審計的新定義。xx年12月，內部審計師協(xié)會的內部審計標準委員會通過在新的專業(yè)實務框架下修訂的新定義：內部審計是一項獨立、客觀

30、的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。對于內部審計活動或內部審計人員來說，新定義更傾向于反映當前世界各地正在實施的內部審計工作方法?！氨ＷC”和“咨詢”的基本涵義反映了現(xiàn)代內部審計活動已經(jīng)擴大了它的范疇。內審未來的發(fā)展方向，一是整合內審工作與相關需求、程序、策略和目標等；二是為組織貢獻附加價值。這就出現(xiàn)了所謂“風險導向審計”（rba）。風險導向審計要改變內審人員對于控制與風險的思考，使內審人員關心組織的目標和風險，使審計報告的重點前移到目前和未來的規(guī)劃，把目前的經(jīng)營管理控制同計劃、策略和風險

31、的評估結合起來。這種審計處理風險的方式有：用風險管理策略控制組織活動；在新的流程規(guī)范之后盡可能避免固有的風險和新產(chǎn)生的風險；將總風險分散。這樣，內部審計關注的焦點不再是控制系統(tǒng)本身，也不臵身于單位決策之外，而是更積極地了解和確認單位的風險，并加以評估和管理。風險導向審計將使內部審計接近單位經(jīng)營活動的價值鏈，不斷提供附加值服務，從而得到單位領導的肯定。為了適應形勢的變化和管理當局的新要求，內部審計應考慮逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的風險導向審計、經(jīng)營審計，分析管理問題的實際及潛在影響，并探討改進的可行性和應采取的措施。從增強整個單位內部控制系統(tǒng)的效能著眼，為各級管理機構和管理人員

32、提供實現(xiàn)經(jīng)營目標所需的顧問服務，從而充當經(jīng)營管理人員加強內部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負經(jīng)濟責任的參謀和助手。三、轉變工作做法，使內部審計作用得以有效發(fā)揮審計調查過程中，一般采取問題導向型審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中表述所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進的方法，不簡單地予以暴露；將詳細性的審計建議報告直接送給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實施，直接取決于管理當局的興趣和決心，而管理當局的興趣和決心又與審計報告的吸引力即審計報告的質量和編送藝術有很大關系。因此，在

33、編送審計報告時，要注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。同時，為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還可以考慮大量通過圖表、照片、先進案例等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。另外，我國內審工作已經(jīng)歷了近20年的時間，基礎工作逐步向制度化、規(guī)范化邁進，但是，在實施審計程序中存在實施不到位或沒有實施的現(xiàn)象。審計人員最注重的是審計報告的撰寫，當然一份有價值的審計報告，就象一項科研成果一樣，它凝聚著審計人員的勞動和汗水，其中的審計建議更體現(xiàn)了審計工作所賦予審計人員的一份責任，但是在現(xiàn)實中卻總有遺憾：許多組織并沒有在內部審計工作中實施完善的

34、后續(xù)審計工作；而被審單位任審計報告中的問題找得多準、建議提得多好，在整改實施中卻常常是變了形走了樣，甚至有些被審單位往往把審計報告棄臵一旁，不予重視。這就使得內審的目的或價值得不到體現(xiàn)，違規(guī)違紀問題得不到糾正，且有損內部審計的可信度和威信，損害內審人員的忠誠度和職業(yè)形象，最終導致內審工作成為只圖數(shù)量和業(yè)績，而流于形式的工作，失去了它真正的內涵價值?？傊?，內部審計的建立是為組織的管理提供服務的，如果內部審計不能發(fā)揮其應有的作用，那么，其在組織中的地位就會受到威脅，就存在價值危機（valuecrisis），就將面臨較大的職業(yè)生存和發(fā)展的風險。合理發(fā)揮內部審計作用，企業(yè)內部審計人員才能由“內線”、“

