第2章 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng).ppt

1、2008-1-14,1,會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),第二章,2,主要內(nèi)容,3,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)對(duì)象的兩個(gè)層次： 會(huì)計(jì)對(duì)象一般 再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。 會(huì)計(jì)對(duì)象具體 將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特性所作的分類，即會(huì)計(jì)要素。,4,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,某公司某日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事件： 1、其經(jīng)理被選為區(qū)人大代表 2、用現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)原材料 3、向員工發(fā)放工資 4、簽訂產(chǎn)品銷售合同 5、接受投資者投資 6、向銀行借入長(zhǎng)期借款 7、與新進(jìn)員工簽訂勞務(wù)合同 8、產(chǎn)品完工一批，辦理完入庫(kù)手續(xù),5,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,（一）會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容：企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng),G

2、貨幣資金,W 儲(chǔ)備資金,P 生產(chǎn)資金,W 產(chǎn)品資金,G 貨幣資金,進(jìn)入,退出,6,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,資金循環(huán)示意圖,1000,600-固定資產(chǎn) 600,240- -材料240,200- -料 200,60-折舊 60,股本800 借款200,100- 工 100,完工280-280,出售260-380,第一等式,第二等式,40-40 (所得稅),7,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）： 開業(yè)投入股本800、借款200； 購(gòu)置固產(chǎn)600； 買進(jìn)材料240 ； 領(lǐng)用材料200； 支付人工費(fèi)用100； 折舊費(fèi)用60； 產(chǎn)品完工280； 出售產(chǎn)品260收回380； 交納所得稅40,8,

3、一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,（二）會(huì)計(jì)要素 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類項(xiàng)目 對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化 是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素 蘇寧電器2008年半年度報(bào)告 要素歸類 靜態(tài)要素 對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)某一時(shí)點(diǎn)的呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作的歸類，包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。 動(dòng)態(tài)要素對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作的歸類，包括：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六項(xiàng),9,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn) 由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 由企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 確認(rèn)條件： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地

4、計(jì)量 分類,10,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,負(fù)債 由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 確認(rèn)條件： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 分類,11,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,所有者權(quán)益 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,12,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,靜態(tài)要素間的關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金循環(huán)示意圖 期初 1000 200 800 期末 1080 200 880 都是企業(yè)生產(chǎn)資金的來(lái)源，怎樣區(qū)分負(fù)債與所有者權(quán)益？,13,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,收入 在日?；顒?dòng)中形成 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

5、流入,14,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,費(fèi)用 在日?；顒?dòng)中形成 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān) 經(jīng)濟(jì)利益總流出,費(fèi)用,成本,期間費(fèi)用,直接材料,直接人工,計(jì)入產(chǎn)品成本,制造費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理費(fèi)用,不計(jì)入產(chǎn)品成本，從當(dāng)期損益中扣除,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,利潤(rùn) 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 包括，收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失：應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失 如營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 蘇寧電器2008年半年度報(bào)告,15,一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,動(dòng)態(tài)要素間的關(guān)

6、系：資金循環(huán)示意圖 利潤(rùn)（未分配）=收入-費(fèi)用 80 380 260+40 靜、動(dòng)態(tài)結(jié)合要素間的關(guān)系： 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 1080 300 200 800 380,16,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)基本前提 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行所依存的客觀環(huán)境中與會(huì)計(jì)相關(guān)的因素進(jìn)行的抽象與概括。 （二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)處理的時(shí)間基礎(chǔ),17,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)主體 假設(shè)一個(gè)服裝店老板從商店的收銀機(jī)中取出100美元作為個(gè)人使用。盡管把現(xiàn)金從企業(yè)的“腰包”里取出來(lái)，裝入了老板個(gè)人的腰包，但不管放在哪個(gè)腰包，這些現(xiàn)金都屬于老板。這個(gè)事件對(duì)老板個(gè)人

7、的真實(shí)影響可以說(shuō)是微不足道的。 商店會(huì)計(jì)是否應(yīng)該做記錄？,The boss,18,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 規(guī)范了會(huì)計(jì)的空間范圍和立場(chǎng) 要求嚴(yán)格區(qū)分： 自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)主體與法律主體 大于 會(huì)計(jì)主體 等于 法律主體 小于,19,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體 依據(jù)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，答案為“是”。這個(gè)假設(shè)要求服裝店的會(huì)計(jì)賬簿反映出企業(yè)的現(xiàn)金比以前減少了。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交

