《多媒體會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》會(huì)計(jì)分錄

1、12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)原始憑證匯總I. 12月1日業(yè)務(wù)1:收到廣州農(nóng)機(jī)廠前欠貨款存入中行賬戶。2.12月1日業(yè)務(wù)2:加工車間領(lǐng)用鑄鐵件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）3.12月1日業(yè)務(wù)3:用中行存款支付裝配車間辦公費(fèi)用。4.12月2日業(yè)務(wù)1：按雙方簽訂的銷售合同中規(guī)定的價(jià)格，向廣州柴油機(jī)廠銷售產(chǎn)成品立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)，現(xiàn)款項(xiàng)已經(jīng)存入中行賬戶。5.12月2日業(yè)務(wù)2:企業(yè)從中國(guó)銀行取得長(zhǎng)期貸款，貸款額已劃入中行賬戶。6.12月3日業(yè)務(wù)1:收到廣東電機(jī)廠委托代銷的美凌C型電機(jī)，并入庫(kù)。7.12月3日業(yè)務(wù)2:鑄造車間領(lǐng)用生鐵和鋁錠。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）8.12月3日業(yè)務(wù)3:向

2、珠海東方機(jī)電公司銷售產(chǎn)品，已向開(kāi)戶行辦妥有關(guān)手續(xù)。其中運(yùn)雜費(fèi)用中行存款墊 付。9.12月3日業(yè)務(wù)4:供氣車間領(lǐng)用煤和柴油。10.12月3日業(yè)務(wù)5 :用中行存款交納上月所得稅。II. 12月3日業(yè)務(wù)6 :以現(xiàn)金支付職工購(gòu)買企業(yè)用工具書(shū)。12.12月3日業(yè)務(wù)7 :用中行存款支付加工車間辦公費(fèi)用。13.12月3日業(yè)務(wù)8 :以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)14.12月4日業(yè)務(wù)1:根據(jù)六屆二次股東大會(huì)決議進(jìn)行配股，配股資金已由國(guó)信證券公司解入中行海珠支行。15.12月4日業(yè)務(wù)2 :開(kāi)出現(xiàn)金支票從中行賬戶提取現(xiàn)金備用。16.12月4日業(yè)務(wù)3:向廣東外貿(mào)公司融資租入西門子電機(jī)生產(chǎn)流水線一套，用中行存款

3、支付首租費(fèi)與安裝費(fèi)，用現(xiàn)金支付初始直接費(fèi)用。17.12月4日業(yè)務(wù)4 :用中行存款向廣州鋼鐵廠預(yù)付購(gòu)生鐵款。18.12月4日業(yè)務(wù)5 :為購(gòu)買股票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶19.12月5日業(yè)務(wù)1 :公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶。20.12月5日業(yè)務(wù)2 :向廣州鋁錠廠購(gòu)鋁錠，并已驗(yàn)收入庫(kù)。21.12月5日業(yè)務(wù)3 :用中行存款繳納上月增值稅。22.12月5日業(yè)務(wù)4 :用中行存款繳納上月城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。23.12月5日業(yè)務(wù)5 :用中行存款申報(bào)并用中行存款繳納印花稅。24.12月5日業(yè)務(wù)6 :將建行賬戶的投資款存入華海證券公司。25.12月5日業(yè)務(wù)7 :用存于華

4、海證券公司的投資款購(gòu)入海珠商場(chǎng)股票作為交易性金融資產(chǎn)26.12月6日業(yè)務(wù)1 :根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆二次會(huì)議，發(fā)行債券。27.12月6日業(yè)務(wù)2 :銷售美凌C型電機(jī)4臺(tái)給東北機(jī)電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收取代銷額 （不含稅）的10%的手續(xù)費(fèi)。28.12月6日業(yè)務(wù)3:公司以加工車間的一套進(jìn)口設(shè)備對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠投資，公司投資后將對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠具有重要影響但尚不能控制陽(yáng)江機(jī)床廠。（權(quán)益法核算）29.12月6日業(yè)務(wù)4 :購(gòu)廣東大眾金屬公司生鐵，簽發(fā)無(wú)息銀行承兌匯票，并向銀行交納承兌手續(xù)費(fèi)。30.12月6日業(yè)務(wù)5 :以現(xiàn)金支付職工張秀平的產(chǎn)假補(bǔ)助。31.12月6日業(yè)務(wù)6 :用中行存款支付汽

