企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊方法之我見

1、企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊方法之我見工作研究窯陰企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊方法之我見企業(yè)集團(tuán)在遵循會計或稅法折舊方法的前提下袁可以根此類推遙據(jù)自身的需要選定一套不同于會計或稅法折舊方法的內(nèi)部折因此袁這種野資本減免冶的稅法折舊方法從整個折舊期來舊方法遙內(nèi)部折舊方法不受會計或稅法折舊方法的約束袁完全看不會減少政府的稅收收入袁但可以加快企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)是企業(yè)集團(tuán)基于強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制目的而自行確定的袁速度堯減少企業(yè)投資風(fēng)險堯增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢袁同時也有利于既不會與會計折舊方法相抵觸而直接改變外部投資者對企政府稅收收入的不斷增加遙業(yè)集團(tuán)市場價值的判斷袁也不會與稅法折舊方法相抵觸而影二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部折舊方法的探討響企

2、業(yè)既定收益下的納稅現(xiàn)金流出量遙企業(yè)對外會計報表遵對于企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)用香港野資本減免冶的稅法折舊方法來循會計折舊方法袁納稅調(diào)整依據(jù)稅法折舊方法袁而內(nèi)部折舊確定集團(tuán)內(nèi)部折舊時袁首先要分別確定首期內(nèi)部折舊額與每方法作為強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部管理與控制的手段袁與自身管理控制年內(nèi)部折舊額袁具體做法為院的需要相適宜遙因此袁內(nèi)部折舊方法在操作上可以借鑒香港員援根據(jù)技術(shù)設(shè)備要求的更新速度和企業(yè)的財務(wù)承受能野資本減免冶的稅法折舊方法遙本文就企業(yè)集團(tuán)如何運(yùn)用香港力袁將經(jīng)營性固定資產(chǎn)劃分為不同的類型袁分別確定野首期內(nèi)野資本減免冶的稅法折舊方法來確定內(nèi)部折舊方法的問題進(jìn)行部折舊率冶和野每年內(nèi)部折舊率冶遙粗略的探討遙圓援納稅時各成

3、員企業(yè)首先按照稅法折舊口徑計算各自實一、香港“資本減免”的稅法折舊方法簡介際應(yīng)納稅所得額和實際應(yīng)納所得稅袁然后按照各自適用的內(nèi)部香港野資本減免冶的稅法折舊方法是香港稅法給予納稅企折舊率計算內(nèi)部折舊成本袁依此計算內(nèi)部應(yīng)納稅所得額與內(nèi)部業(yè)野資本減免冶的優(yōu)惠袁包括首期免稅折舊額和每年免稅折舊應(yīng)納所得稅袁并將兩種計算結(jié)果報送企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理總部遙額兩部分遙首期免稅折舊額是指設(shè)備購入當(dāng)年按照購入價值猿援對于統(tǒng)一納稅的企業(yè)集團(tuán)袁財務(wù)管理總部首先按照稅及稅法規(guī)定的首期免稅折舊率淵一般為遠(yuǎn)園豫冤計算并一次性計法折舊口徑計算內(nèi)部應(yīng)納稅所得額與內(nèi)部應(yīng)納所得稅袁并報入當(dāng)年成本堯可用于抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的折舊費(fèi)遙以

4、后年送稅務(wù)機(jī)關(guān)袁然后將實際應(yīng)納所得稅與內(nèi)部應(yīng)納所得稅的差度該固定資產(chǎn)不再享有首期免稅折舊額遙首期免稅優(yōu)惠主要額袁在總部與成員企業(yè)之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)遙對于獨立納稅的成員企針對生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備袁其目的是增強(qiáng)企業(yè)設(shè)備的更新能力堯降低業(yè)袁財務(wù)管理總部在成員企業(yè)實際完稅后袁根據(jù)完稅憑證先確固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險堯鼓勵企業(yè)不斷提高生產(chǎn)效率遙每年免稅認(rèn)實際應(yīng)納所得稅袁然后將實際應(yīng)納所得稅與內(nèi)部應(yīng)納所得折舊額指的是按固定資產(chǎn)凈額淵購入價值原稅法口徑的折舊額冤稅的差額袁在總部與成員企業(yè)之間進(jìn)行對沖結(jié)轉(zhuǎn)遙對于按月或及稅法規(guī)定的折舊率計算計入當(dāng)年成本堯可用于抵扣當(dāng)年應(yīng)按季納稅的成員企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)袁其差額可在年末一次性結(jié)納稅所得額