8、易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。,20,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 一家生意興隆的牛仔褲生產(chǎn)公司擁有處于生產(chǎn)過(guò)程各個(gè)階段的牛仔褲。 如果今天是12月31日，一年的最后一天，牛仔褲是否應(yīng)該以清算價(jià)值列示呢？ 如果公司現(xiàn)在被清算，這些未完工牛仔褲幾乎沒(méi)有價(jià)值。,21,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提持續(xù)經(jīng)營(yíng) 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。 依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，公司將不會(huì)以目前價(jià)值清算價(jià)值來(lái)衡量這些未完工牛仔褲。,22,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)分期 小紅和小強(qiáng)利用暑期制作一部分手工玩具出售

9、。這筆生意的損益表如下： 收入 950 減費(fèi)用： 食物 100 原材料及工具 500 租賃費(fèi) 200 總費(fèi)用 800 凈收益 150,企業(yè)不是像小紅和小強(qiáng)一樣，經(jīng)營(yíng)只持續(xù)幾天或是幾個(gè)月，大多數(shù)企業(yè)都要運(yùn)營(yíng)很多年。 管理者和其他相關(guān)利益者什么時(shí)候才能了解企業(yè)獲得了多少收益？ 會(huì)不會(huì)要等到企業(yè)終結(jié)？,23,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)分期 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 要求企業(yè)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告(年/季/月報(bào))，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用特殊程序，以分清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。,起訖日期一定是公歷日期嗎？,24

10、,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),貨幣計(jì)量 某企業(yè)擁有30 000元現(xiàn)金；6 000公斤原材料；6輛卡車；50 000平方米的建筑等等。 怎樣提供關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的信息？怎樣衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益與消耗？ 將這些項(xiàng)目用貨幣形式表示30 000元現(xiàn)金；9 000元的原材料；150 000元的卡車；4 000 000元的建筑這樣就可以進(jìn)行加總。,25,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提貨幣計(jì)量 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 基本前提所受到的沖擊 會(huì)計(jì)主體（現(xiàn)實(shí)主體與虛擬主體同時(shí)并存） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)與非持續(xù)經(jīng)營(yíng)并存） 會(huì)計(jì)分期（分期提供與實(shí)時(shí)發(fā)布） 貨幣計(jì)量（貨幣與非貨幣度量并用，以

11、貨幣度量為主）,如何選擇記賬本位幣？,26,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)。 什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？ 為什么會(huì)有確認(rèn)的時(shí)間問(wèn)題？ 收付實(shí)現(xiàn)制（cash basis） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrual basis）,27,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制 以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用 應(yīng)計(jì) 預(yù)收 預(yù)付 攤銷,28,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),比較 例：A公司在某一會(huì)計(jì)期間開始營(yíng)業(yè)，為一學(xué)校建造價(jià)款為700萬(wàn)元的教學(xué)樓。 第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，A發(fā)生成本630萬(wàn)元，均系

12、用銀行借款支付，并將已竣工大樓交付給學(xué)校。 第二個(gè)會(huì)計(jì)期間，A從學(xué)校收到工程價(jià)款700萬(wàn)元。 第三個(gè)會(huì)計(jì)期間，A向銀行償還到期的630萬(wàn)元。不考慮任何稅金。,29,二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ),30,三、會(huì)計(jì)核算方法,（一）會(huì)計(jì)核算方法概述 會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行具體核算時(shí)所采用的各種專門方法。,31,三、會(huì)計(jì)核算方法,（二）會(huì)計(jì)科目,資 產(chǎn) 項(xiàng) 目 規(guī)范的稱呼 現(xiàn)鈔 庫(kù)存現(xiàn)金 存款 銀行存款 木材 原材料 完工的桌子 庫(kù)存商品 廠房、機(jī)器 固定資產(chǎn) 專利權(quán) 無(wú)形資產(chǎn),負(fù) 債 項(xiàng) 目 規(guī)范的稱呼 向銀行借 短期借款 欠供貨商 應(yīng)付賬款 發(fā)行債券 應(yīng)付債券 所 有 者 權(quán) 益 投入的本金