35、坐探”、“警察”，變成決策者的參謀和助手，內部審計工作才有更廣闊的發(fā)展空間。（摘自：山東省經(jīng)濟管理干部學院學報王冬梅/張莉）第四篇：如何發(fā)揮檢察建議作用如何發(fā)揮檢察建議作用時間：xx-08-14作者：肖景濤正義網(wǎng)檢察建議是檢察機關加強法律監(jiān)督的重要手段，在預防職務犯罪，實現(xiàn)社會治安綜合治理方面起到了積極作用，但是，檢察建議作為社會管理的一種形式，不可避免的存在著一些不容忽視的問題。如何發(fā)揮檢察建議作用，積極參與社會管理創(chuàng)新，推動檢察工作水平提升呢，本文將從存在的問題、原因、對策等方面作淺要闡述。一、檢察建議概述檢察建議是指檢察機關在辦案過程中，發(fā)現(xiàn)有關單位在制度與管理等方面存在問題與漏洞時，以

36、口頭或書面形式提出建議，建議有關單位及時制定或完善相關規(guī)章制度，強化內部管理，排除滋生犯罪隱患，鏟除犯罪土壤的行為。檢察建議作為檢察工作中的專有文書，從制作到內容與其他法律文書有很大的區(qū)別。檢察建議的首要特征它不具有法律上的強制效力，既不需由檢察機關執(zhí)行，也不需要有關部門和單位強制執(zhí)行。它只是在一定范圍內，針對行業(yè)、系統(tǒng)和相關單位存在機制、制度、管理等方面的問題，以檢察機關的名義，提出堵塞漏洞，消除隱患，改進管理的建議或對策，是一種準“司法文書”。目前檢察建議已成為檢察機關履行法律監(jiān)督職能的方式之一。它雖然屬于非訴形式的活動，但這種方法針對性強易于被相關單位采納，見效快。實踐證明，檢察建議在預

37、防職務犯罪，實現(xiàn)社會治安綜合治理方面起到了積極作用。二、檢察建議適用中存在的問題一是檢察建議的實施，缺乏應有的法律保障。檢察建議一詞沒有出現(xiàn)在國家的基本法律規(guī)定中而是出現(xiàn)在作為人民檢察院規(guī)范自身刑事訴訟行為的規(guī)范性文件之中，這樣的規(guī)定使得社會公眾對檢察建議的知曉程度上有限，同時這樣的規(guī)定還會讓人認為檢察建議只能夠出現(xiàn)在刑事訴訟的個案辦理之中，以致于認為檢察院發(fā)出檢察建議書時在給他們找麻煩。其實檢察建議從其性質來說，檢察建議是檢察機關參加社會治安綜合治理的手段和形式之一，是人民檢察院在行使各項檢察職權的過程中，發(fā)現(xiàn)有關單位存在影響社會治安和綜合治理的問題，向該單位提出的建議。檢察機關除擔負打擊犯

38、罪的職能外，還負有宣傳法制、教育群眾、預防犯罪等法律監(jiān)督職能，而這些職能必須通過非訴訟活動來實現(xiàn)，檢察建議書這一非訴訟法律文書也就成為行使這一職能的載體和形式之一。而至今還沒有一部法律明確規(guī)定檢察機關擁有檢察建議權，也沒有對其適用范圍、程序和保障等相關問題作出法律規(guī)范。這種立法缺位的后果就直接導致了檢察建議缺乏法定性、職權性、程序性、約束性等法律屬性的特征，就無論如何也不能把它與檢察機關在司法監(jiān)督或其他法律監(jiān)督中，所依法實施的各種法律監(jiān)督行為相提并論，所以收到檢察建議的單位就可以將其置之不理。因為檢察建議只是建議，而建議只是對于需要辦理的某件事情提出如何辦理的意見和主張。二是有的檢察建議的質量

