《審計準(zhǔn)則體系介紹》PPT課件.ppt

1、1,第三章 審計準(zhǔn)則,第一節(jié) 審計準(zhǔn)則,審計準(zhǔn)則，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn),一、審計準(zhǔn)則的含義,審計準(zhǔn)則是制約審計人員的行為準(zhǔn)則,審計準(zhǔn)則既對審計人員素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量保證,審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的,審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證,二、審計準(zhǔn)則的作用,1、公眾信任,2、提高審計質(zhì)量,3.維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益,4.促進(jìn)國際審計交流,1.美國審計準(zhǔn)則 2.國際審計準(zhǔn)則 3.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則,三、審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容,一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則,1.美國審計準(zhǔn)則,

2、公認(rèn)審計準(zhǔn)則（Generally Accepted Auditing Standards，縮寫為GAAS,審計準(zhǔn)則說明書（Statements on Auditing Standards，縮寫為SAS,在美國，不管被審計單位經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)組織的形式、所屬行業(yè)的種類、是營利組織還是非營利組織，審計人員在對它們的會計報表執(zhí)行審計時都必須遵守審計準(zhǔn)則,2.國際審計準(zhǔn)則,變遷：國際審計指南（International Auditing Guidelines，縮寫為IAG）國際審計準(zhǔn)則（International Standards on Auditing，縮寫為ISA） 國際審計與鑒證準(zhǔn)則 （In

3、ternational Standards on Auditing and Assurance，縮寫為ISAA,國際審計和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)容： 1.國際審計準(zhǔn)則（ISA） 國際審計實務(wù)公告(IAPS) 3.國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ISRE） 4.國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ISAE） 5.國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（ISRS,四、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系介紹,一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段,1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19911993,從1991年到1993年，先后發(fā)布了注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試行）等7個執(zhí)業(yè)規(guī)則,2.建立準(zhǔn)則體系階段（19942005,中注協(xié)自1994年5月開始起草獨立審計準(zhǔn)則,到2005年年中，中注

4、協(xié)先后制定了6批獨立審計準(zhǔn)則，包括1個準(zhǔn)則序言、1個獨立審計基本準(zhǔn)則、28個獨立審計具體準(zhǔn)則和10個獨立審計實務(wù)公告、 5個執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括3個相關(guān)基本準(zhǔn)則（職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則），共計48個項目,3.完善與提高階段（2006,隨著獨立審計準(zhǔn)則體系的基本建立，制定工作轉(zhuǎn)向完善獨立審計準(zhǔn)則體系與提高準(zhǔn)則質(zhì)量并重。特別是自2005年以來，在財政部領(lǐng)導(dǎo)的部署下，中注協(xié)根據(jù) 變化的審計環(huán)境、國際審計準(zhǔn)則的最新發(fā)展和注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要，有計劃、有步驟地制定和修訂審計準(zhǔn)則,二）加快執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的必要性,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計風(fēng)險，需要通過完善審計準(zhǔn)則加以應(yīng)

5、對。 部分準(zhǔn)則項目已不能滿足行業(yè)要求，需要及時制定和修訂審計準(zhǔn)則。 國際審計準(zhǔn)則質(zhì)量有了全面改進(jìn)和提高，需要我們在國際趨同上有新的舉措。 會計準(zhǔn)則加快制定進(jìn)程，需要獨立審計準(zhǔn)則同時跟進(jìn),三）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建,1.獨立審計準(zhǔn)則體系的特點和局限性,獨立審計準(zhǔn)則體系由三個層次構(gòu)成： 第一個層次為基本準(zhǔn)則， 第二個層次為具體準(zhǔn)則和實務(wù)公告， 第三個層次為執(zhí)業(yè)規(guī)范指南,局限性,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的需求，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍由法定審計向企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，原有的獨立審計準(zhǔn)則體系框架不能滿足業(yè)務(wù)多元化的需求,2.準(zhǔn)則框架的重構(gòu),注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（48個,會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1個,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（

6、1個,相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,審計準(zhǔn)則（41個,審閱業(yè)務(wù) （1個,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2個,代編財務(wù)信息（1個,商定程序準(zhǔn)則（1個,注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,審計準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu),1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)和要素，確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其它鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而進(jìn)行的規(guī)范。 2.審計準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行歷史財務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。 3.審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消

7、極方式提出結(jié)論,4.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。 5.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證,改進(jìn)后名稱,中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1項） 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號第1633號（41項） 中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號（1項） 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號第3111號（2項） 中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號第4111號（2項） 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

8、第5101號（1項,編號的原理,在注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號由4位數(shù)組成，其中： 千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：“1”代表審計準(zhǔn)則；“2”代表審閱準(zhǔn)則；“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計準(zhǔn)則為例，我們將審計準(zhǔn)則分為六大類，分別用1至6表示。“1”代表一般原則與責(zé)任；“2”代表風(fēng)險評估與應(yīng) 對；“3”代表審計證據(jù)；“4”代表利用其他主體的工作；“5”代表審計結(jié)論與報告；“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲嫛?十位數(shù)代表大類中的小類。 個位數(shù)代表小類中的順序號,例如：第1311號，千位數(shù)的“1”審計準(zhǔn)則、百位數(shù)的“3”表示審計證據(jù)大類、十位數(shù)的“1”表示獲取審計證據(jù)的某一小類、個位數(shù)的“1”表示某小類審計程序的序號,審計準(zhǔn)則編號區(qū)域： 1.一般原則與責(zé)任（審計準(zhǔn)則第1101第1152號） 2.風(fēng)險評估