5、車養(yǎng)路費(fèi)。32.12月6日業(yè)務(wù)7 :行政處用中行存款為各部門購(gòu)買辦公用品。33.12月7日業(yè)務(wù)1 :收回上年注銷的惠州利達(dá)公司的應(yīng)收賬款，存入中行。34.12月7日業(yè)務(wù)2 :鑄造車間領(lǐng)用鋁錠和焦碳。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）35.12月7日業(yè)務(wù)3 :裝配車間領(lǐng)用電動(dòng)機(jī)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）36.12月7日業(yè)務(wù)4 :用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購(gòu)牛皮紙。37.12月7日業(yè)務(wù)5 :用中行存款支付廣告費(fèi)。38.12月7日業(yè)務(wù)6 :向廣州天民機(jī)械廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到。39.12月7日業(yè)務(wù)7:總經(jīng)理辦公室用中行存款購(gòu)UPS穩(wěn)壓電源。經(jīng)初步估計(jì)，該UPS穩(wěn)壓電源能使用5年

6、。40.12月7日業(yè)務(wù)8 :向廣州鋼鐵廠購(gòu)買生鐵，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已預(yù)付部分，不足部分以中行存款支付。41.12月8日業(yè)務(wù)1：公司在廣州機(jī)電公司采購(gòu)一批電子組件，電子組件當(dāng)日送廣州電機(jī)廠委托廣州電機(jī)廠加工三陽(yáng)電路板。42.12月8日業(yè)務(wù)2 :鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦碳。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）43.12月8日業(yè)務(wù)3 :以現(xiàn)金支付技術(shù)處購(gòu)買城市環(huán)境雜志費(fèi)。44.12月9日業(yè)務(wù)1 :向番禺光明機(jī)械廠出售立竣一號(hào)機(jī)床，已收到銀行承兌匯票。45.12月9日業(yè)務(wù)2 :裝配車間領(lǐng)用電器元件、液壓件和標(biāo)準(zhǔn)件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，在月底統(tǒng)一核算。）46.12月9日業(yè)務(wù)3 :鑄鐵件完工入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記

7、賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）47.12月9日業(yè)務(wù)4 :加工車間領(lǐng)用量具。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）48.12月9日業(yè)務(wù)5:將廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票送交銀行。（無(wú)須編制記賬憑證）49.12月10日業(yè)務(wù)1:設(shè)備處技術(shù)員曾正出差借差旅費(fèi)（現(xiàn)金）。50.12月10日業(yè)務(wù)2:填制“銀行匯票委托書(shū)”，在中行取得銀行匯票。51.12月10日業(yè)務(wù)3:用中行存款支付企業(yè)購(gòu)書(shū)款。52.12月10日業(yè)務(wù)4:用中行存款預(yù)付海珠區(qū)供電局電費(fèi)。53.12月10日業(yè)務(wù)5:以現(xiàn)金支付食堂購(gòu)買的炊事用具款。54.12月10日業(yè)務(wù)6: 2007.12.10廣東立竣機(jī)床股份有限公司用12.02

8、從中行取得的專項(xiàng)借款向日本三本五微電公司購(gòu)買五郞微電電機(jī)技術(shù)專利，總價(jià)款 85000000.00元，首期支付35000000.00元，余款分2年 4期支付。55.12月11日業(yè)務(wù)1:加工車間領(lǐng)用鑄鐵件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）56.12月11日業(yè)務(wù)2:裝配車間領(lǐng)用刃具。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）57.12月11日業(yè)務(wù)3:設(shè)備清查報(bào)公司股東大會(huì)。58.12月11日業(yè)務(wù)4:賣出當(dāng)月購(gòu)入的海珠商場(chǎng)股票，該項(xiàng)投資尚未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。59.12月12日業(yè)務(wù)1:根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，用海珠商場(chǎng)股票投資所得回購(gòu)企業(yè)股票30000股以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職

