增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

1、精品文檔 增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄增值稅會(huì)計(jì)分錄總結(jié)增值稅是一個(gè)非常重要的稅種，所以弄懂它的會(huì)計(jì)分錄是非常重要的增值稅的會(huì)計(jì)分錄并不難，關(guān)鍵是要了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，再思考會(huì)計(jì)分錄之間的平衡關(guān)系，相信會(huì)計(jì)人很快就會(huì)上手的在學(xué)習(xí)增值稅會(huì)計(jì)分錄之前，首先是要了解它的科目設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目“應(yīng)交稅金未交增值稅”：核算增值稅期末欠交數(shù)或多交數(shù)借方余額反映多交數(shù)，貸方余額反映欠交數(shù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”：借方設(shè)置： “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”貸方設(shè)置：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“

2、轉(zhuǎn)出多交增值稅”等第二，增值稅一般納稅人的有關(guān)賬務(wù)處理：、一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)采購(gòu)、進(jìn)口物資借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款銷售、提供勞務(wù)、分配給股東借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 、接受投資(同時(shí)收到增值稅發(fā)票的)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：股本資本公積、接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，稅額是按13%計(jì)算出來(lái)的)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、視同銷售：委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、福利、無(wú)償贈(zèng)送借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

3、 （成本價(jià)計(jì)稅價(jià)格*17%） 在建工程應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)格*17%)、出售包裝物(類似于視同銷售)：借：現(xiàn)金貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷材料損失外，同時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)、轉(zhuǎn)出本月未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅、轉(zhuǎn)出本月多交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 、交稅時(shí)：當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí)

4、：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：銀行存款增值稅會(huì)計(jì)分錄總結(jié)【中級(jí)】增值稅會(huì)計(jì)分錄總結(jié)是一個(gè)非常重要的稅種，所以弄懂它的會(huì)計(jì)分錄是非常重要的增值稅的會(huì)計(jì)分錄并不難，關(guān)鍵是要了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，再思考會(huì)計(jì)分錄之間的平衡關(guān)系，相信會(huì)計(jì)人很快就會(huì)上手的在學(xué)習(xí)增值稅會(huì)計(jì)分錄之前，首先是要了解它的科目設(shè)置“”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目“應(yīng)交稅金未交增值稅”：核算增值稅期末欠交數(shù)或多交數(shù)借方余額反映多交數(shù)，貸方余額反映欠交數(shù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”：借方設(shè)置： “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”貸方設(shè)置：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、

5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等第二，增值稅一般納稅人的有關(guān)賬務(wù)處理：、一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)采購(gòu)、進(jìn)口物資借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款銷售、提供勞務(wù)、分配給股東借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 、接受投資(同時(shí)收到增值稅發(fā)票的)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：股本資本公積、接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(沒(méi)有專用發(fā)票，稅額是按13%計(jì)算出來(lái)的)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、視同銷售：委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、福利、無(wú)償贈(zèng)送借：

6、長(zhǎng)期股權(quán)投資等 （成本價(jià)計(jì)稅價(jià)格*17%）應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)格*17%)、出售包裝物(類似于視同銷售)：借：現(xiàn)金貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷材料損失外，同時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)、轉(zhuǎn)出本月未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅、轉(zhuǎn)出本月多交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 、交稅時(shí)：當(dāng)月交納當(dāng)月的時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月交納以前各期的未交時(shí)：借：應(yīng)

7、交稅金未交增值稅貸：銀行存款增值稅會(huì)計(jì)分錄總結(jié)【中級(jí)】增值稅會(huì)計(jì)分錄總結(jié)增值稅是一個(gè)非常重要的稅種，所以弄懂它的會(huì)計(jì)分錄是非常重要的增值稅的會(huì)計(jì)分錄并不難，關(guān)鍵是要了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，再思考會(huì)計(jì)分錄之間的平衡關(guān)系，相信會(huì)計(jì)人很快就會(huì)上手的在學(xué)習(xí)增值稅會(huì)計(jì)分錄之前，首先是要了解它的科目設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目“應(yīng)交稅金未交增值稅”：核算增值稅期末欠交數(shù)或多交數(shù)借方余額反映多交數(shù)，貸方余額反映欠交數(shù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”：借方設(shè)置： “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”貸方設(shè)置：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退

8、稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等第二，增值稅一般納稅人的有關(guān)賬務(wù)處理：、一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)采購(gòu)、進(jìn)口物資借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款銷售、提供勞務(wù)、分配給股東借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 、接受投資(同時(shí)收到增值稅發(fā)票的)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：股本資本公積、接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，稅額是按13%計(jì)算出來(lái)的)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、視同銷售：委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、福利、

