會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制，依據(jù)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。其流 程為：項(xiàng)目組復(fù)核部門(mén)復(fù)核事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核的總體性要求1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（2）檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng) 咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作

2、出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是 否存在偏差；（6）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的 結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告， 部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具 體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師審核批

3、準(zhǔn)。3、業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫(xiě)項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核， 部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見(jiàn)后，送副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽發(fā)。各級(jí)復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級(jí)復(fù)核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。 執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn) 真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、 積 極性和創(chuàng)造性。(一) 項(xiàng)目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報(bào)告(審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)代理報(bào)告、其他查賬報(bào)告)(1) 標(biāo)題、報(bào)告文號(hào)是否正確(2) 被審單位名稱是否正確(3) 審查時(shí)期是否正確(4) 審查范圍是否明確(5) 報(bào)告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(dāng)(6) 報(bào)告的

4、結(jié)構(gòu)是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門(mén)規(guī)定(7) 報(bào)告的形式是否符合我所規(guī)定(字號(hào)、字體、頁(yè)眉、頁(yè)腳)(8) 報(bào)告的落款是否正確2、業(yè)務(wù)報(bào)告附件一一報(bào)告附表及附注(1)常用附表A. 報(bào)表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報(bào)告一致，報(bào)表日期是否正確B. 資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡C. 資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)是否與利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)一致D. 利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系是否正確E. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額F. 現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~是否與補(bǔ)充資料一致G. 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的凈利潤(rùn)是否與利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)一致(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注A. 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報(bào)告的單位名稱是否一致B.

5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報(bào)告的范圍、期間是否一致C. 有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的金額注釋與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)欄次金額是否一致D. 關(guān)聯(lián)交易、重大事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、日后事項(xiàng)的披露是否齊全、真實(shí)3、業(yè)務(wù)工作底稿(1) 綜合類工作底稿A. 業(yè)務(wù)約定書(shū)是否具備B. 業(yè)務(wù)計(jì)劃是否具備C. 工作總結(jié)是否具備D. 與客戶交換意見(jiàn)記錄是否具備E. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備F. 分析性復(fù)核工作底稿是否具備G. 未審會(huì)計(jì)報(bào)表是否具備(2) 業(yè)務(wù)類工作底稿A. 貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全B. 庫(kù)存現(xiàn)金是否進(jìn)行了抽查、盤(pán)點(diǎn)C. 存貨監(jiān)盤(pán)、抽查資料是否具備、齊全D. 存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試是否完成E. 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)出

6、詢證函匯總表及其記錄是否具備F. 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)未回函的替代程序是否完成G. 長(zhǎng)、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全H. 固定資產(chǎn)的折舊及攤銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)測(cè)算及檢查I. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)測(cè)算及檢查J. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)測(cè)算及檢查K. 長(zhǎng)、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全L. 長(zhǎng)、短期借款利息的測(cè)算是否進(jìn)行，記入費(fèi)用及工程是否進(jìn)行了檢查M. 收入的確認(rèn)依據(jù)是否充分N. 收入截止日的測(cè)試是否完成O. 成本計(jì)價(jià)的測(cè)試是否完成P. 現(xiàn)金流量表的審計(jì)是否按其審計(jì)程序執(zhí)行Q. 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露R. 或有事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露S. 期

7、后事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露（二）部門(mén)復(fù)核內(nèi)容1、是否對(duì)項(xiàng)目組制訂的工作計(jì)劃進(jìn)行審核（包括對(duì)委托單位情況是否全面 了解，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，重點(diǎn)審查領(lǐng)域或項(xiàng)目的判斷是否恰當(dāng)， 重要性水平的 確定是否合適，審計(jì)執(zhí)行人員是否勝任，時(shí)間預(yù)算是否適宜等）？2、是否對(duì)項(xiàng)目組的工作進(jìn)行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過(guò)程中所遇到的問(wèn)題 對(duì)重大問(wèn)題已向所負(fù)責(zé)人請(qǐng)示并獲解決？3、是否已審核過(guò)項(xiàng)目組編寫(xiě)的業(yè)務(wù)工作總結(jié)和工作底稿復(fù)核記錄？4、是否對(duì)重點(diǎn)審查領(lǐng)域和重要審查項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？5、經(jīng)過(guò)審核是否認(rèn)為項(xiàng)目組已充分執(zhí)行了工作計(jì)劃要求的審查程序？6工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？7、在計(jì)劃、內(nèi)控和審查中發(fā)現(xiàn)的較大問(wèn)題是否已被查清并作了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?、是否已對(duì)重大事項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期后事項(xiàng)和或有負(fù)債等） 予以必要的關(guān)注？（三）事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容1、項(xiàng)目組、部門(mén)復(fù)核人是否按規(guī)定進(jìn)行了工作底稿復(fù)核？2、項(xiàng)目計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？3、內(nèi)部控制評(píng)