5、的折舊費(fèi)遙轉(zhuǎn)遙例如院某企業(yè)圓園園圓年購入粵設(shè)備員園園園萬元袁首期免稅折舊率例如院某企業(yè)集團(tuán)所屬子公司淵甲公司冤于圓園園猿年員月購入為遠(yuǎn)園豫袁每年免稅折舊率為猿園豫遙該設(shè)備預(yù)計使用年限為緣年袁直生產(chǎn)用數(shù)控機(jī)床袁總價款為猿圓園園萬元袁會計直線折舊期為愿年袁線折舊率為圓園豫遙殘值率為遠(yuǎn)豫袁稅法直線折舊期為員園年袁殘值率為愿豫遙集團(tuán)內(nèi)部若當(dāng)年實現(xiàn)利潤愿園園萬元袁所得稅稅率為員愿豫遙則院首期免稅折舊方法按照香港野資本減免冶的稅法折舊方法袁規(guī)定該機(jī)床折舊額越員園園園伊遠(yuǎn)園豫越遠(yuǎn)園園淵萬元冤袁圓園園圓年免稅折舊額越源園園伊猿園豫內(nèi)部首期折舊率為遠(yuǎn)園豫袁每年折舊率為圓園豫曰依據(jù)會計折舊口越員圓園淵萬元冤遙即院

6、圓園園圓年可將苑圓園萬元的折舊費(fèi)抵扣當(dāng)年的應(yīng)徑袁甲公司在圓園園圓年和圓園園猿年分別實現(xiàn)賬面利潤圓園園園萬元和納稅所得額遙如果按會計口徑計算圓園園圓年應(yīng)納所得稅為員源源萬圓圓園園萬元袁所得稅稅率為猿猿豫遙元淵愿園園伊員愿豫冤袁而按稅法口徑計算圓園園圓年應(yīng)納所得稅為緣園援源萬因為院會計每年折舊額越猿圓園園伊淵員原遠(yuǎn)豫冤衣愿越猿苑遠(yuǎn)淵萬元冤袁元也淵愿園園垣員園園園伊圓園豫原苑圓園冤伊員愿豫頁袁減少納稅怨猿援遠(yuǎn)萬元袁在會計稅法每年折舊額越猿圓園園伊淵員原愿豫冤衣員園越圓怨源援源淵萬元冤袁所以院上作為遞延稅款處理遙圓園園圓年實際應(yīng)納所得稅越淵圓園園園垣猿苑遠(yuǎn)原圓怨源援源冤伊猿猿豫越遠(yuǎn)愿遠(yuǎn)援怨猿若圓園園猿

7、年實現(xiàn)利潤員員園園萬元袁其他條件不變袁則院圓園園猿年淵萬元冤曰圓園園猿年實際應(yīng)納所得稅越淵圓圓園園垣猿苑遠(yuǎn)原圓怨源援源冤伊猿猿豫越免稅折舊額越淵員園園園原苑圓園冤伊猿園豫越愿源淵萬元冤曰圓園園猿年會計上應(yīng)苑緣圓援怨猿淵萬元冤遙納所得稅越員員園園伊員愿豫越員怨愿淵萬元冤曰圓園園猿年稅法上應(yīng)納所得稅越又因為院圓園園圓年首期內(nèi)部折舊額越猿圓園園伊淵員原遠(yuǎn)豫冤伊遠(yuǎn)園豫越淵員員園園垣員園園園伊圓園豫原愿源冤伊員愿豫越圓員愿援愿愿淵萬元冤遙即增加納稅圓園援愿愿員愿園源援愿淵萬元冤曰圓園園圓年每年折舊額越淵猿圓園園原員愿園源援愿原猿圓園園伊遠(yuǎn)豫冤伊萬元淵圓員愿援愿愿原員怨愿冤袁在會計上作為遞延稅款處理遙以后