9、工。60.12月12日業(yè)務(wù)2:根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，分別授予總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理及銷售員、制造部經(jīng)理一年的職工股票期權(quán)。61.12月12日業(yè)務(wù)3:加工車間領(lǐng)用鑄鋁件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）62.12月12日業(yè)務(wù)4:供銷處領(lǐng)用包裝木箱。63.12月12日業(yè)務(wù)5:向廣州制漆廠購(gòu)買油漆，入庫(kù)。64.12月12日業(yè)務(wù)6:用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費(fèi)。65.12月13日業(yè)務(wù)1:持有的廣州天民機(jī)械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月十六日到期，財(cái)會(huì)人員填制五聯(lián)郵 劃委托收款結(jié)算憑證，連同商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)交本廠開(kāi)戶銀行，委托開(kāi)戶行向承兌人

10、收取票款，收款人 留存第一聯(lián)（不編制記賬憑證）66.12月13日業(yè)務(wù)2 :向南昌電機(jī)廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床兩臺(tái)，分三次付款，第一次付總價(jià)款的40%余款在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價(jià)款的30%增值稅專用發(fā)票于第一次付款時(shí)開(kāi)具，貨已發(fā)。雙方銷售合同中規(guī)定，南昌電機(jī)廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺(tái)機(jī)床的所有權(quán)。銀行同期貸款利率為5.50%。67.12月14日業(yè)務(wù)1:收到12月9日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%勺商業(yè)承兌匯票的票款，款項(xiàng)已劃入公司中行賬戶68.12月15日業(yè)務(wù)1:中行賬戶收到珠海東方機(jī)電公司貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)。69.12月15日業(yè)務(wù)2:鑄造車間領(lǐng)用工作服。（無(wú)須填

11、寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）70.12月15日業(yè)務(wù)3:產(chǎn)成品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）71.12月15日業(yè)務(wù)4:本月八日收到番禺光明機(jī)械廠的銀行承兌匯票到期，填寫(xiě)三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯票第二 聯(lián)交開(kāi)戶行入賬。企業(yè)根據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬。72.12月15日業(yè)務(wù)5:用中行存款交付排污費(fèi)。73.12月15日業(yè)務(wù)6:廣東立竣機(jī)床股份有限公司在廣州租用天秀大廈寫(xiě)字樓的辦公室一套作為廣州客服 中心。74.12月16日業(yè)務(wù)1:取得中國(guó)銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶。75.12月16日業(yè)務(wù)2:從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資。76.12月16日業(yè)務(wù)3:根據(jù)工資匯總表發(fā)放本月工資和結(jié)算各項(xiàng)代扣

12、、應(yīng)扣款項(xiàng)。77.12月16日業(yè)務(wù)4:加工車間有一臺(tái)普通車床，由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢處理。78.12月17日業(yè)務(wù)1:公司委托廣州電機(jī)廠加工的三陽(yáng)電路板入庫(kù)，并用中行存款支付廣州電機(jī)廠加工費(fèi) 及增值稅。79.12月17日業(yè)務(wù)2:銷售美凌C型電機(jī)給哈爾賓電機(jī)總公司，貨款已收到中行賬戶。80.12月17日業(yè)務(wù)3:用中行存款支付衡陽(yáng)鋼鐵廠貨款，生鐵驗(yàn)收入庫(kù)。81.12月17日業(yè)務(wù)4:以現(xiàn)金支付加工車間 C620普通車床報(bào)廢清理費(fèi)。82.12月17日業(yè)務(wù)5:用中行存款預(yù)付海珠區(qū)自來(lái)水公司水費(fèi)。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配。83.12月17日業(yè)務(wù)6:用中行存款支付本月排水設(shè)施有償使用費(fèi)。8

13、4.12月18日業(yè)務(wù)1:將三陽(yáng)電路板委托深圳機(jī)電公司代銷。85.12月18日業(yè)務(wù)2:鑄造車間領(lǐng)用生鐵。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）86.12月18日業(yè)務(wù)3:裝配車間領(lǐng)用油漆。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）87.12月18日業(yè)務(wù)4:用已開(kāi)出的銀行匯票支付高頻設(shè)備款，設(shè)備已被運(yùn)往工地，尚待安裝。88.12月18日業(yè)務(wù)5:技術(shù)員曾正報(bào)銷差旅費(fèi)，余款退回現(xiàn)金。89.12月18日業(yè)務(wù)6:根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用交易性金融資產(chǎn)宏云 基金與廣州天寶集團(tuán)公司進(jìn)行股權(quán)交易。90.12月18日業(yè)務(wù)7:同海珠區(qū)供電局結(jié)算本月電費(fèi)，補(bǔ)交剩余款。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配。