9、無(wú)償贈(zèng)送借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 （成本價(jià)計(jì)稅價(jià)格*17%） 在建工程應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)格*17%)、出售包裝物(類似于視同銷售)：借：現(xiàn)金貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷材料損失外，同時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)、轉(zhuǎn)出本月未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅、轉(zhuǎn)出本月多交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 、交稅時(shí)：當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月

10、交納以前各期的未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：銀行存款增值稅會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交增值稅定義應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)計(jì)算公式應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅會(huì)計(jì)分錄1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額； 2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅： 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增

11、值稅 （2）結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金 （2）繳納：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金貸：銀行存款 增值稅會(huì)計(jì)分錄增值稅會(huì)計(jì)分錄一般納稅人企業(yè)的增值稅核算，應(yīng)該在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置五個(gè)借方子目：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、四個(gè)貸方子目：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的

12、企業(yè)的情況：1.采購(gòu)物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì)計(jì)分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按投資各方確定的價(jià)值，借記“材料”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目3.接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金

13、額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目4.進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目5.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率(02年起為13%)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額(即87%的部分)，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目支付的符合規(guī)定的運(yùn)

14、輸費(fèi)用，允許按運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣93%的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入購(gòu)入成本(工業(yè)企業(yè))或者營(yíng)業(yè)費(fèi)用(商業(yè)企業(yè))中6.小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過(guò)(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)核算7.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東等)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目

15、發(fā)生的銷售退回，作相反會(huì)計(jì)分錄8.有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記(應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸記(應(yīng)交增值稅出口退稅)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記(應(yīng)交增值稅出口退稅)；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)

16、視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)10.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“現(xiàn)金/銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)11.購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)12.本月預(yù)交本月的應(yīng)交增值稅，借記(應(yīng)交增值稅已交稅金)，貸記“銀行存款”科目(按增值稅現(xiàn)行規(guī)定，部分大中型增值稅企業(yè)，或者重點(diǎn)稅源企業(yè)，會(huì)執(zhí)行1/3/5/

17、10/15為一期來(lái)納稅，這時(shí)，這些企業(yè)應(yīng)該在期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月10日內(nèi)結(jié)清稅款)13.對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目(主要有：校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于本校教學(xué)，科研；免稅糧食，植物食用油)14.月度終了，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅)轉(zhuǎn)入(未交增值稅)結(jié)轉(zhuǎn)后，(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅未交增值稅月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入(未交增值稅)明細(xì)科目，借記(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記(未交增值稅)如本月為多交增值稅的，

18、應(yīng)將本月多交的增值稅自(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入(未交增值稅)明細(xì)科目，借記(未交增值稅)，貸記(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅)科目本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目例：增值稅會(huì)計(jì)分錄1.購(gòu)進(jìn)借:原材料100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17貸:銀行存款1172.銷售:借:應(yīng)收賬款1170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)1703.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 150貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1504.下月交上月增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅150貸:銀行存款150增值稅業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄集錦一

19、、國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記”材料采購(gòu)”（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）、”原材料”（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）、”商品采購(gòu)”、”制造費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、”其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記”應(yīng)付賬款”、”應(yīng)付票據(jù)”、”銀行存款”等科目購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣在會(huì)計(jì)核算

20、上，其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，而要記入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中二、購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記”材料采購(gòu)”、”商品采購(gòu)”、”原材料”、”制造費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記”銀行存款”、”應(yīng)付票據(jù)”、”應(yīng)付賬款”等科目三、購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理由于我國(guó)絕大部分地區(qū)實(shí)行的是”生產(chǎn)型”的增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣所以，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其支

21、付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即按固定資產(chǎn)的買價(jià)和支付的增值稅，借記”固定資產(chǎn)”科目，貸記”銀行存款”、”應(yīng)付賬款”等科目購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)，借記”固定資產(chǎn)”科目，貸記”銀行存款”等科目四、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記”材料采購(gòu)”、”商品采購(gòu)”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記”應(yīng)付賬款”、”銀行存款”等科目五、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的增值稅

22、會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本借記”在建工程”、”應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記”銀行存款”等科目六、視同銷售的會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅（一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)

23、目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記”在建工程”等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記”產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（二）將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理（1）受托方作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專用發(fā)票，按”價(jià)稅合計(jì)”欄的金額，借記”銀行存款”、”應(yīng)收賬款”等科目，按”金額”欄的金額，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”商品銷售收入”、”其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按”稅額”欄的金額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（2）受托方不作為自