8、年度以圓園豫越圓源園援遠(yuǎn)源淵萬元冤曰圓園園猿年每年折舊額越淵猿圓園園原員愿園源援愿原圓源園援遠(yuǎn)源原援財會月刊淵會計冤窯圓緣窯陰陰窯工作研究一、有關(guān)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)問題工后轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用物資遙上述第淤種和第盂種情況均屬于現(xiàn)金流量表中的野現(xiàn)金冶是指庫存現(xiàn)金堯銀行存款堯其他貨當(dāng)期支付的現(xiàn)金如何在現(xiàn)金流量表中反映的問題袁而第于種幣資金和現(xiàn)金等價物遙其中袁現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限和第榆種情況則屬于以前年度現(xiàn)金流量表中野經(jīng)營活動冶和短堯流動性高堯易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金堯價值變動風(fēng)險很野投資活動冶的支出項目事后發(fā)生的變化如何在野變化了的會計小的短期投資遙但隨著我國票據(jù)市場的快速發(fā)展和日臻完善袁期間

9、冶反映的問題袁是根據(jù)變化的情況對以前年度現(xiàn)金流量表銀行承兌匯票具有風(fēng)險幾乎為零堯易于背書轉(zhuǎn)讓堯急需資金時的修正遙能夠及時到金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)等特點袁它相對于銀行借款等融資對于第淤種情況袁由于為購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用物資或為生產(chǎn)手段更加快捷堯手續(xù)簡單且融資成本低廉袁因此已成為企業(yè)間產(chǎn)品所支付的現(xiàn)金實質(zhì)上最終被用于資本性支出袁因此無論結(jié)算的主要手段之一遙由于銀行承兌匯票具備期限短堯流動性該部分資金一開始在會計上怎樣核算袁編制現(xiàn)金流量表時都高堯易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金等現(xiàn)金等價物的基本特征袁因應(yīng)作為野投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量冶來反映遙對于第盂種情況袁此筆者認(rèn)為袁也應(yīng)將銀行承兌匯票納入現(xiàn)金流量表中的野現(xiàn)由于為購進(jìn)工程

10、物資所支付的現(xiàn)金實質(zhì)上最終被用于經(jīng)營性金冶范疇遙支出袁因此無論該部分資金一開始在會計上怎樣核算袁編制現(xiàn)二、特殊資本性收支如何反映的問題金流量表時都應(yīng)作為野經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量冶來反映遙員援當(dāng)某企業(yè)向同一供應(yīng)商購買固定資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營用物第于種和第榆種情況屬于對以前年度現(xiàn)金流量表的修資時袁其支付的現(xiàn)金如何在野經(jīng)營活動冶和野投資活動冶中界定正袁不能直接反映在當(dāng)期現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目中遙的問題遙筆者認(rèn)為袁在往來賬下設(shè)置二級明細(xì)科目就可以比較假設(shè)某電解廠的廠房在圓園園員年愿月擴(kuò)建袁購進(jìn)工程物資一好地解決這一問題遙例如在野應(yīng)付賬款冶科目下設(shè)置野經(jīng)營性應(yīng)批袁價款緣園園萬元袁工程在圓園園圓年圓月完工投產(chǎn)袁圓

