《財務知識培訓課件》PPT課件課件

1、財務知識培訓課件PPT課件,財務之夜,我可波羅作品,財務知識培訓課件PPT課件,2,財務知識培訓,財務知識培訓課件PPT課件,3,學 習 內(nèi) 容,財務知識培訓課件PPT課件,4,學 習 內(nèi) 容,財務知識培訓課件PPT課件,5,需開紅字發(fā)票的情形,購買方申請開具 1、開具情況 當出現(xiàn)以下情況時，應由購買方申請開具紅字專用發(fā)票： （1）購買方獲得的專用發(fā)票認證相符且已進行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉(zhuǎn)出； （2）購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時： 專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證； 專用發(fā)票認證結(jié)果為納稅人識別號認證不符； 專用發(fā)票認證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認證不符

2、； 所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于 銷售退貨 開票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票,財務知識培訓課件PPT課件,6,需開紅字發(fā)票的情形,購買方申請開具 購買方申請開具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖1-1所示,定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于 銷售退貨 開票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票,財務知識培訓課件PPT課件,7,需開紅字發(fā)票的情形,銷售方申請開具 1、開具情況 當出現(xiàn)以下情況時，應由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票： （1）因開票有誤購買方拒收； （2）因開票有誤等原因

3、尚未交付。 2、開具流程 銷售方申請開具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖所示,定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于 銷售退貨 開票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票,財務知識培訓課件PPT課件,8,需開紅字發(fā)票的情形,注意兩個問題 一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形： 1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； 2.銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于 銷售退貨 開票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回

4、貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票,財務知識培訓課件PPT課件,9,需開紅字發(fā)票的情形,注意兩個問題 二是向稅務機關申請出具通知單的時限問題。 1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額； 2.銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的，須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單,定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于 銷售退貨 開票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票,財務知識培訓課件PPT課件,10,學 習 內(nèi) 容,財務知識

5、培訓課件PPT課件,11,教育費附加與地方教育費附加,教育費附加,根據(jù)征收教育費附加的暫行規(guī)定征收，主要是為了擴大地方教育經(jīng)費的資金來源，根據(jù)我國教育法的規(guī)定，收入主要用于實施義務教育,地方教育費附加,地方政府根據(jù)教育法和財政部有關通知要求，結(jié)合本地實際決定開征的、屬于地方政府性基金，?？顚Ｓ?財務知識培訓課件PPT課件,12,教育費附加與地方教育費附加,共同點,財務知識培訓課件PPT課件,13,教育費附加與地方教育費附加,教育費附加,根據(jù)征收教育費附加的暫行規(guī)定征收,地方教育費附加,地方政府根據(jù)教育法和財政部有關通知要求，結(jié)合本地實際決定開征的,異同一:依據(jù)不同,財務知識培訓課件PPT課件,

6、14,教育費附加與地方教育費附加,教育費附加,全國從1986年7月1日起就統(tǒng)一征收,地方教育費附加,各地有的開征，有的沒開征。直到98號文頒布，廣東、上海等未開征的省、市決定自今年1月1日起開征地方教育附加,異同二:時間不同,財務知識培訓課件PPT課件,15,教育費附加與地方教育費附加,教育費附加,征收率為3,地方教育費附加,征收率為2,異同三:費率不同,財務知識培訓課件PPT課件,16,教育費附加與地方教育費附加,教育費附加,收入不進入省級財政,地方教育費附加,收入要按固定比例與省分成，30%為省級收入繳入省級國庫，70%為市、縣級收入繳入市、縣級國庫,異同四:分配不同,財務知識培訓課件PP

7、T課件,17,學 習 內(nèi) 容,財務知識培訓課件PPT課件,18,會計科目變化,財務知識培訓課件PPT課件,19,會計科目變化,轉(zhuǎn)出未交增值稅,出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額,轉(zhuǎn)出多交增值稅,財務知識培訓課件PPT課件,20,具體案例,熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請寫出相關分錄,財務知識培訓課件PPT課件,21,具體案例,熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請寫出相關分錄,新準則體系下的會計處

8、理為： 借：應付職工薪酬 3510000 貸：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 510000,借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000,財務知識培訓課件PPT課件,22,具體案例,熱身題2：甲公司2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應交增值稅額為600000元，上月應交增值稅額為100000元，多交了增值稅100000元。請做出相應分計分錄,財務知識培訓課件PPT課件,23,具體案例,熱身題2：甲公司2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應交增值稅額為600000元，上月應交增值稅額為100000元，多交了增值稅10000

9、0元。請做出相應分計分錄,借：應交稅費應交增值稅(已交稅金) 800000 貸：銀行存款 800000,財務知識培訓課件PPT課件,24,學 習 內(nèi) 容,財務知識培訓課件PPT課件,25,財務知識培訓課件PPT課件,26,財務知識培訓課件PPT課件,27,特定對象,財務知識培訓課件PPT課件,28,特定對象,如重點交響樂團、歌劇團、 公益性的圖書館、 博物館、北京奧運會、上海世博會,如汶川地震、玉樹地震,財務知識培訓課件PPT課件,29,財務知識培訓課件PPT課件,30,公益性捐贈,公益性捐贈,涉及稅種,1定性：捐贈途徑、受贈對象 2定量： 大部分會計利潤12%與捐贈孰低 小部分全免： 汶川地