39、還不夠高。具體表現(xiàn)在以下一個方面：1、檢察建議的內容千篇一律。檢察建議的內容空洞的多，有建設性意見的少;泛泛而談的多，有針對性、可操作性的少;發(fā)出的多，回復的少，有流于形式之嫌。2、檢察建議的制作存在不規(guī)范性。實踐中，部分預防干警將檢察建議的制作予以公式化，即將檢察建議用事先準備好的統(tǒng)一的內容，編上編號，填上時間，蓋上院印即可。因此，提出的檢察建議既沒有情況分析，更沒有預防對策。3、為完成檢察建議的任務，濫竽充數(shù)，降低檢察建議的質量。部分預防干警為完成任務，粗糙制作檢察建議，因而檢察建議的質量不高，發(fā)案單位采納較少。4、突擊制作檢察建議。為完成目標考核的任務，部分預防干警突擊制作檢察建議，更有

40、甚者與有關單位進行“協(xié)商”，要求該單位予以采納并回復。此做法不僅削弱了檢察建議的作用，而且也損害了檢察機關的形象，同時，也影響了檢察建議形式的完整性和莊重性。三、存在問題的原因分析一是重視不夠，認識不到位。部分干警主觀上重視不夠，在工作中將主要精力放在對案件的剖析和研究上，認為提檢察建議只是對案件進行事后預防的一個方面，沒有認識到查辦案件打擊犯罪的最終目的是為了減少和預防職務犯罪的發(fā)生，因而表現(xiàn)出對事后預防的輕視。二是調研不深入，查找問題不準。部分干警往往沒有深入案發(fā)單位進行調查研究，找出職務犯罪的根本原因及存在的問題，而是就事論事，以檢察建議的形式代替了事。當然也就提不出有針對性的對策，拿不

41、出有效的措施。三是專業(yè)知識性強、專業(yè)知識不足。案件涉及的行業(yè)系統(tǒng)較多，專業(yè)性強，知識面廣，而檢察干警干警知識面的深度和廣度都是有限的，面對專業(yè)性強的問題，干警也很難依靠自身的知識，找出問題所在，提出相應對策、措施。四是管理不規(guī)范，檢察建議質量不高。一方面對制作的檢察建議從格式、內容等方面缺乏嚴格的要求，有效的管理;另一方面部分干警工作責任心不強，未能發(fā)現(xiàn)問題，認真分析案發(fā)的原因，因而制作的檢察建議質量不高。四、規(guī)范檢察建議的對策一是實施法律保障，確立檢察建議的法律地位。立法機關應當盡快在中華人民共和國人民檢察院組織法中，增加將檢察建議權納入人民檢察院職權范圍的規(guī)定。同時，界定檢察建議權的概念，

42、并明確履行該項職權的對象范圍、適用程序和方式、建議書的內容、落實保障和補救措施等相關事宜。在其他有關法律和法規(guī)中，也需要補充相對應的落實內容。這其中，應當規(guī)定被建議單位在接到檢察建議后作出答復的時限、方式、答復的事項、異議的補救措施和無正當理由拒絕應當承擔的責任等內容，以便確保檢察建議權行使適當，能夠充分發(fā)揮預防犯罪和其他違法問題發(fā)生，保障經(jīng)濟健康發(fā)展和社會安定的作用。二是認真貫徹“打防并舉”的原則，從思想上予以高度重視，認真搞好檢察建議。從廣義上來說，打擊犯罪是通過對適用刑罰，以防其再犯，同時使可能犯罪的人不敢以身試法，是一種特殊的預防，其目的也是為了減少和防止犯罪的發(fā)生。在查辦案件的過程中

43、，分析犯罪軌跡，找出被利用的漏洞，通過檢察建議這種形式，及時提出預防對策和措施，幫助發(fā)案單位解決存在的問題，堵漏建制，減少犯罪機會。三是注重檢察建議的質量。檢察建議要有針對性可操作性。泛泛而談、內容空洞、流于形式的檢察建議，既不能幫助發(fā)案單位真正解決實際問題，起到應有的法律效果，同時也會影響單位和群眾對檢察人員素質以及檢察機關形象的看法，起到負面作用。因此要以已查辦案件為切入點，深入案發(fā)單位調查，全面了解掌握情況，將取得方方面面的材料匯總整理，進行深入分析，透過表面現(xiàn)象找出問題的實質和根源，抓住要害，對癥下藥，提出有建設性的、可操作性的治理整改意見，避免頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。四是實行專家詢問制。