14、91.12月19日業(yè)務(wù)1:向泰國(guó)莎镅集團(tuán)銷售立竣二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，貨款劃入公司外幣工行賬戶。92.12月19日業(yè)務(wù)2:中國(guó)銀行轉(zhuǎn)來(lái)匯票結(jié)算余款收賬通知。93.12月19日業(yè)務(wù)3:用中行存款支付鶴山礦物局購(gòu)煤款，煤尚在途中。94.12月20日業(yè)務(wù)1:公司購(gòu)進(jìn)一輛五羊-本田小氣車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付。95.12月20日業(yè)務(wù)2:鑄鐵件完工入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）96.12月20日業(yè)務(wù)3:產(chǎn)成品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）97.12月20日業(yè)務(wù)4:用中行存款支付廠辦業(yè)務(wù)招待費(fèi)。98.12月20日業(yè)務(wù)5:報(bào)廢C620普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬戶。99.12月20日業(yè)

15、務(wù)6:結(jié)轉(zhuǎn)C620普通車床的凈損益。100.12月21日業(yè)務(wù)1 :向廣州燃料公司購(gòu)煤，款項(xiàng)已付，并已驗(yàn)收入庫(kù)。101.12月21日業(yè)務(wù)2 :以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款。102.12月21日業(yè)務(wù)3:收取銀行存款利息（建行戶）。103.12月21日業(yè)務(wù)4:用中行存款支付短期借款利息。104.12月21日業(yè)務(wù)5:用中行存款償還臨時(shí)借款。105.12月22日業(yè)務(wù)1 :用中行存款支付長(zhǎng)沙量具有限公司貨款，量具尚在途中。106.12月23日業(yè)務(wù)1 :公司自行研制成功的微電電荷機(jī)申請(qǐng)專利成功，用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。107.12月23日業(yè)務(wù)2 :從長(zhǎng)沙量具有限公司購(gòu)買的量具驗(yàn)收入庫(kù)。108.12

16、月23日業(yè)務(wù)3:向江西機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)機(jī)床、二號(hào)機(jī)床，貨款尚未收到。109.12月23日業(yè)務(wù)4:根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用自制半成品與廣州和 生機(jī)電公司進(jìn)行設(shè)備交易。110.12月23日業(yè)務(wù)5:采購(gòu)員李明借支差旅費(fèi)。111. 12月24日業(yè)務(wù)1:債務(wù)人南海飛躍機(jī)械廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法清償公司債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，南海 飛躍機(jī)械廠用一臺(tái)大眾桑塔那330抵償債務(wù)，汽車已開(kāi)回公司。該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。112.12月24日業(yè)務(wù)2:公司上月向江門機(jī)床廠銷售的立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)，由于機(jī)器故障，江門機(jī)床廠于12月24日退貨，貨款用中行存款退回。113.12月24日業(yè)務(wù)3

17、:從鶴山礦物局購(gòu)買的煤驗(yàn)收入庫(kù)，其中短少4噸，是運(yùn)輸途中非正常損失，由運(yùn)輸單位賠償。114.12月24日業(yè)務(wù)4:向湖南機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)機(jī)床?？铐?xiàng)上月已預(yù)收部分，余款收入中行賬戶。115.12月24日業(yè)務(wù)5:機(jī)修車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）116.12月25日業(yè)務(wù)1:供氣車間領(lǐng)用煤。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）117.12月25日業(yè)務(wù)2 :辦公室領(lǐng)用軸承和電器組件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）118.12月25日業(yè)務(wù)3:高頻設(shè)備安裝完工，交付加工車間使用。119.12月26日業(yè)務(wù)1 :用中行存款預(yù)付鑄造車間沖天爐項(xiàng)目施工款。120.12月26日業(yè)務(wù)2