10、震、玉樹地震災后重建、 北京奧運會、上海世博會,小部分全免： 1、農(nóng)村義務教育的捐贈； 2、紅十字事業(yè)的捐贈； 3、公益性青少年活動場所； 4、四川汶川地震災區(qū),財務知識培訓課件PPT課件,31,財務知識培訓課件PPT課件,32,具體案例,例1】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。企業(yè)直接按照成本轉(zhuǎn)賬： 借：營業(yè)外支出 70 000

11、貸 ：庫存商品 70 000 根據(jù)以上兩種情況，假設無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問題,請大家分析錯誤在哪里,財務知識培訓課件PPT課件,33,具體案例,例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元,財務知識培訓課件PPT課件,34,具體案例,例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元,企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)

12、定的公益事業(yè)的捐贈,公益性損贈,財務知識培訓課件PPT課件,35,具體案例,例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元,一、增值稅 二、消費稅 三、營業(yè)稅 四、所得稅 五、個稅,視同銷售需交增值稅,實木地板應稅消費品,不涉應稅項目,涉及利潤及所得稅,不涉及,財務知識培訓課件PPT課件,36,具體案例,例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元,增值稅=平方數(shù)500*售價320元*增值稅

13、稅率17%=27200元,消費稅=平方數(shù)500*售價320元*消費稅稅率5%=8000元,所得稅在例3一起講述,增值稅屬于價外稅， 消費稅屬于價內(nèi)稅的含義,財務知識培訓課件PPT課件,37,具體案例,例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元,借：營業(yè)外支出 105 200 貸：庫存商品 70 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 27 200 消費稅 8 000,財務知識培訓課件PPT課件,38,具體案例,例2】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利

14、潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?購進會計處理 借：庫存商品 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸： 銀行存款 11 700 捐贈會計處理 借： 營業(yè)外支出 10 000 貸：庫存商品 10 000 根據(jù)以上兩種情況，假設無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問題,請大家分析錯誤在哪里,財務知識培訓課件PPT課件,39,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠?財務知識培訓課件PPT課件,40,具體案

15、例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠?企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,不屬公益性損贈,財務知識培訓課件PPT課件,41,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠?一、增值稅 二、消費稅 三、營業(yè)稅 四、所得稅 五、個稅,視同銷售需交增值稅,不涉及應稅項目,不涉應稅項目,涉及利潤及所得稅,不涉及,財務知識培訓課件PPT課件,42,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠?增值稅=套數(shù)100*售價

16、100元*增值稅稅率17%=1700元,所得稅在例3一起講述,財務知識培訓課件PPT課件,43,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠?借：營業(yè)外支出 11 700 貸：庫存商品 10 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 700,財務知識培訓課件PPT課件,44,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140

17、元，每平米售價（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?請大家計算一下應交所得稅是多少,財務知識培訓課件PPT課件,45,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?請大家計算一下應交所得稅是多少,財務

18、知識培訓課件PPT課件,46,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?請大家計算一下應交所得稅是多少,實際會計利潤=當前會計利潤900000-調(diào)增稅金（27200+8000+1700）=863100元,扣除限額=實際會計利潤863100元*12%=1

19、03572元,財務知識培訓課件PPT課件,47,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?請大家計算一下應交所得稅是多少,扣除限額=實際會計利潤863100元*12%=103572元,公益性捐贈支出=實本成本70000+增值稅27200+消費稅8000

20、=105200元,降1628,財務知識培訓課件PPT課件,48,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?請大家計算一下應交所得稅是多少,捐贈木地板捐贈視同銷售，所得稅納稅調(diào)增500320-7000090000（元） 捐贈外購棉衣，所得稅方面，視同銷售

21、，售價等于購進價格，所以，不需要所得稅納稅調(diào)整,財務知識培訓課件PPT課件,49,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當?shù)馗＠骸?請大家計算一下應交所得稅是多少,所得稅=（實際會計利潤863100 +實木捐贈超標準金額1628+棉衣捐贈11700+視同銷售調(diào)

22、增額90000）*25%（假定）=966428*25%=241607元,財務知識培訓課件PPT課件,50,學 習 內(nèi) 容,財務知識培訓課件PPT課件,51,財務知識培訓課件PPT課件,52,商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅。 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額,商業(yè)折扣

23、,財務知識培訓課件PPT課件,53,疑問一,現(xiàn)實中我們遇到的無償贈送、買十贈一屬于商業(yè)折扣范疇嗎？是否可以與商業(yè)折扣一樣享受一樣的減免稅咧,財務知識培訓課件PPT課件,54,疑問二,如何與客戶簽訂分銷協(xié)議，減少不必要的稅務負擔呢,財務知識培訓課件PPT課件,55,具體案例,例4】一件商品售價100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買十贈一”銷售方式，售出90件，獲得價款9000元，同時贈送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價的方式，價格降為90.91元，那么，售出99件，收取價款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價款也相同，請寫出兩種方式的會計分錄，并進行比較,財務知識培訓課件PPT課件,56,具體案例,例4】一件商品售價100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買十贈一”銷售方式，售出90件，獲得價款9000元，同時贈送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價的方式，價格降為90.91元，那么，售出99件，收取價款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價款也相同，請寫出兩種方式的會計分錄，并進行比較,借：銀行存款 1053