24、購(gòu)自銷處理只收取代銷手續(xù)費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，按”價(jià)稅合計(jì)”欄的金額扣除手續(xù)費(fèi)后的余額，借記”銀行存款”、”應(yīng)收賬款”等科目，按手續(xù)費(fèi)金額，借記”銷售費(fèi)用”、”經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，按”金額”欄的金額，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”商品銷售收入”、”其他業(yè)務(wù)收入”等科目；按”稅額”欄的金額，貸記”應(yīng)交應(yīng)稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（三）銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)處理（1）企業(yè)將銷售代銷貨物作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)問(wèn)題，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按”金額”欄的金額，借記”應(yīng)付賬款”等科目；按”稅額”欄的金額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷

25、項(xiàng)稅額）”科目，按”價(jià)稅合計(jì)”欄的金額，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”商品銷售收入”等科目（2）企業(yè)銷售代銷貨物不作為自購(gòu)自銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費(fèi)，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按”價(jià)稅合計(jì)”欄金額，借記”銀行存款”等科目，按”金額”欄的金額，貸記”應(yīng)付賬款”科目，按”稅額”欄的金額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（四）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記”營(yíng)業(yè)外支出”等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記”產(chǎn)成品”等科目，按同類

26、貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”.（五）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記”長(zhǎng)期投資”科目，按貨物的成本價(jià)，貸記”產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（六）自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅按同類貨物的成本

27、價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記”在建工程”、”應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記”產(chǎn)成品”等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目七、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、”在建工程”、”應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目屬于轉(zhuǎn)做待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理八、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接照專

28、用發(fā)票上注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記”原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記”資本公積”科目若接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本即按投資確認(rèn)的價(jià)值與增值稅額，借記”固定資產(chǎn)”科目，貸記”資本公積”科目九、接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅，下同），借記”原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記”實(shí)收資本”等科目如果對(duì)方是以固定

29、資產(chǎn)（如機(jī)器、設(shè)備等）進(jìn)行投資，進(jìn)項(xiàng)稅額不通過(guò)”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算，而是直接計(jì)入”固定資產(chǎn)”科目，貸記”實(shí)收資本”等科目十、接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記”其他業(yè)務(wù)支出”、”制造費(fèi)用”、”委托加工材料”、”加工商品”、”經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記”應(yīng)付賬款”、”銀行存款”等科目十一、包裝物繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)

30、金額，借記”銀行存款”、”應(yīng)收賬款”等科目，按包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)所得價(jià)款，貸記”其他業(yè)務(wù)收入”科目，按增值稅額貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物而沒(méi)收的押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按收取的押金（此時(shí)為含增值稅的銷售額），借記”其他應(yīng)付款”科目，按規(guī)定的稅率，將含增值稅的押金收入，換算為不含增值稅的銷售額，貸記”其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按換算為不含增值稅的銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目十二、出口退稅的會(huì)計(jì)處理有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：1、實(shí)行”免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企

31、業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口貨物成本，借記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款，借記”其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到退回的稅款，借記”銀行存款”科目，貸記”其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目2、未實(shí)行”免、抵、退”辦法的企業(yè)，貨物出口銷售時(shí)，按當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng)，借記”應(yīng)

32、收賬款”等科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借記”其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”科目，按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目收到退回的稅款，借記”銀行存款”科目，貸記”其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”等科目十三、進(jìn)口貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記”材料采購(gòu)”、”商品采購(gòu)”、”原材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記”應(yīng)付賬款”、”銀行存

33、款”等科目其具體會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的處理方法相同，只是扣稅依據(jù)不同十四、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記”銀行存款”科目收到退回多繳的增值稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄十五、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時(shí)，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，企業(yè)應(yīng)在”應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置”未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值

34、稅；同時(shí)，在”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”轉(zhuǎn)出未交增值稅”和”轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記”應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記”應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目，經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅”應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過(guò)”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；當(dāng)月交納以前各期

35、未交的增值稅，則通過(guò)”應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目核算，不通過(guò)”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算十六、減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理實(shí)行增值稅后，國(guó)家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于直接減免的增值稅，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記”補(bǔ)貼收入”科目對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即

36、征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記”銀行存款”科目，貸記”補(bǔ)貼收入”科目十七、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理（一）購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理由于小規(guī)模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅，其購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按支付的全部?jī)r(jià)款和增值稅，借記”材料采購(gòu)”、”原材料”、”制造費(fèi)用”、”管理費(fèi)用”、”經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、”其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記”銀行存款”、”應(yīng)付賬款”、”應(yīng)付票據(jù)”等科目（二）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)的銷售收入（不含稅）與按規(guī)定收取的增值稅額合計(jì)，借記”銀