18、:用現(xiàn)金支付職工家屬喪葬補(bǔ)助費(fèi)。121.12月27日業(yè)務(wù)1:本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現(xiàn)已收到廣東信托投資公司的劃款清單，發(fā)行成本費(fèi)已從溢價(jià)發(fā)行款項(xiàng)中扣除，款項(xiàng)存入中行賬戶。122.12月27日業(yè)務(wù)2 :產(chǎn)成品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）123.12月27日業(yè)務(wù)3:以中行存款支付本月電話費(fèi)。124.12月28日業(yè)務(wù)1:收到深圳機(jī)電公司的代銷清單，代銷費(fèi)已從貨款中扣除?？铐?xiàng)已劃撥入中行賬戶， 并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。125.12月28日業(yè)務(wù)2 :中行收到深圳機(jī)電公司預(yù)付的貨款。126.12月28日業(yè)務(wù)3:從中行取得長(zhǎng)期貸款。127.12月28日業(yè)務(wù)4:以中行存款支付職工元旦慰問(wèn)金。

19、128.12月28日業(yè)務(wù)5 :用中行存款劃付上月計(jì)提的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、職工住院醫(yī)療保險(xiǎn)金和職工住房公積金。129.12月29日業(yè)務(wù)1:公司于2007.04.02購(gòu)入太陽(yáng)公司股票，占太陽(yáng)公司有表決權(quán)股票的5%不構(gòu)成重大影響或共同控制。2007.12.29太陽(yáng)公司宣告分派本年中期現(xiàn)金股利。130.12月29日業(yè)務(wù)2 :用中行存款向佛山實(shí)業(yè)公司預(yù)付購(gòu)料款。131.12月30日業(yè)務(wù)1:將代銷清單報(bào)送廣東電機(jī)廠，開(kāi)出中行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。132.12月30日業(yè)務(wù)2 :支付中國(guó)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)。133.12月30日業(yè)務(wù)3:產(chǎn)品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）134.

20、12月30日業(yè)務(wù)4:中行賬戶收到江西機(jī)電公司貨款。135.12月30日業(yè)務(wù)5:用中行存款向廣州電機(jī)廠購(gòu)買電動(dòng)機(jī)，電動(dòng)機(jī)已驗(yàn)收入庫(kù)。136.12月31日業(yè)務(wù)1 :用中行存款向廣州標(biāo)準(zhǔn)件廠購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)件，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。137.12月31日業(yè)務(wù)2 : 2007.12.31根據(jù)公司第1號(hào)職工激勵(lì)決議，職工的業(yè)績(jī)信息預(yù)計(jì)最佳可行權(quán)的股 票數(shù)量。138.12月31日業(yè)務(wù)3:攤銷天秀寫(xiě)字樓租金。139.12月31日業(yè)務(wù)4:計(jì)提持有至到期投資的利息并攤銷溢價(jià)。140.12月31日業(yè)務(wù)5:向本市世界少兒國(guó)際象棋錦標(biāo)賽籌委會(huì)捐贈(zèng)，并開(kāi)出中行轉(zhuǎn)賬支票。141.12月31日業(yè)務(wù)6:將閑置的XBZV銑床出售，款項(xiàng)已收入中行

21、賬戶。142.12月31日業(yè)務(wù)7 :結(jié)轉(zhuǎn)出售 XBZV銑床的凈收益。143.12月31日業(yè)務(wù)8 :分配本月水費(fèi)。144.12月31日業(yè)務(wù)9:分配本月電費(fèi)。145.12月31日業(yè)務(wù)10：攤銷無(wú)形資產(chǎn)，記入本月管理費(fèi)用。146.12月31日業(yè)務(wù)11 ：月末計(jì)提短期借款利息。147.12月31日業(yè)務(wù)12：計(jì)提本月國(guó)庫(kù)券應(yīng)計(jì)利息。148.12月31日業(yè)務(wù)13：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。149.12月31日業(yè)務(wù)14：計(jì)算本月應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。150.12月31日業(yè)務(wù)15:根據(jù)“物資采購(gòu)明細(xì)賬”和“材料成本差異明細(xì)賬”的有關(guān)資料，計(jì)算本月材料成本差異和低值易耗品成本差異。151.12月31日業(yè)務(wù)18：年終盤點(diǎn)庫(kù)存