11、園園圓年員月生產(chǎn)付賬款冶和野非經(jīng)營性應(yīng)付賬款冶明細(xì)科目遙在往來賬下科學(xué)地上大修電解槽領(lǐng)用該工程物資緣園萬元袁剩余工程物資員園萬元設(shè)置二級明細(xì)科目袁還可以在以后的付款業(yè)務(wù)中正確地區(qū)分于猿月轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用物資遙由于圓園園員年該電解廠在編制現(xiàn)金經(jīng)營性支出應(yīng)付款和資本性支出應(yīng)付款遙同理袁對于同一客戶流量表時袁愿月份購進(jìn)的緣園園萬元工程物資已全部記入了野購建既有產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)又有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)或投資業(yè)務(wù)的袁利用上固定資產(chǎn)堯無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金冶項目袁因述辦法可以比較好地解決關(guān)于應(yīng)收賬款如何在野經(jīng)營活動冶和此在編制圓園園圓年的會計報表時袁生產(chǎn)上領(lǐng)用的緣園萬元工程物野投資活動冶中界定的問題遙資和轉(zhuǎn)

12、為生產(chǎn)經(jīng)營用的員園萬元工程物資袁只能在補(bǔ)充資料有圓援生產(chǎn)經(jīng)營用物資或產(chǎn)品用于資本性支出與工程物資用關(guān)項目內(nèi)單獨予以反映遙在補(bǔ)充資料的野不涉及現(xiàn)金收支的投于生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用物資時袁其購進(jìn)時支付的現(xiàn)金資和籌資活動冶項目中增加野以前年度存貨用于投資活動冶和如何在現(xiàn)金流量表中反映的問題遙這主要分為以下四種情況院野生產(chǎn)領(lǐng)用以前年度工程物資或以前年度節(jié)余工程物資轉(zhuǎn)為存淤當(dāng)期購進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)營用物資或產(chǎn)品用于資本性支出曰于以貨冶等內(nèi)容遙同時袁在填列補(bǔ)充資料野將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動前年度庫存的生產(chǎn)經(jīng)營用物資或產(chǎn)品用于資本性支出曰盂當(dāng)現(xiàn)金流量冶中的野存貨的減少淵減院增加冤冶項目時袁應(yīng)在其下增期購進(jìn)的工程物資

13、用于生產(chǎn)經(jīng)營或工程完工后轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營加野以前年度存貨用于投資活動冶和野生產(chǎn)領(lǐng)用以前年度工程用物資曰榆以前年度庫存的工程物資用于生產(chǎn)經(jīng)營或工程完物資或以前年度節(jié)余工程物資轉(zhuǎn)為存貨冶等內(nèi)容遙如果野以前猿圓園園伊遠(yuǎn)豫冤伊圓園豫越員怨圓援緣員淵萬元冤遙所以院圓園園圓年內(nèi)部應(yīng)納所得稅越稅金要要應(yīng)交所得稅遠(yuǎn)愿遠(yuǎn)援怨猿萬元遙淵圓園園園垣猿苑遠(yuǎn)原員愿園源援愿原圓源園援遠(yuǎn)源冤伊猿猿豫越員園怨援園愿淵萬元冤曰圓園園猿年內(nèi)圓園園猿年的賬務(wù)處理為院淤計提固定資產(chǎn)折舊時院借院制造費(fèi)部應(yīng)納所得稅越淵圓圓園園垣猿苑遠(yuǎn)原員怨圓援緣員冤伊猿猿豫越苑愿遠(yuǎn)援緣緣淵萬元冤遙用員怨圓援緣員萬元曰貸院累計折舊員怨圓援緣員萬元遙于結(jié)轉(zhuǎn)稅款時院借院所得即院圓園園圓年及圓園園猿年實際應(yīng)納所得稅與內(nèi)部應(yīng)納所得稅稅苑愿遠(yuǎn)援緣緣萬元曰貸院應(yīng)交稅金要要應(yīng)交所得稅苑緣圓援怨猿萬元袁遞延的差額分別為緣苑苑援愿緣萬元淵遠(yuǎn)愿遠(yuǎn)援怨猿原員園怨援園愿冤和原猿猿援遠(yuǎn)圓萬元淵苑緣圓援怨猿原稅款猿猿援遠(yuǎn)圓萬元遙苑愿遠(yuǎn)援緣緣冤袁會計上