13、實(shí)收資本 當(dāng)期盈利 本年利潤(rùn),會(huì)計(jì)科目,32,三、會(huì)計(jì)核算方法,（二）會(huì)計(jì)科目 P61 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，給每類所取的名字。 分類 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄：會(huì)計(jì)科目表,33,三、會(huì)計(jì)核算方法,（三）會(huì)計(jì)賬戶 賬戶是按照會(huì)計(jì)科目所設(shè)置，具有一定形式、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)，用以歸類、連續(xù)記錄會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。 賬戶的格式,與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系？,34,三、會(huì)計(jì)核算方法,分類 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其作用分： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 共同類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 收入類（益） 費(fèi)用類（損）,按所提供信息詳略程度分： 總分類科目（賬戶） 一級(jí)科目（賬戶） 明細(xì)分類科目（賬戶） 二級(jí)科

14、目（賬戶） 三級(jí)科目（賬戶） 按期末是否存在余額分： 永久性/實(shí)科目（賬戶） 暫時(shí)性/虛科目（賬戶）,35,三、會(huì)計(jì)核算方法,賬戶的基本結(jié)構(gòu),簡(jiǎn)化,T（?。┬钨~戶,賬薄？ 賬本？,36,三、會(huì)計(jì)核算方法,（三）會(huì)計(jì)賬戶 例：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 已知，9月1日公司的銀行存款余額100萬(wàn)元，9月發(fā)生下列4筆業(yè)務(wù)： 1、用銀行存款20萬(wàn)元交稅； 2、銷貨50萬(wàn)元，存銀行； 3、用銀行存款10萬(wàn)元，購(gòu)原材料； 4、收回應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，存銀行。 要求：登記“銀行存款”賬戶。,37,三、會(huì)計(jì)核算方法,（三）會(huì)計(jì)賬戶 例：權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 已知，9月1日企業(yè)實(shí)收資本余額1 000萬(wàn)元，9月發(fā)生如下3筆業(yè)務(wù)：

15、1、用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本200萬(wàn)元； 2、投資者追加投資300萬(wàn)元； 3、投資者抽走投資400萬(wàn)元。 要求：登記“實(shí)收資本”賬戶。,38,三、會(huì)計(jì)核算方法,各類賬戶借貸的含義 借方 賬戶名 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 成本、損增加 成本、損減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 益減少 益增加 借貸含義不同：資產(chǎn)、成本和損益中的損類賬戶相同，借方記錄增加，貸方記錄減少； 負(fù)債、所有者權(quán)益損益中的益類賬戶記錄規(guī)則一致，借方記錄減少，貸方記錄增加。,資產(chǎn)類,權(quán)益類,39,三、會(huì)計(jì)核算方法,作業(yè)：9月1日外單位欠本公司貨款500萬(wàn)元，本公司欠外單位貨款300萬(wàn)。9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

16、1、用存款100萬(wàn)歸還所欠貨款； 2、收回應(yīng)收賬款200萬(wàn)，存銀行； 3、銷貨400萬(wàn)，款未收； 4、購(gòu)貨600萬(wàn)，款未付； 5、用現(xiàn)金300萬(wàn)，支付所欠貨款； 6、收回外單位貨款350萬(wàn)，存銀行； 7、一筆應(yīng)收票據(jù)450萬(wàn)到期，無(wú)法收回，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款； 8、用存款50萬(wàn)還應(yīng)付賬款。 要求：分別登記“應(yīng)收賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶。,40,三、會(huì)計(jì)核算方法,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,收入-費(fèi)用=利潤(rùn),投資收益,資金運(yùn)動(dòng),會(huì)計(jì)對(duì)象,會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)賬戶,第一層次,第二層次,第三層次,動(dòng)態(tài),靜態(tài),會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系,存貨 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本,41,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法

17、記賬方法：在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。由“記賬符號(hào)”、“記賬規(guī)則”、“記賬原理”及“平衡方法”等要素構(gòu)成。 單式記賬法 復(fù)式記賬法 收付記賬法 增減記賬法 借貸記賬法,42,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（某酒廝）,43,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 借貸記賬法：以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金變化的雙方，使用兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，進(jìn)行方向相反，金額相等記錄的方法。 記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡 1、記賬符號(hào) 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化?！敖琛薄ⅰ百J”反映資金數(shù)量