37、行存款”、”應(yīng)收賬款”、”應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”商品銷售收入”、”其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目發(fā)生的銷貨退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄（三）繳納增值稅款的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限上繳稅款時(shí)，借記”應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，貸記”銀行存款”等科目收到退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄增值稅-會(huì)計(jì)分錄這里的貸方不是表示繳納，而是出口退稅沖減賬面留抵應(yīng)交增值稅借方數(shù)字按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借

38、：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 60（3）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅 40貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 40（4）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 60貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 60（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 40貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅40因?yàn)槎嘟?表明.在:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅明細(xì)科目為借方余額.現(xiàn)在把這個(gè)余額轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅).這個(gè)

39、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅).是貸方余額.這樣.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目不就結(jié)平了?然后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-未交增值稅 二級(jí)明細(xì).的借方.就是本月多交的了嘛.同時(shí)注意.只有多預(yù)交的才需轉(zhuǎn)出.作您的哪個(gè)分錄.如果只是銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng).直接留抵.不用做分錄.1如:上月多交的500元,那本月正好也抵扣后還要交500元您的意思是說(shuō).本月本來(lái)應(yīng)交1000元.抵了上月多交的500元.還有500元沒(méi)交?本月本來(lái)應(yīng)交1000元 借.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅1000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1000現(xiàn)在.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸方1000 借方.即上月的多交500.差額在貸方.表明還欠5002只有本月預(yù)交本月的才會(huì)用到

40、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交增值稅.本月交以前上月的或以前月份的.通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅本月銷項(xiàng)稅額119000進(jìn)項(xiàng)稅76500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出15780，已交增值稅50000，月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅求會(huì)計(jì)分錄本月應(yīng)交增值稅：119000-76500+15780-500008280元結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 8280貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8280交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8280貸：銀行存款 8280一般應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅余額在貸方6月份提取稅金時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅4000是不是要三級(jí)明細(xì)？貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅40007月份交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅

41、金-未交增值稅4000貸：銀行存款4000應(yīng)該這樣做：1、轉(zhuǎn)出多交的8元增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）8（注意一下借方明細(xì)科目）這個(gè)時(shí)候，不考慮其他情況，“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目有借方余額8元2、下月轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅16元：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 16這時(shí)，與上月借方余額相抵，“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目出現(xiàn)貸方余額8元3、補(bǔ)交8元增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8 貸：銀行存款 8至此，應(yīng)交稅費(fèi)各科目就平了07年的廠家返利收入，07年時(shí)我司按地稅開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票交營(yíng)業(yè)稅，08年時(shí)國(guó)稅說(shuō)返利應(yīng)交增值稅，08年補(bǔ)

42、交了這項(xiàng)增值稅，如何優(yōu)做帳，謝謝1.調(diào)整增值稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅2.補(bǔ)交了這項(xiàng)增值稅借： 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款或現(xiàn)金3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整如何處理上年度漏報(bào)的增值稅?這個(gè)月買發(fā)票時(shí)查出去年11月份少報(bào)了47元的收入,補(bǔ)交了稅款元,滯納金元,該如何做會(huì)計(jì)分錄?1、補(bǔ)計(jì)增值稅時(shí)借:應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷) 2、交納增值稅時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款 3、交納滯納金處理借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款 4、調(diào)整未分配利潤(rùn)借:以前年度損益調(diào)整 47貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 47終極答案非正常損失,在

43、建工程領(lǐng)用等：借：營(yíng)業(yè)外支出/在建工程等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)轉(zhuǎn)出本月未交增值稅：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅轉(zhuǎn)出本月多交增值稅：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）交稅時(shí)：當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：銀行存款補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、稅法的有關(guān)規(guī)定，題中情況可如下進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1、調(diào)整多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借：以前年度損益調(diào)整 5 600元貸：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整 5 600元2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅金

44、增值稅檢查調(diào)整 5 600元貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 5 600元3、補(bǔ)計(jì)少交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 20 088元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 20 088元借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 25 688元貸：以前年度損益調(diào)整 25 688元5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（假設(shè)全額調(diào)整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積法定盈余公積金 2 元借：盈余公積任意盈余公積金 1 元貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3 元需要說(shuō)明的是，根據(jù)財(cái)政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金貸方余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為任意盈余公積金故這里對(duì)法定公益金的調(diào)整計(jì)入“盈余公積任意盈余公積

