會計(jì)出納操作流程

1、請細(xì)讀 ,有好處 !每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái) 務(wù)軟件， 目前稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其余一切由計(jì)算 機(jī)完成：憑證 -匯總-明細(xì)賬 -總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是 非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬

2、，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登 記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過 去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一 次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做 記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后 月末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^ 科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù) 記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開 辦費(fèi)

3、在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造 費(fèi)用貸累計(jì)折舊， 這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì) 算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅 金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將 損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其 他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本 （主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則 為虧損不需要交所得稅， 如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計(jì)算方法， 所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率， 然

4、后做記賬憑證， 借所得稅貸應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并 不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正 數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用 應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等 的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收 票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收 資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目 上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總

5、賬或科目匯 總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù) 附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤表。25（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金， 應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅 的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初 根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 月初報(bào)稅時(shí) 注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析 往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付

6、，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤 分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀?末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門 的要求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門 會要求對你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余 額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有 余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充） 你要看你在利潤表有的東西， 只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤， 這樣不容 易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、

7、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002年 1月 1日以后注冊的企 業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育 費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體， 按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的 工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳 款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除） 。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工

8、業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會組織的，不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。 所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取 現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)， 行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填

9、寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù) 或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng) 會計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 .多付或少付金 額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 .4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支 單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C 報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上