18、變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)而不同。,44,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 2、賬戶結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶 借（方） 銀行存款 貸（方） 借debit 、 貸credit 期初余額 B/S賬戶為實(shí)賬戶（永久性賬戶） 本期增加 本期減少 I/S賬戶為虛賬戶（暫記性賬戶） *實(shí)賬戶有余額，虛賬戶無(wú)余額 期末余額 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 借（方） 應(yīng)付賬款 貸（方） 借（方） 實(shí)收資本 貸（方） 期初余額 期初余額 本期減少 本期增加 本期減少 本期增加 期末余額 期末余額,45,三、會(huì)計(jì)核算方法,收入類賬戶,借方,貸方,增加額,結(jié)轉(zhuǎn)額,期末余額0,費(fèi)用類賬戶,借方,貸方,增加額,

19、結(jié)轉(zhuǎn)額,期末余額0,本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)的 本期收入,結(jié)轉(zhuǎn)的 本期費(fèi)用,凈利,虧損,損益類賬戶,46,三、會(huì)計(jì)核算方法,借方,成本類賬戶,貸方,期初余額,增加額,結(jié)轉(zhuǎn)額,期末余額,制造費(fèi)用,本期發(fā)生的 制造費(fèi)用,按比例結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,生產(chǎn)成本,期初在產(chǎn)品實(shí)際成本,本期發(fā)生 的生產(chǎn)成本,結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn) 品的實(shí)際成本,期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本,無(wú)余額,47,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 3、記賬規(guī)則 第一會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)基本等式、靜態(tài)等式） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益 第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)等式） 第三會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+ （所有者權(quán)益+利潤(rùn)） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入

20、-費(fèi)用） 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+ 所有者權(quán)益 +收入（所有者權(quán)益為期初余額）,48,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 3、記賬規(guī)則,1、企業(yè)從銀行借款50,000元，期限為1個(gè)月。,銀行存款,短期借款,50,000,50,000,2、外單位以投資形式向企業(yè)投入材料150,000元。,原材料,實(shí)收資本,150,000,150,000,1 資產(chǎn)增加，同時(shí)負(fù)債或所有者權(quán)益也同時(shí)增加。,49,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 3、記賬規(guī)則,3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期銀行借款70,000元。,銀行存款,長(zhǎng)期借款,70,000,70,000,4、企業(yè)用現(xiàn)金85,000元支付按面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股。,庫(kù)

21、存現(xiàn)金,庫(kù)存股,85,000,85,000,2 資產(chǎn)減少，同時(shí)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。,50,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 3、記賬規(guī)則,5、用銀行存款購(gòu)買材料2,000元。,原材料,銀行存款,2,000,2,000,6、用銀行存款購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)15,500元。,固定資產(chǎn),銀行存款,15,500,15,500,3 一種資產(chǎn)增加，同時(shí)另一種資產(chǎn)減少。,51,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 3、記賬規(guī)則,7、企業(yè)從銀行借款20,000元，歸還應(yīng)付賬款。,應(yīng)付賬款,短期借款,20,000,20,000,8、企業(yè)用資本公積金40,000元轉(zhuǎn)增資本。,資本公積,實(shí)收資本,40,000,40,0

22、00,4 一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時(shí)另一種負(fù)債或 所有者權(quán)益減少。,52,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 3、記賬規(guī)則P65,借方,貸方,資產(chǎn)增加,資產(chǎn)減少,負(fù)債或所有者權(quán)益減少,負(fù)債或所有者權(quán)益增加,1,2,3,4,有借必有貸，借貸必相等。,53,三、會(huì)計(jì)核算方法,（四）借貸記賬法 4、試算平衡P105 根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則。檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 發(fā)生額試算平衡法：所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡法：所有賬戶借方期初余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì) 所有賬戶借方

23、期初余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì) （以“發(fā)生額試算平衡”為基礎(chǔ)）,54,三、會(huì)計(jì)核算方法,（五）借貸記賬法的應(yīng)用 1、會(huì)計(jì)分錄及其編制 記賬工作的第一步 指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）、記賬方向（借或貸）、記入金額的記錄。 會(huì)計(jì)分錄的格式（簡(jiǎn)單分錄：一借一貸）： 借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額) 排列要求：先借后貸、借貸錯(cuò)開、借貸平衡 如：借：固定資產(chǎn) 2 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000 復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸 借：生產(chǎn)成本 9 000 銷售費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 10 000,55,三、會(huì)計(jì)核算方法,編制