22、存貨，并報(bào)董事會(huì)審批。152.12月31日業(yè)務(wù)16：根據(jù)有關(guān)“領(lǐng)料單”編制全廠“原料材耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)和攤銷原材料成本差異。153.12月31日業(yè)務(wù)17：根據(jù)有關(guān)“領(lǐng)料單”編制全廠“低值易耗品耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)攤銷。154.12月31日業(yè)務(wù)19：分配本月工資費(fèi)用。155.12月31日業(yè)務(wù)20：計(jì)提本月職工福利費(fèi)。156.12月31日業(yè)務(wù)21 :廣州天民機(jī)械廠16日到期的商業(yè)承兌匯票，因無(wú)力支付已退回。157.12月31日業(yè)務(wù)22：按全員工資計(jì)提本月計(jì)提本月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工工傷保險(xiǎn)、職工住院醫(yī)療保險(xiǎn)、職工失業(yè)保險(xiǎn)及職工住房公積金。158.12月31日業(yè)務(wù)23：計(jì)提本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)。1

23、59.12月31日業(yè)務(wù)24：計(jì)提本月職工教育經(jīng)費(fèi)。160.12月31日業(yè)務(wù)25：采用一次交互分配法，根據(jù)輔助車間供應(yīng)勞務(wù)匯總表分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。161.12月31日業(yè)務(wù)26:按各種產(chǎn)品實(shí)際耗用的人工小時(shí)數(shù)分另吩配鑄造車間、加工車間和裝配車間的制造費(fèi)用。162.12月31日業(yè)務(wù)27：采用簡(jiǎn)單法計(jì)算并結(jié)續(xù)鑄造車間鑄件成本。163.12月31日業(yè)務(wù)28：根據(jù)“鑄件領(lǐng)用單”編制“自制半成品耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。164.12月31日業(yè)務(wù)29：根據(jù)加工車間產(chǎn)品成本計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)加工車間產(chǎn)品成本。165.12月31日業(yè)務(wù)30：編制裝配車間產(chǎn)品成本計(jì)算表。166.12月31日業(yè)務(wù)31 :根據(jù)產(chǎn)品成本匯總表，

24、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。167.12月31日業(yè)務(wù)32：根據(jù)賬齡分析表計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金。168.12月31日業(yè)務(wù)33:根據(jù)證券交易所公布的有關(guān)資料，計(jì)算企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)廣百股票的公允價(jià)值。169.12月31日業(yè)務(wù)34：根據(jù)市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)，原材料可實(shí)現(xiàn)凈值已低于成本，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。170.12月31日業(yè)務(wù)35:因新月公司已持續(xù)兩年發(fā)生虧損，本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資可回收金額已低于賬面價(jià)值，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。171.12月31日業(yè)務(wù)36:因技術(shù)過(guò)時(shí)、設(shè)備落后等原因，固定資產(chǎn)可收回金額已低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。172.12月31日業(yè)務(wù)37:因沖天爐項(xiàng)目在性能上已顯落后，該在建工程實(shí)際

25、上已減值，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。173.12月31日業(yè)務(wù)38:因技術(shù)發(fā)展日新月異，公司原有的非專利技術(shù)已貶值，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。174.12月31日業(yè)務(wù)39:處理本月盤盈、盤虧的存貨。175.12月31日業(yè)務(wù)40:處理本月盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)。176.12月31日業(yè)務(wù)41 :計(jì)算本月份應(yīng)交增值稅。177.12月31日業(yè)務(wù)42:結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。178.12月31日業(yè)務(wù)43:結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本179.12月31日業(yè)務(wù)44:期末調(diào)整外匯損益。180.12月31日業(yè)務(wù)45:計(jì)算由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。181.12月31日業(yè)務(wù)46:結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

26、科目余額。182.12月31日業(yè)務(wù)47:結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納所得稅。183.12月31日業(yè)務(wù)48:結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。184.12月31日業(yè)務(wù)49:結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。185.12月31日業(yè)務(wù)50：提取本年度法定盈余公積和任意盈余公積。186.12月31日業(yè)務(wù)51:結(jié)轉(zhuǎn)本年度應(yīng)付利潤(rùn)。 187.12月31日業(yè)務(wù)52:結(jié)轉(zhuǎn)本年度利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。幫助及會(huì)計(jì)分錄1幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中 1002銀行存款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄，”根據(jù)這一規(guī)定，本例收回應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：