44、檢察機關查處的案件包括社會各個行業(yè)，而查處的問題涉及專業(yè)性強，如財會、招投標、評估預防干警的知識面不可能面面俱到，深度和廣度與專業(yè)人員都相比都存在很大差距。難免在提出檢察建議時，針對性、可操作性不強，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。因此，建立專家詢問制是順應形勢的要求，一方面充分利用行業(yè)系統(tǒng)專業(yè)人士的知識，幫助我們找準“病灶”，開出良方，拿出切實可行的對策，提升檢察建議的質量;另一方面，行業(yè)專家大多為人大代表或政協(xié)委員，加強與他們的聯(lián)系，有利于檢察機關與人大、政協(xié)的了解和溝通，同時也自覺接受人大、政協(xié)的監(jiān)督。五是注重檢察建議的落實和反饋。把檢察建議落到實處，收到較好的法律效果。一方面防止一些單位收到檢察

45、建議后，將其束之高閣，不予研究落實的情況出現(xiàn)。在檢察建議發(fā)出之前，應主動與被建議單位的有關領導一起交換意見和看法，達成共識，共同研究采取整改措施;同時加強與主管部門的協(xié)調和配合，發(fā)揮主管部門的監(jiān)督作用，將檢察建議的內容落實到實處;另一方面及時了解收集反饋情況，既可以驗證檢察建議的質量，是否對癥下藥，又可反映被建2議單位的領導是否引起重視，是否加以研究并整改，以及整改的效果如何，對于通過檢察建議取得明顯成效的單位，且具有普遍性的，應積極通過其他方式向行業(yè)系統(tǒng)進行推廣。作者單位：河口區(qū)人民檢察院第五篇：發(fā)揮審計監(jiān)督作用搞好企業(yè)財務集中核算（本站推薦）發(fā)揮審計監(jiān)督作用搞好企業(yè)財務集中核算作者：徐長征

46、中天合創(chuàng)能源有限責任公司【摘要】審計監(jiān)督是現(xiàn)代社會主義經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，財務集中核算是一種新型的管理模式，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用有利于加強企業(yè)資金收支的管理和監(jiān)督，建立高效、公開、務實、廉潔的企業(yè)財務管理運行機制，提高企業(yè)資金的使用效益。本文就審計監(jiān)督與企業(yè)財務集中核算進行簡單的分析探討?！娟P鍵詞】審計；監(jiān)督作用；企業(yè)財務；集中核算現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展下的財務集中核算制度是財政體制改革的產(chǎn)物，在財務集中核算制度下的審計監(jiān)督是發(fā)揮著相當重要的作用的。審計監(jiān)督作用的良好發(fā)揮，促使財務集中核算有力地促進企業(yè)財政體制的改革，有力地促進政府采購制度的貫徹落實，有效的監(jiān)督企業(yè)資金的使用，有利于克服和糾正企業(yè)財務的造假行為，改善并控制企業(yè)財務信息失真的現(xiàn)象。一、財務集中核算對現(xiàn)代企業(yè)的意義財務集中核算是指在企業(yè)成立財務核算中心，在企業(yè)的資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下，設立各分公司的銀行二級賬戶和相應財務工作崗位，以財務核算中心為單位集中辦理會計核算工作和實行會計監(jiān)督，是現(xiàn)代融會計核算、監(jiān)督、服務于一體的核算形式。財務核算集中化給企業(yè)信息的需求者帶來規(guī)范、及時的財務及附注信息，為企業(yè)的決策層戰(zhàn)略決策提供專業(yè)的財務信息，也為前端業(yè)務部門提供了服務支撐。財務集中核算工作對現(xiàn)代企業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展，適應將來更加激烈的社會市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)整體的綜合