24、思路：五點(diǎn) 1、找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的所有賬戶名稱； 2、確定每一賬戶屬兩大類的哪一類； 3、相關(guān)賬戶內(nèi)容是增還是減； 4、確定借貸方向； 5、調(diào)整順序，填入金額。 例1：收到投資者投入價(jià)值10萬(wàn)元設(shè)備1臺(tái)，銀行存款20萬(wàn)元。 例2：用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料5000元。,56,三、會(huì)計(jì)核算方法,57,三、會(huì)計(jì)核算方法,練習(xí)： 1、用存款30萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款。 2、將資本公積10萬(wàn)元，盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。 3、購(gòu)進(jìn)材料5000元，其中500元付現(xiàn)，2000元開出商業(yè)票據(jù)，余款未付。 4、用銀行存款40萬(wàn)元?dú)w還銀行短期借款。,58,三、會(huì)計(jì)核算方法,（五）借貸記賬法的應(yīng)用 2、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)

25、賬戶 根據(jù)借貸記賬法原理記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 - 對(duì)應(yīng)賬戶。 但賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系一般說(shuō)來(lái)不是固定的，它由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容所決定。 借：原材料 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：銀行存款 1 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500,借：原材料 3 000 貸：銀行存款 1 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500,59,三、會(huì)計(jì)核算方法,借貸記賬法運(yùn)用舉例 企業(yè)期初余額如下：銀行存款100 000元，現(xiàn)金3 500元，固定資產(chǎn)37 000元，生產(chǎn)成本25 000元，應(yīng)付賬款40 500元，實(shí)收資本125 000元。 本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)將現(xiàn)金2 300元存

26、入銀行。 庫(kù)存現(xiàn)金（2 300） 銀行存款（2 300） 資產(chǎn)類，減少，貸方 資產(chǎn)類，增加，借方 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 2 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 300,60,三、會(huì)計(jì)核算方法,借貸記賬法運(yùn)用舉例 （2）接受甲公司投資100 000元，其中銀行存款40 000元，新機(jī)器35 000元，專利權(quán)作價(jià)25 000元。 借：銀行存款 40 000 固定資產(chǎn) 35 000 無(wú)形資產(chǎn) 25 000 貸：實(shí)收資本 100 000,實(shí)收資本,銀行存款,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),35 000,40 000,25 000,61,三、會(huì)計(jì)核算方法,借貸記賬法運(yùn)用舉例 （3）企業(yè)購(gòu)買新機(jī)器一臺(tái)，已用存款支付 80 0

27、00元，余款20 000元尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 000,銀行存款,應(yīng)付賬款,固定資產(chǎn),20 000,80 000,62,三、會(huì)計(jì)核算方法,借貸記賬法運(yùn)用舉例 （4）企業(yè)用存款43 000元購(gòu)買專利技術(shù)一項(xiàng)。 借：無(wú)形資產(chǎn) 43 000 貸：銀行存款 43 000 （5）廠部李四預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300,庫(kù)存現(xiàn)金,其他應(yīng)收款,300,63,三、會(huì)計(jì)核算方法,借貸記賬法運(yùn)用舉例 （6）企業(yè)價(jià)值19 000元的產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：庫(kù)存商品 19 000 貸：生產(chǎn)成本

28、19 000 （7）企業(yè)以存款10 000元支付以前的賒購(gòu)款。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000,生產(chǎn)成本,庫(kù)存商品,19 000,銀行存款,應(yīng)付賬款,10 000,64,三、會(huì)計(jì)核算方法,登記會(huì)計(jì)賬戶,65,三、會(huì)計(jì)核算方法,固定資產(chǎn) 期初余額37 000 35 000 100 000 發(fā)生額合計(jì)135 000 發(fā)生額合計(jì)0 期末余額172 000,2020/12/6,66,固定資產(chǎn) 期初余額37 000 35 000 100 000 發(fā)生額合計(jì)135 000 發(fā)生額合計(jì)0 期末余額172 000,無(wú)形資產(chǎn) 期初余額0 25 000 43 000 發(fā)生額合計(jì)68 000