27、銀行存款一一中行800 000.00貸：應(yīng)收賬款一一廣州農(nóng)機(jī)廠800 000.002幫助：根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終編制“自制半成品耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。3幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)應(yīng)用指南一一附錄中 5101制造費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 ，”根據(jù)這一規(guī)定，本例支付裝配車間辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下： 借：制造費(fèi)用一一裝配車間1 857.00貸：銀行存款一一中行1 857.004幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)銷售

28、商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，” ；2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄，”所以本例銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：銀行存款一一中行189 540.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入立竣一號(hào)機(jī)床162 000.00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值

29、稅 銷項(xiàng)稅額27 540.005幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量第五章：“,第三十條企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融 負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì) 入初始確認(rèn)金額。第三十一條交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī) 構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成 本及

30、其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用，”2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中 2501長(zhǎng)期借款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算，三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整），”所以本例借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下:借：銀行存款一一中行貸：長(zhǎng)期借款一一專項(xiàng)借款一一本金借：長(zhǎng)期借款一一專項(xiàng)借款一一利息調(diào)整貸：銀行存款中行6幫助：35 000 000.0035 000 000.004 000.004 000.002006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

31、則應(yīng)用指南附錄中1321受托代銷商品科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（四）收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目 所以本例收到受托代銷商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下借：受托代銷商品一一美凌 C型電機(jī) 貸：受托代銷商品款一一廣東電機(jī)廠7幫助：877 500.00877 500.00根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終編制“原材料耗 用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。8幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀

32、行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，” ；2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄所以本例銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：應(yīng)收賬款一-珠海東方機(jī)電公司1 855 668.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一立竣一號(hào)機(jī)床1 134 000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一立竣二號(hào)機(jī)床450 000.00應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)

33、交增值稅銷項(xiàng)稅額269 280.00銀行存款一中行2 388.009幫助：根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終編制“原材料耗 用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。10. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中 2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定： “,六、企業(yè) 按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅， 借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅, 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，”所以本例交納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅514 500.00貸：銀行存款一一中行514 500.0011. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)

34、準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中6602管理費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和 行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等，發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研

35、究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：管理費(fèi)用一一其他費(fèi)用76.50貸：庫(kù)存現(xiàn)金76.5012. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)應(yīng)用指南一一附錄中5101制造費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 ，”根據(jù)這一規(guī)定，本例支付裝配車間辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：制造費(fèi)用一一加工車間1 590.00貸：銀行存款中行1 590.0013. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中6602管理費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的

36、管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和 行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等，發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)

37、用60.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金60.0014幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)一一金融工具確認(rèn)與計(jì)量第五章：“第三十條 企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入 初始確認(rèn)金額。第三十一條 交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新 增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理

38、成本及 其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用，”2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中4002資本公積科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借 記有關(guān)科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目、本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）等。與發(fā)行權(quán)益性證券 直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記本科目（股本溢價(jià)）等，貸記“銀行存款”等科目，”根據(jù)以上規(guī)定，與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用在資本公積（股本溢價(jià)）科目 中核算。所以，本例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：銀行存款一中行貸：股本一國(guó)家股股本一法人股股本一公眾股資

39、本公積一股本溢價(jià)46 464 000.006 600 000.001 800 000.003 600 000.0034 464 000.0015. 幫助：2006企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1001庫(kù)存現(xiàn)金科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“,二、企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄，”所以，本例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金10 000.00貸：銀行存款中行10 000.0016. 幫助：法規(guī)依據(jù)：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21號(hào)一一租賃第三章融資租賃中承租人的會(huì)計(jì)處理：“第十一條在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃

40、付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的 入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談 判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。租賃期開(kāi)始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的開(kāi)始日。第十二條承 租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn) 率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同 沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率 ，”2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一

41、附錄中2702未確認(rèn)融資費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“,三、未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成 本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi) 用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目，”計(jì)算過(guò)程：1 計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值:時(shí)間01234阻金1,500,000.00 -,500,000.00 1,5(

42、0,000.00 1,500,C00.00 1,500,00000折現(xiàn)率7%7%7%7%7%現(xiàn)值系數(shù)（P/S,7%,n 10.934580.873440.816300.76290現(xiàn)值二*1,500,000.00 -,401,870.00 1,310,160.00 1,224,450.00 1,144,35000最低租賃付款額現(xiàn)值二刀6,580,830.00注：（1）承租人一般不易獲得出租入的內(nèi)含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為7.%，所以計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值采用 7%（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：（p/s i n）=（1+i）n2確定融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值：根據(jù)案例給出資料可以知道，融資租入生