45、金”科目中6、交納補(bǔ)稅及稅收罰款借：應(yīng)交稅金未交增值稅 5 600元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 20 088元借：營(yíng)業(yè)外支出稅收滯納金及罰款 7 400元貸：銀行存款 33 088元需要說(shuō)明的是，題中涉案發(fā)票已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 600元，按題中信息加罰一倍罰金應(yīng)當(dāng)為5 600元，兩者合計(jì)為11 200元，與題中提供數(shù)據(jù)“13 000元”不符因此，上述回答假設(shè)補(bǔ)交增值稅稅金5 600元，罰款7 400元（13 000 - 5 600）如實(shí)際數(shù)據(jù)與上述回答有出入的，請(qǐng)自行修正相關(guān)數(shù)據(jù)即可關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題確實(shí)，根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)于稅務(wù)稽查補(bǔ)交的增值稅，也應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加需要注意

46、的是，增值稅罰款不作為城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)因此，題中：應(yīng)補(bǔ)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 = 5 600 * 7%（假設(shè)適用該稅率） = 2元應(yīng)補(bǔ)交的教育費(fèi)附加 = 5 600 * 3% = 168元編制會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整 560元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2元貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 168元同時(shí)，該些補(bǔ)交的稅費(fèi)可以在計(jì)算補(bǔ)交所得稅時(shí)作出調(diào)整應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅 = （74 400 - 2 - 168） * 27% = 19 元但是題中補(bǔ)交的所得稅未考慮城建稅、教育費(fèi)附加因素的影響你可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交涉在補(bǔ)提城建稅、教育費(fèi)附加后，正文后續(xù)會(huì)計(jì)處理的相關(guān)數(shù)據(jù)，請(qǐng)自行計(jì)算修正

47、關(guān)于“增值稅檢查調(diào)整”科目根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅日?；檗k法的通知（國(guó)稅發(fā)199844號(hào)）的規(guī)定：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶1、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；2、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；3、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目2）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本

48、科目，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目3）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目4）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行十二、出口退稅的會(huì)計(jì)處理有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：1、實(shí)行2、未實(shí)行十四、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記十五、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免

49、出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時(shí)，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，企業(yè)應(yīng)在月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過(guò)十六、減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理實(shí)行增值稅后，國(guó)家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的

50、利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于直接減免的增值稅，借記免、抵、退稅設(shè)計(jì)精巧，原理挺簡(jiǎn)單，但加上進(jìn)料加工（還要考慮購(gòu)進(jìn)法與實(shí)耗法）、單證是否齊全（紙質(zhì)單證、電子數(shù)據(jù)）、征退稅率差（不僅有差，差的大小還不穩(wěn)定）、特準(zhǔn)退稅（有的需要參與免、抵、退稅計(jì)算）、年終清算（2004年終清算采用不完全滾動(dòng)法有所進(jìn)步，據(jù)悉國(guó)家稅務(wù)總局正在研究徹底取消年終清算）就變得異常復(fù)雜，隨之而來(lái)的賬務(wù)處理更讓很多企業(yè)摸不著頭腦，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同理解也讓企業(yè)左右為難，不知如何是好本文根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合出口退稅電子化管理要求，提出了免、抵、退稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，與大家共同探討，共同解開這團(tuán)亂麻，使企業(yè)在有效規(guī)

51、避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，用好用足國(guó)家稅收政策國(guó)家稅務(wù)總局自1996年實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的出口退稅電子化管理，出口退稅電子化管理系統(tǒng)先后納入國(guó)家金關(guān)工程及金稅工程，目前是國(guó)家稅務(wù)總局三大核心應(yīng)用系統(tǒng)之一軟件為國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，統(tǒng)一免費(fèi)發(fā)布企業(yè)使用，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版軟件是2005年最新版本，適用于全國(guó)生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理2004年年終清算及2005年退稅申報(bào)，全國(guó)出口企業(yè)可通過(guò)出口退稅電子化管理系統(tǒng)企業(yè)端技術(shù)支持網(wǎng)站-中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)（）免費(fèi)下載使用，并由該系統(tǒng)的開發(fā)商大連龍圖信息技術(shù)有限公司通過(guò)多種手段提供技術(shù)支持本系列文章將根據(jù)全國(guó)各地同仁的反饋進(jìn)行跟蹤整理，并在中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)發(fā)表，全面

52、詳盡的解釋請(qǐng)參閱中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)編著的出口退稅從入門到精通立體圖書系列之生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅從入門到精通按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅等科目其會(huì)計(jì)處理如下：（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會(huì)計(jì)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的免抵稅額做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（待續(xù)）免、抵、退稅會(huì)計(jì)處理探討之二（對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)處理）龍博客工作室 博約 2005/03/30對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金