29、 發(fā)生額合計(jì)0 期末余額68 000,生產(chǎn)成本 期初余額25 000 19 000 發(fā)生額合計(jì)0 發(fā)生額合計(jì)19 000 期末余額6 000,庫(kù)存商品 期初余額 0 19 000 發(fā)生額合計(jì)19 000 發(fā)生額合計(jì) 0 期末余額19 000,三、會(huì)計(jì)核算方法,67,應(yīng)付賬款 10 000 期初余額40 500 20 000 發(fā)生額合計(jì)10 000 發(fā)生額合計(jì)20 000 期末余額50 500,實(shí)收資本 期初余額125 000 100 000 發(fā)生額合計(jì)0 發(fā)生額合計(jì)100 000 期末余額225 000,三、會(huì)計(jì)核算方法,編制賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表（元）,68,三、會(huì)計(jì)核算方法,（五）借貸

30、記賬法的應(yīng)用 3、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 總賬（Control Account / General Ledgers） 提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象總括資料的賬戶。根據(jù)一級(jí)科目開設(shè)，只涉及貨幣計(jì)量 明細(xì)賬（ Controlled Account / Individual Ledgers ） 提供某類會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)資料的賬戶。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，除貨幣計(jì)量外，可能還涉及實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量 平行登記：同時(shí)、同向、同金額 檢驗(yàn)方法：總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額分別與其所屬各明細(xì)分類賬戶的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字之和相等,69,三、會(huì)計(jì)核算方法,（五）借貸記賬法的應(yīng)用 例：某企業(yè)200

31、3年1月初“應(yīng)付賬款”賬戶的明細(xì)賬戶余額為： 紅星工廠 25 000元 新華工廠 14 000元 2003年1月初“原材料”賬戶的明細(xì)賬戶余額為： 甲材料 20 000公斤 0.50元/公斤 10 000元 乙材料 10 000公斤 0.30元/公斤 3 000元,70,三、會(huì)計(jì)核算方法,（五）借貸記賬法的應(yīng)用 1月份發(fā)生與供貨單位的業(yè)務(wù)： （1）向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料14 200公斤，單價(jià)0.50元，共計(jì)7 100元 （2）向新華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料30 000公斤，單價(jià)0.30元，共計(jì)9 000元 （3）生產(chǎn)耗用下列材料： 甲 7 600公斤 單價(jià)0.50元，共計(jì)3 800元 乙 4 000公斤

32、單價(jià)0.30元，共計(jì)1 200元 （4）以銀行存款償還供貨單位賬款 紅星工廠 15 000元 新華工廠 12 000元,71,三、會(huì)計(jì)核算方法,72,三、會(huì)計(jì)核算方法,2020/12/6,73,（3）5 000,原材料總分類賬,期初余額 13 000 （1）7 100 （2）9 000,發(fā)生額 7 100 發(fā)生額 3 800,期末余額24 100,（3）1 200,原材料-乙材料,期初余額 3 000 （2）9 000,期末余額 10 800,（3）3 800,原材料-甲材料,期初余額 10 000 （1）7 100,期末余額 13 000,發(fā)生額16 100 發(fā)生額5 000,三、會(huì)計(jì)核算方

33、法,74,三、會(huì)計(jì)核算方法,75,練習(xí)：10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄，登記賬戶，并進(jìn)行試算平衡。 1、10月2日，向首義公司賒購(gòu)原材料一批共計(jì)5 000元。 2、10月5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金100 000元。 3、10月8日，用銀行存款償還欠南強(qiáng)集團(tuán)的貨款共計(jì)4 000元。 4、10月12日，以銀行存款50 000元按照面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股。 5、10月15日，從銀行提取現(xiàn)金4 000元備發(fā)工資。 6、10月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還10月2日的欠款。 7、根據(jù)股東大會(huì)決議，利用盈余公積3 000元轉(zhuǎn)增股本。 8、芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20 000元轉(zhuǎn)化為普通股

34、。 9、凌云公司董事會(huì)同意用盈余公積支付中期現(xiàn)金股利6 000元。 10、銷售商品一批，價(jià)款30 000元，已經(jīng)收到并存入銀行。,三、會(huì)計(jì)核算方法,（六）會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 1、分類 原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況并具有法律效力的最初書面證明。 記賬憑證 根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法，加以歸類整理編制的直接作為記賬依據(jù)的憑證。,76,三、會(huì)計(jì)核算方法,（六）會(huì)計(jì)憑證 2、原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。,77,三、會(huì)計(jì)