43、產(chǎn)線的公充價(jià)值為6 500 000.00，而最低租賃付款額現(xiàn)值為6 580 830.00。同時(shí)，企業(yè)還支付了初始直接費(fèi)用4 325.00。所以企業(yè)融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：6 500000.00+4 325.00 = 6 504 325.003 計(jì)算確定長(zhǎng)期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用：長(zhǎng)期應(yīng)付款=1,500,000.00*4= 6 000 000.00支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)為：1 504 325.00未確認(rèn)融資費(fèi)用=長(zhǎng)期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)-融資租入生產(chǎn)線入賬價(jià)值=6 000000.00+1 504 325.00- 6 504 325.00 = 1 000 000.00會(huì)計(jì)

44、分錄：由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝調(diào)試，所以需要先通過(guò)在建工程科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄處理如下:1 收到融資租入生產(chǎn)線時(shí)，借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備未確認(rèn)融資費(fèi)用一一西門子電機(jī)設(shè)備貸：銀行存款中行長(zhǎng)期應(yīng)付款一一西門子電機(jī)設(shè)備庫(kù)存現(xiàn)金2 安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費(fèi)：6 504 325.001 000 000.001 500 000.006 000 000.004 325.00借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備貸：銀行存款中行3安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫(kù) 借：固定資產(chǎn)一一融資租入貸：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機(jī)設(shè)備17幫助：40 000.0040 000.006 544 325.006

45、544 325.002006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1123預(yù)付賬款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 ，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：預(yù)付賬款一一廣州鋼鐵廠30 000.00貸：銀行存款中行30 000.0018. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1002銀行存款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄 ，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：銀行存款一一建行100 000.00貸：銀行存款中行100 000.0019

46、. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1132應(yīng)收利息科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：銀行存款一一中行貸：應(yīng)收利息一一華海公司5 000.005 000.0020. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1401材料采購(gòu)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額， 貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。涉及 增值稅進(jìn)

47、項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：材料采購(gòu)原材料165750.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅28 177.50貸：銀行存款一一中行193927.502006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1403原材料科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：原材料一一原材料及主要材料一一鋁錠165 000.00材料成本差異原材料成本差異750.00貸：材料采購(gòu)原材料165

48、 750.0021. 幫助：本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅：625 500.00貸：銀行存款一中行：625 500.0022. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“,四、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 ，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅43785.00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加18765.00貸：銀

49、行存款一一中行62550.0023. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中 6602管理費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和 行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等，發(fā)生的辦公費(fèi)、

50、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：管理費(fèi)用一一稅金1 030.00貸：銀行存款中行1 030.0024. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1002銀行存款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄，”所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：其他貨幣資金一一存出投資款100 000.00貸：銀行存款一一建行100 000.0025. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)一

51、一金融工具確認(rèn)與計(jì)量第五章：“第三十條 企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入 初始確認(rèn)金額。第三十一條交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及 其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用，”2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中11

52、01交易性金融資產(chǎn)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定:企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利” 科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，”借：交易性金融資產(chǎn)一一股票一一海珠商場(chǎng)股票 投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：其他貨幣資金一一存出投資款26. 幫助：不用用編制會(huì)計(jì)分錄27. 幫助：2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄中所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分錄如下：90 000.00636.0090 636.001321受托

53、代銷商品科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“,售出受托代銷商品后，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入，借記“受托代銷商品款”科目貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時(shí)，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目 所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：1銷售代銷商品時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款一一中行351 000.00貸：受托代銷商品一一美凌 C型電機(jī) 351 000.002計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款一一廣東電機(jī)廠30 000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入一一代銷商品手續(xù)費(fèi)收入30 000.0028. 幫助：2

54、006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換第二章確計(jì)和計(jì)量：“第三條非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn) 賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（一）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入 資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外，”2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1511長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“,非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本（不含應(yīng)自被

55、投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目,按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存 款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī) 定進(jìn)行處理，”2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄中1606固定資產(chǎn)清理科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“，（一）企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn) 的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