審計案例分析作業(yè)1

1、審計案例分析作業(yè)1 一、 單項選擇題1. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法，正確的是( B )。A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計單位無須制定總體審計策略D.項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作2.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況不包括( D )。A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險C.以前年度接受審計的情況 D.控制活動3.關(guān)于審計工作底稿的說法中，以下正確的是( D )。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計

2、劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法4. 在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查( D )上是否有審批人的簽字。A. 訂貨單 B. 發(fā)運(yùn)單 C. 銷售發(fā)票 D. 銷售單5.在確定函證對象時，以下項目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( B ) 。A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款 B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款 D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款二、多項選擇題1. 在以下

3、銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是( ABCD )。A. 在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B. 未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨C. 銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批 D. 對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式2. 如果函證結(jié)果存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作有( BCD )。A. 決定審計意見的類型 B. 估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少 C. 估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少D. 為取得對應(yīng)收賬款累計差錯更加準(zhǔn)確的估計，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍3. 下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款發(fā)生錯誤或舞弊

4、的有( ABCD )。A. 所有訂購單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交會計部門B. 現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)會計部門批準(zhǔn)后方可支付價款C. 收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂購單、驗收單核對相符合D. 采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失4. 在對累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的有( ABC )。A. 用本期應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價乘以本期的折舊率，將計算結(jié)果和被審計單位的本期計提折舊總額比較B. 計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較C. 計算本年度折舊費(fèi)用

5、與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D. 復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對5. 某企業(yè)201年年末的會計資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師為證實應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計證據(jù)有( ACD )。A. 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 B. 分析程序資料 C. 應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D. 管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書三、 單項案例分析題第一章1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠實事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊

6、會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（） 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（） 被審單位的涉訟案件及其處理情況；（） 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（） 利害沖突及回避事宜；（） 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（ 6） 審計費(fèi)用的支付情況等。2.在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計單位可能存在那些問題？應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況： （）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動； （）年末銷售額突然增減；（）顧客總體發(fā)生變動；（）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動； （）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（）銷售收入的總體發(fā)生變

7、動。第二章1. 在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？在進(jìn)行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)行審計。2. 若本案例中對壞賬

8、準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 150000銀行存款 100000貸：應(yīng)收賬款-光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有那些后果？首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1. 對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。2. 審計人員

9、在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意那些問題？審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。四、綜合案例分析題資料審計人員甲和乙在審計A公司年度

10、會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。要求試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？1檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確；3檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。蘭亭序永和九年，歲在癸丑，暮春之初，會于會稽山陰之蘭亭，修禊事也。群賢畢至，少長咸集。此地有崇山峻嶺，茂林修竹；又有清流激湍，映帶左右，引以為流觴曲水，列坐其次。雖無絲竹管弦之盛，一觴一詠，亦足以暢敘幽情。是日也，天朗氣清，惠風(fēng)和暢，仰觀宇宙之大，俯察品類之盛，所以游目騁懷，足以極視聽之娛，信可樂也。夫人之相與，俯仰一世，或取諸懷抱，晤言一室之內(nèi)；或因寄所托，放浪形骸之外。雖取舍萬殊，靜躁不同，當(dāng)其欣于所遇，暫得于己，快然自足，不知老之將至。及其所之