35、核算方法,2、原始憑證,原始憑證,自制原始憑證,外來(lái)原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,來(lái)源不同,反映業(yè)務(wù)方法不同,一次憑證,記賬憑證,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,收款、付款、轉(zhuǎn)賬、記賬憑證,78,三、會(huì)計(jì)核算方法,自制原始憑證,79,三、會(huì)計(jì)核算方法,自制原始憑證實(shí)例（一）,80,三、會(huì)計(jì)核算方法,自制原始憑證實(shí)例（二）,81,三、會(huì)計(jì)核算方法,自制原始憑證實(shí)例（三）,82,三、會(huì)計(jì)核算方法,自制原始憑證實(shí)例（四）,83,三、會(huì)計(jì)核算方法,外來(lái)原始憑證,84,三、會(huì)計(jì)核算方法,外來(lái)原始憑證實(shí)例（一）,85,三、會(huì)計(jì)核算方法,外來(lái)原始憑證實(shí)例（二）,86,三、會(huì)計(jì)核算方法,外來(lái)原始憑證實(shí)例（三）,87,

36、三、會(huì)計(jì)核算方法,一 次 憑 證,88,2020/12/6,89,三、會(huì)計(jì)核算方法,一次憑證實(shí)例,領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門：甲車間 2003年9月20日 倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào) 核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝,二財(cái)務(wù)留存,89,三、會(huì)計(jì)核算方法,累計(jì)憑證,90,2020/12/6,91,限額領(lǐng)料單,限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：三車間 2003年8月 編號(hào)2440 用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第二倉(cāng)庫(kù),四、財(cái)務(wù)部門記賬,2020/12/6,92,匯總原始憑證,2020/12/6,93,發(fā)料憑證匯總表 2003年8月31日 單位：元 會(huì)計(jì)主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青,

37、三、會(huì)計(jì)核算方法,93,三、會(huì)計(jì)核算方法,2、原始憑證 原始憑證的填制要求： 事實(shí)真實(shí) 內(nèi)容完整 書寫規(guī)范：摘要文字精煉、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、大小寫金額無(wú)誤、有關(guān)簽章填具清楚，并按原始憑證序號(hào)順序簽發(fā)填列 填制及時(shí) 責(zé)任清楚：各種簽章手續(xù)完備 原始憑證的審核要求：真實(shí)、合法、完整、正確,94,三、會(huì)計(jì)核算方法,（六）會(huì)計(jì)憑證 3、記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 基本內(nèi)容： 憑證的名稱及編號(hào) 填制憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要 會(huì)計(jì)科目(一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目)名稱、記賬方向和金額

38、所附原始憑證的張數(shù) 簽名或蓋章,95,2020/12/6,96,記 賬 憑 證 2003年8月28日 會(huì)計(jì)主管：張小雷 記帳：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,記賬憑證格式（通用）,附件 壹 張,內(nèi)容要點(diǎn),三、會(huì)計(jì)核算方法,3、記賬憑證 收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù),97,三、會(huì)計(jì)核算方法,3、記賬憑證 付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù),98,三、會(huì)計(jì)核算方法,3、記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù),99,三、會(huì)計(jì)核算方法,3、記賬憑證 記賬憑證（通用記賬憑證）： 不區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，在同一格式的憑證中進(jìn)行記錄 格式與轉(zhuǎn)賬憑

39、證基本相同,100,三、會(huì)計(jì)核算方法,3、記賬憑證 填制要求 ： 依原始憑證為依據(jù)（經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證） 內(nèi)容完整（七項(xiàng)內(nèi)容） 分類正確（原始憑證分類、會(huì)計(jì)科目使用、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系） 連續(xù)編號(hào)（順序編號(hào)法、分類編號(hào)法） 審核要求： 正確性 完整性,101,2020/12/6,102,記賬憑證的填制（實(shí)例一）,業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。,轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào),摘 要,賬 戶 名 稱,記 賬,借 方 金 額,貸 方 金 額,附件 張,一級(jí)賬戶,明 細(xì) 賬

40、戶,合 計(jì),會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核 ： 填制：,2002,4 8,轉(zhuǎn),125,購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià) 款及運(yùn)費(fèi)暫欠,材料采購(gòu) 甲材料采購(gòu),7550,應(yīng)付賬款,A公司,7550,2,7550 7550,張康,李利,王飛,張震,審核點(diǎn),2020/12/6,103,付款憑證 年 月 日 貸方賬戶： 字第 號(hào) 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制,業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。,記賬憑證的填制（實(shí)例二）,2001 4 8,銀行存款,銀付 27,存款支付甲村 價(jià)款及運(yùn)費(fèi),材料采購(gòu) 甲材料

41、,7 5 5 0 0 0,7 5 5 0 0 0,王婷,103,三、會(huì)計(jì)核算方法,（六）會(huì)計(jì)憑證 4、會(huì)計(jì)憑證的保管 定期裝訂成冊(cè)，防止散失 封面應(yīng)注明單位、憑證張數(shù)、起止號(hào)碼、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人等有關(guān)事項(xiàng) 加貼封條，防止抽換憑證 原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明 每年裝訂完成的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后原則上應(yīng)移交檔案機(jī)構(gòu)保管 保管期限要求 如原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行付款單保管5年等。保管期滿后的會(huì)計(jì)檔案可按規(guī)定程序銷毀。,104,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 1、定義 賬簿是由若干具有一定

42、格式、互有聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 2、種類 用途 序時(shí)賬（日記賬）、分類賬和備查賬 外表形式 訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬 賬頁(yè)格式 三欄式、數(shù)量金額式和多欄式,105,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 2、種類 序時(shí)賬：日記賬 現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬 分類賬：按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記 總分類賬簿：總賬 明細(xì)分類賬簿：明細(xì)賬 備查賬：補(bǔ)充登記 訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 活頁(yè)賬：明細(xì)分類賬 卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬,106,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 2、種類 三欄式： 借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目 只能提供金額

43、指標(biāo)，不能反映實(shí)物數(shù)量等信息 總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和部分明細(xì)賬（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等只需要提供金額指標(biāo)的明細(xì)賬）,107,三、會(huì)計(jì)核算方法,108,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 2、種類 多欄式： 一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目 一般也只能提供金額指標(biāo) 成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶,109,三、會(huì)計(jì)核算方法,110,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 2、種類 數(shù)量金額式： 既提供金額指標(biāo)，又要求提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的明細(xì)賬 庫(kù)存商品明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬,原材料明細(xì)賬 類別： 編號(hào)： 品名或規(guī)格： 儲(chǔ)備定額： 存放地點(diǎn)： 計(jì)量單位：,111,三、會(huì)計(jì)

44、核算方法,112,2020/12/6,113,各類賬戶間關(guān)系,格式,三、會(huì)計(jì)核算方法,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 3、賬簿登記 封面 單位名稱、會(huì)計(jì)賬簿名稱（如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬）及會(huì)計(jì)年度 扉頁(yè) 啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等內(nèi)容,114,三、會(huì)計(jì)核算方法,115,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 3、賬簿登記 登記規(guī)則 根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬 藍(lán)黑墨水、紅墨水 所有欄目登記完整 順序連續(xù)登記，不隔頁(yè)跳行 數(shù)字書寫要力求美觀規(guī)范 保證賬簿記錄的連續(xù)性：轉(zhuǎn)次頁(yè)、承上頁(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)下年、上年結(jié)轉(zhuǎn),116,三、

45、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 3、賬簿登記 差錯(cuò)更正規(guī)則 劃線更正法 在結(jié)賬前如果發(fā)現(xiàn)賬簿中所記文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證正確時(shí)，可采用劃線更正法更正。 只動(dòng)賬簿，不動(dòng)憑證 123456 鄧哲 345678,117,三、會(huì)計(jì)核算方法,（七）會(huì)計(jì)賬簿 3、賬簿登記 差錯(cuò)更正規(guī)則 紅字更正法 記賬以后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯(cuò)誤（賬戶名稱、方向、金額任何一項(xiàng)錯(cuò)誤）而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 另制憑證，并據(jù)此登記賬簿,118,三、會(huì)計(jì)核算方法,紅字更正法 如：某企業(yè)曾付固定資產(chǎn)的實(shí)際成本計(jì)4 000元 已記：借：原材料 4 000 貸：銀行存款 4 000 紅字注銷： 借：原材料 4 000 貸：銀行存款 4 000 藍(lán)字更正： 借：固定資產(chǎn) 4 0